王峰

[摘 要]在“一帶一路”倡議下，企業(yè)走出國(guó)門(mén)將會(huì)是常態(tài)化的發(fā)展模式。集團(tuán)模式下海外公司的財(cái)務(wù)管理一直是我國(guó)企業(yè)走出去戰(zhàn)略下所面臨的重要課題，文章基于公司扎根拉美地區(qū)的多年發(fā)展歷程，以及其所面臨的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，在財(cái)務(wù)信息化、資金管理與核算、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行了細(xì)致的剖析。針對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題，思考與解決當(dāng)前遇到的困難，從而以信息化提升財(cái)務(wù)流程再造及財(cái)務(wù)管理水平，多措并舉積極加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，克服區(qū)域差異、文化差異、語(yǔ)言差異等困難，同企業(yè)風(fēng)雨同舟，相輔相成，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)智慧。

[關(guān)鍵詞]海外企業(yè);財(cái)務(wù)管理;集團(tuán)模式;信息化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.089 “伸展雙翼，搏擊世界”正日益成為國(guó)內(nèi)企業(yè)走出國(guó)門(mén)尋求新的發(fā)展和融入全球經(jīng)濟(jì)體系的正確選擇。財(cái)務(wù)管理工作作為海外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心之一，其重要性不言而喻，如何規(guī)范、高效的推進(jìn)海外財(cái)務(wù)管理工作的組織有序，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者案頭上的重要議題。

1 背景分析

近年來(lái)，我國(guó)與拉美地區(qū)國(guó)家投資、經(jīng)貿(mào)往來(lái)日益頻繁，在“一帶一路”倡議背景下，作為國(guó)家“一帶一路”的延伸，拉美地區(qū)正日益成為國(guó)內(nèi)優(yōu)勢(shì)企業(yè)新的發(fā)展機(jī)遇區(qū)域。中資企業(yè)的入駐給該地區(qū)的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步、資源開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)等領(lǐng)域帶來(lái)了良好的促進(jìn)，與此同時(shí)，中資企業(yè)財(cái)務(wù)人員與海外財(cái)務(wù)人員交流互動(dòng)日漸頻繁，由于地區(qū)差異、社會(huì)文化差異、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式等不同，所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、稅收也有所不同?；诖?，海外公司財(cái)務(wù)管理工作更加顯現(xiàn)得尤為重要，尤其在制度建設(shè)、財(cái)務(wù)信息化、資金管理、預(yù)算管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制管理和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面加強(qiáng)集團(tuán)模式下海外公司的財(cái)務(wù)管理水平提升，更好服務(wù)于海外公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，更好地滿足海外公司財(cái)務(wù)管理參與經(jīng)營(yíng)管理的需要。同時(shí)，還要考慮人員精簡(jiǎn)、高效的原則，節(jié)省人工成本，銜接境內(nèi)外財(cái)務(wù)管理工作，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供經(jīng)營(yíng)決策財(cái)務(wù)分析和合理化建議，共同促進(jìn)海外公司快速健康的發(fā)展。

2 海外公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)信息化與檔案管理方面

海外公司由于受財(cái)務(wù)人員屬地化語(yǔ)言能力和慣性思維等因素的影響，其財(cái)務(wù)工作往往存在三種情況。一是移植國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理軟件，由中方財(cái)務(wù)人員使用，而外籍員工不方便理解中方整體財(cái)務(wù)管理思想與期望。二是聘請(qǐng)海外中介機(jī)構(gòu)代理記賬，雖然可以滿足屬地化管理需求，但不利于企業(yè)商業(yè)機(jī)密的保障要求，重要商業(yè)數(shù)據(jù)與信息安全性得不到保證。三是采用屬地化財(cái)務(wù)管理軟件，屬地化財(cái)務(wù)管理軟件也參差不齊，使用前如不做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)軟件模塊的功能、適用性、服務(wù)費(fèi)用缺少了解，選取不當(dāng)，將會(huì)給后期財(cái)務(wù)工作及檔案管理帶來(lái)諸多管理上的不便。

