季樹旺

2018年5月23日下午，習(xí)近平總書記在親自主持召開的中央審計委員會第一次會議上發(fā)表的重要講話中指出“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”，9月11日，審計署黨組書記、審計長胡澤君在全國內(nèi)部審計工作座談會上強調(diào)：“要站在黨和國家事業(yè)全局的高度，準確把握內(nèi)部審計工作的職責(zé)定位。加強內(nèi)部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，實現(xiàn)審計全覆蓋，推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要”，由此可見，內(nèi)部審計工作已被提到了前所未有的高度。高等學(xué)校作為以高等教育和科研為主要業(yè)務(wù)的公益二類事業(yè)單位，資金收支金額巨大，資金來源渠道多元，支出事項繁多，不以追求效益最大化作為主導(dǎo)動力，在組織結(jié)構(gòu)上與企業(yè)和其他行政事業(yè)單位也存在很大不同，因此，如何做好高等學(xué)校內(nèi)部審計工作是一項重要且富有意義的課題，現(xiàn)就這一課題談一點粗淺看法。

一、主要領(lǐng)導(dǎo)支持是做好內(nèi)部審計工作的前提

高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的主要目的是為了化解風(fēng)險，防范腐敗，一定程度地合理保障資產(chǎn)安全、完整，財務(wù)開支真實、合法、合理，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)依法按程序進行決策、實施、驗收和報銷。內(nèi)部審計工作的開展，必然會觸及到部分人的利益，影響到部分人的權(quán)利，難免會遭到某些業(yè)務(wù)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部的抵制，如果得不到主要領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，內(nèi)部審計工作就會阻力重重，查不清，審不明，形同虛設(shè)。因此，要把內(nèi)部審計工作落到實處，做到好處，真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作應(yīng)有的作用，就必須通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，從而為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供數(shù)據(jù)支持和客觀依據(jù)的方式，讓學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)切實感受到，內(nèi)部審計不僅僅是法律法規(guī)的剛性要求，也是保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)，提高教學(xué)管理和運行效率不可或缺的重要手段，更是貫徹實施主要領(lǐng)導(dǎo)管理理念的重要保障，從而讓主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視并親自主抓內(nèi)部審計工作，賦予內(nèi)部審計人員一定的權(quán)利，讓內(nèi)部審計人員有抓手，這是高等學(xué)校做好內(nèi)部審計工作的前提。

二、加強溝通是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

因為高等學(xué)校具有非經(jīng)營性特點，很多員工尤其是具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對內(nèi)部審計工作缺乏了解，認為內(nèi)部審計就是挑錯找毛病，限制他們行使權(quán)力，侵犯他們固有利益，會不自覺的與內(nèi)部審計人員對立起來，消極對待內(nèi)部審計工作。因此，高等學(xué)校的內(nèi)審人員要牢固樹立服務(wù)理念，正確處理內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，即要嚴格審查被審部門和人員是否按照國家及學(xué)校有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度來辦事，是否存在舞弊行為，又要做好宣傳解釋，加強與被審部門和人員的協(xié)調(diào)與溝通，切實幫助被審部門和人員找出并解決業(yè)務(wù)開展過程中存在的程序不規(guī)范、手續(xù)不健全等問題，讓被審部門和人員避免出現(xiàn)因不了解政策和規(guī)定而無意識發(fā)生違規(guī)違紀情況，讓他們感受到內(nèi)審人員是在幫助他們，保護他們，而不是給他們挑刺找毛病。因此，爭取大部分被審部門和人員的理解和支持，是高等學(xué)校做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。

三、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計不是孤立的單項監(jiān)督審查工作，而是學(xué)校整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要一環(huán)。高等學(xué)校是精英人才薈萃之地，人員眾多，思想復(fù)雜，在管理上要遠比一般的行政事業(yè)單位和企業(yè)復(fù)雜的多，因此，建立完善系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，即是規(guī)范管理、化解風(fēng)險、防范腐敗的客觀需要，也是搞好內(nèi)部審計工作的重要機制保障。

完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)當是在對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面梳理，系統(tǒng)客觀地評估潛在風(fēng)險，找出關(guān)鍵風(fēng)險節(jié)點的基礎(chǔ)上，遵循全面性重要性制衡性和適應(yīng)性原則，建立完善的單位層面內(nèi)部控制制度以及涵蓋預(yù)算管理、財務(wù)收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度和工作流程，采取包括但不限于不相容崗位互相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等行之有效的內(nèi)部控制措施，形成一套職責(zé)權(quán)限分明、工作內(nèi)容目標和流程清晰、各部門和員工即互相配合又互相制衡的內(nèi)部控制管理體制，在這個體制框架下，各項業(yè)務(wù)按照預(yù)算計劃、決策、執(zhí)行、評價、反饋改進等流程有序進行，形成完整的內(nèi)部控制閉環(huán)系統(tǒng)。

內(nèi)部審計監(jiān)督和評價應(yīng)貫穿于整個業(yè)務(wù)始終，做好事前、事中、事后審計。事前審計的重點是審查制度和流程是不是合理，不相容職務(wù)是否有效分離，相應(yīng)權(quán)限是不是經(jīng)過授權(quán)；事中審計的重點是審查控制制度和流程是否得到有效執(zhí)行，如項目計劃的提出是否對其必要性和可行性進行了嚴格論證，決策程序是否合法合規(guī)，三重一大事項是否經(jīng)過集體決策，應(yīng)納入政府采購的事項是否經(jīng)過政府采購，是否按權(quán)限簽訂合同，是否按規(guī)定進行了驗收并辦理了入庫手續(xù)等等；事后審計則是在事前事中審計的基礎(chǔ)上，找出內(nèi)部控制相對薄弱的環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、容易發(fā)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，以風(fēng)險為導(dǎo)向進行重點審計。

對于內(nèi)部審計查找出的問題，要及時反饋給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，有針對性的改進內(nèi)控制度和流程，加強薄弱環(huán)節(jié)管控，堵塞風(fēng)險漏洞，形成完整的閉環(huán)。

四、敢于擔(dān)當是做好內(nèi)部審計工作的根本

當然，化解風(fēng)險和防范腐敗的主要內(nèi)審目的決定了內(nèi)審工作的復(fù)雜性和艱巨性，在具體工作中，無論怎么解釋和溝通，也難免會遇到個別部門和人員甚至極個別領(lǐng)導(dǎo)干部的誤解，尤其是遇到有惡意舞弊行為動機的人員，情況會更為復(fù)雜，他們會千方百計進行阻撓，找出各種理由不予配合，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有高度的責(zé)任心，勇于擔(dān)當，敢于碰硬，堅持原則，將存在問題徹底查清，必要時，向主要領(lǐng)導(dǎo)甚至審計機關(guān)匯報，以求得他們的支持，只有這樣我們才能把內(nèi)部審計工作做到實處，真正發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督作用。