2.2 資金管理和核算方面

海外公司管理的重要環(huán)節(jié)在資金管理，從資金計(jì)劃、資金管理、境外賬戶開(kāi)設(shè)與使用、匯率浮動(dòng)等有更高的管理要求，國(guó)別不同，對(duì)金融的監(jiān)管、資金的進(jìn)出都存在各自的差異，再者隨著國(guó)際金融環(huán)境的深刻變化，個(gè)別西方國(guó)家對(duì)金融領(lǐng)域的監(jiān)管也隨之加強(qiáng)，在與這些國(guó)家進(jìn)行經(jīng)貿(mào)往來(lái)時(shí)，如何保證資金渠道的流動(dòng)順暢、安全，也是境外企業(yè)面臨的重要課題。

海外公司往往境外分支機(jī)構(gòu)較多，按精簡(jiǎn)高效的原則，機(jī)構(gòu)定編定員較少，按常規(guī)財(cái)務(wù)核算的管理，財(cái)務(wù)人員很大一塊精力放在了財(cái)務(wù)核算上，而往往可能在管理會(huì)計(jì)上的投入不足，導(dǎo)致重核算輕管理，財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)發(fā)揮重要的決策支持，提高資金管理，以財(cái)務(wù)視角看經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.3 人才隊(duì)伍建設(shè)方面

隨著海外經(jīng)營(yíng)的快速拓展，海外公司對(duì)國(guó)際視野的財(cái)務(wù)人員需求日益迫切，具有國(guó)內(nèi)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員儲(chǔ)備不足，不能及時(shí)滿足海外公司的財(cái)務(wù)管理需求。一是財(cái)務(wù)語(yǔ)言能力不足;二是對(duì)境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則熟悉度不夠。比如境外代扣稅較國(guó)內(nèi)比較常見(jiàn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與格式的差異等。

3 完善海外公司財(cái)務(wù)管理的措施

3.1 以信息化提升財(cái)務(wù)流程再造及財(cái)務(wù)管理水平

為提高整體財(cái)務(wù)管理水平，以集團(tuán)為推動(dòng)力實(shí)施大數(shù)據(jù)ERP項(xiàng)目全覆蓋工程，全面提升財(cái)務(wù)信息化水平。積極推進(jìn)從采購(gòu)（MM）、銷(xiāo)售（SD）、財(cái)務(wù)管理（FI）、成本管理（CO）、資金管理（TR）、人力資源（HR）、財(cái)務(wù)共享（SSF）、合并報(bào)表（BPC）、匯率管理、期現(xiàn)結(jié)合等方面財(cái)務(wù)資源整合，完成所有成員單位一體化信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相融合、滿足公司財(cái)務(wù)管控和信息披露要求，海外公司實(shí)現(xiàn)全公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息共享，全面提升公司財(cái)務(wù)管理水平。充分滿足管理與核算的多維度需求，避免部門(mén)之間“各自為政”、信息溝通不暢的弊端，通過(guò)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，確保信息通暢，進(jìn)一步提高管理效率、降低管理成本，強(qiáng)化公司管控能力。

3.2 規(guī)范財(cái)務(wù)核算

3.2.1 財(cái)務(wù)核算集成化

以ERP財(cái)務(wù)管理模塊為核心，通過(guò)實(shí)施總賬管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理、資產(chǎn)管理等模塊，與前端采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力資源等業(yè)務(wù)模塊集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算集成應(yīng)用。

在同一個(gè)公司代碼層級(jí)下，通過(guò)利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)幫助實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理和考核需求，讓各公司以利潤(rùn)中心為責(zé)任單位進(jìn)行分析，可提供各利潤(rùn)中心的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。對(duì)于收入流程業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、對(duì)外技術(shù)服務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等進(jìn)行流程梳理，滿足對(duì)收入業(yè)務(wù)的核算需求。

對(duì)于貿(mào)易業(yè)務(wù)中外幣應(yīng)付賬款在支付時(shí)提供實(shí)時(shí)清賬的功能，應(yīng)付賬款未清項(xiàng)上的匯率與實(shí)際支付時(shí)的匯率可能不同，由此產(chǎn)生的匯兌損益需要填列應(yīng)付賬款未清項(xiàng)上對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單編號(hào)，保證貿(mào)易業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益跟蹤到采購(gòu)訂單。

3.2.2 整體實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集成

FICO模塊與SD模塊集成：支持銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)貨、收入確認(rèn)的核算，支持銷(xiāo)售合同執(zhí)行狀態(tài)的跟蹤;FICO模塊與MM模塊集成：支持庫(kù)存、物資成本、服務(wù)成本的核算，支持采購(gòu)合同執(zhí)行狀態(tài)的跟蹤;FICO模塊與PP模塊集成：支持對(duì)生產(chǎn)訂單發(fā)貨、生產(chǎn)入庫(kù)、生產(chǎn)過(guò)程成本歸集的核算;FICO模塊與HR模塊集成：支持薪酬核算、發(fā)放的無(wú)縫銜接。

3.2.3 實(shí)現(xiàn)豐富的多維度數(shù)據(jù)報(bào)表的查詢(xún)與分析

基于ERP業(yè)務(wù)模塊的高度集成性，實(shí)現(xiàn)多維數(shù)據(jù)查詢(xún)，包括報(bào)賬單、影像、會(huì)計(jì)憑證、銀行回單、采購(gòu)訂單、銷(xiāo)售訂單、合同、項(xiàng)目WBS、預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)伙伴等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的相互關(guān)聯(lián)與穿透鉆取。

3.3 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的全流程管控，包括不限于預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核、分析。資金預(yù)算是所屬公司按照公司核定的收支項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，主要反映成員單位預(yù)算期的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出情況，預(yù)計(jì)現(xiàn)金盈余或短缺和資金籌集情況。資金預(yù)算采用自下而上的方式編制，總體按照現(xiàn)金流量表格式進(jìn)行編制，分為經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流出、投融資現(xiàn)金流出、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流入、投融資現(xiàn)金流入、工資支付等項(xiàng)目。月度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程起強(qiáng)制控制作用，超出月度預(yù)算執(zhí)行的須提交月度預(yù)算變更，審批生效后才能執(zhí)行報(bào)賬等業(yè)務(wù)。系統(tǒng)提供資金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表作為分析依據(jù)。

系統(tǒng)內(nèi)能根據(jù)錄入的融資信息，通過(guò)后臺(tái)計(jì)算分析，自動(dòng)計(jì)提分金融機(jī)構(gòu)、分長(zhǎng)短期、分類(lèi)型借款利息，并生成相應(yīng)的借款利息計(jì)提表，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)定期生成的計(jì)提表進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，每月計(jì)提數(shù)與銀行融資賬戶扣息數(shù)核對(duì)準(zhǔn)確，計(jì)提利息表如與銀行賬戶扣息數(shù)有微差，可在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。實(shí)現(xiàn)票據(jù)、信用證等全生命周期管理，對(duì)票據(jù)類(lèi)型、信用證期限、額度、提示預(yù)警等信息進(jìn)行高效管理。

3.4 加強(qiáng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才建設(shè)并不是一蹴而就的，需要漫長(zhǎng)的培養(yǎng)過(guò)程，但公司的發(fā)展又對(duì)小語(yǔ)種人才需求較為迫切，僅從內(nèi)部培養(yǎng)顯然滿足不了公司發(fā)展。公司可以積極與國(guó)內(nèi)大學(xué)合作，通過(guò)培訓(xùn)班的形式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的語(yǔ)言能力，企業(yè)需要的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才不但要有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，還需要能從財(cái)務(wù)視角看企業(yè)經(jīng)營(yíng)的能力，兩者相輔相成，缺一不可，定期通過(guò)境外中資企業(yè)間財(cái)務(wù)人員的交流學(xué)習(xí)，以及與境外當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)及相關(guān)會(huì)計(jì)政策的交流，在發(fā)展中豐富財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，通過(guò)日常工作加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)營(yíng)管理能力的培養(yǎng)，能從財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)視角中發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和解決方案，在海外復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策提供有效的財(cái)務(wù)支持意見(jiàn)，財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)著眼高效精干的原則，作為財(cái)務(wù)總監(jiān)除了立足本職工作外，更應(yīng)該發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才，唯才是用，為公司后續(xù)發(fā)展培育優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，因?yàn)楦哔|(zhì)量發(fā)展的企業(yè)，離不開(kāi)一個(gè)團(tuán)結(jié)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，這是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的根本宗旨。

4 結(jié)論

綜上所述，海外公司的發(fā)展面臨著機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的并存，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化、人才隊(duì)伍建設(shè)、資金預(yù)算管理等，提高業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性與效率，減少時(shí)間成本，讓財(cái)務(wù)人員可以有更多的時(shí)間去思考和實(shí)施財(cái)務(wù)管理方面的工作，強(qiáng)化海外公司財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，積極匹配企業(yè)發(fā)展需求，更加高效的支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，為海外公司的健康發(fā)展、揚(yáng)帆遠(yuǎn)航提供財(cái)務(wù)智慧。

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