縱論財(cái)政改革40 載 暢議財(cái)政發(fā)展新時(shí)代——2018 年財(cái)政理論和政策研究發(fā)展情況

2018年是中國(guó)財(cái)政改革40周年，也是落實(shí)十九大精神，開啟中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展新時(shí)代的開局之年，意義重大、使命重大、責(zé)任重大。這一年，既要基本完成財(cái)稅體制改革中的重大改革節(jié)點(diǎn)和要求，又要為現(xiàn)代財(cái)政制度的建設(shè)和發(fā)展準(zhǔn)備好平臺(tái)和基礎(chǔ)，這是財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的關(guān)鍵體現(xiàn)，也為財(cái)政理論研究和政策研究提出了新的目標(biāo)體系和廣闊領(lǐng)域。在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，財(cái)政理論和政策研究工作取得了重大進(jìn)展，一系列閃耀著思想光芒、凝聚著理論力量、充盈著實(shí)踐自覺的成果得以發(fā)表和出版。本文通過以下十一個(gè)方面的劃分，力求總結(jié)和薈萃一年來的理論創(chuàng)新和政策探索，為中國(guó)財(cái)政理論和政策研究步入新時(shí)代而撰記。

一、總結(jié)財(cái)政改革40年，找尋中國(guó)發(fā)展的財(cái)政“密碼”

2018年是中國(guó)財(cái)政改革40 周年，財(cái)政部黨組和中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)都要求財(cái)政學(xué)界以財(cái)政改革40 年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和財(cái)政改革對(duì)全面發(fā)展的有效支撐為重點(diǎn)，做好理論研究工作。財(cái)政理論研究者和科研工作者積極落實(shí)決策部署，根據(jù)財(cái)政的發(fā)展規(guī)律和改革開放的總體要求，呈現(xiàn)了一批極具理論價(jià)值的研究成果。

第一，總結(jié)40 年財(cái)政改革經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)新時(shí)代國(guó)家治理工作。馬海濤、汪昊在《中國(guó)財(cái)政改革40 年的基本經(jīng)驗(yàn)與基本規(guī)律》中指出，中國(guó)財(cái)政改革40 年的基本經(jīng)驗(yàn)與基本規(guī)律的關(guān)鍵是堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨不同時(shí)期的理論指導(dǎo)，在改革中既吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又不照搬照抄，具有鮮明的中國(guó)特色。劉尚希在《財(cái)政改革40年：基于公共風(fēng)險(xiǎn)變化的多維觀察》中強(qiáng)調(diào)，服務(wù)于國(guó)家治理目標(biāo)的財(cái)政改革，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的要求做出優(yōu)化調(diào)整。在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)等公共風(fēng)險(xiǎn)相互交織、疊加放大，若處理不好會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的危機(jī)。中國(guó)的財(cái)政改革之所以取得成功和豐碩成果，主要在于注重既化解各種內(nèi)生的公共風(fēng)險(xiǎn)，又防止在改革過程中出現(xiàn)的各種公共風(fēng)險(xiǎn)。齊守印在《中國(guó)財(cái)政改革40年：地方的首創(chuàng)性探索與貢獻(xiàn)》中認(rèn)為，40 年來，中國(guó)財(cái)政改革取得巨大成就，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。這些成就和經(jīng)驗(yàn)的取得，不僅得益于正確的思想理論指南和黨中央、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，也應(yīng)充分肯定地方通過創(chuàng)造性探索在改革思路、重點(diǎn)突破方面所作出的重要貢獻(xiàn)。馬洪范在《改革開放40年：加快推進(jìn)財(cái)政制度現(xiàn)代化》中指出，改革開放40 年來，我國(guó)取得了舉世矚目的經(jīng)濟(jì)奇跡，財(cái)政制度經(jīng)歷了一系列深刻改革，為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化、現(xiàn)代化以及國(guó)家治理的現(xiàn)代化作出了積極貢獻(xiàn)。李成威在《以馬克思主義哲學(xué)指引中國(guó)改革開放40 年的財(cái)政改革》中認(rèn)為，從哲學(xué)的角度來看，中國(guó)的財(cái)政改革要從“此岸世界”到“彼岸世界”，并無現(xiàn)成的模式可以借鑒，唯有通過實(shí)踐來實(shí)現(xiàn)，就是要“摸著石頭過河”?！懊^過河”的改革路徑有一個(gè)很重要的做法是先試點(diǎn)后推廣。漸進(jìn)式改革是要根據(jù)客觀實(shí)際的變化在一定的條件下逐步釋放改革措施，這是基于馬克思主義量變和質(zhì)變?cè)淼母母锫窂健?/p>

第二，突出財(cái)政改革的核心作用，支撐和服務(wù)其他領(lǐng)域的發(fā)展。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政改革也是全面深化改革的堅(jiān)實(shí)支撐和有力抓手，研究分析財(cái)政改革的核心作用，可以有效找尋中國(guó)發(fā)展的財(cái)政“密碼”。劉尚希在《財(cái)政改革40年的邏輯是公共風(fēng)險(xiǎn)的變化》中強(qiáng)調(diào)，財(cái)政之于社會(huì)有機(jī)體，正如血液之于人體，不可或缺。從歷史來看，它既是改革的對(duì)象，也是各項(xiàng)改革的保障，國(guó)家治理在不同歷史階段的任何“破”與“立”，本質(zhì)上是利益與風(fēng)險(xiǎn)的分配。范金、任琳瑜等在《改革開放40年的財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)的影響》中采用經(jīng)濟(jì)周期的兩階段消費(fèi)者選擇模型，采用改革開放40年中國(guó)年度宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，研究了財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)在經(jīng)濟(jì)周期不同階段的差異效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)：一是差異效應(yīng)主要源于流動(dòng)性約束人口比重的變化、初始政府財(cái)政狀況、政府支出與居民消費(fèi)的相互關(guān)系、財(cái)政支出對(duì)居民的收入效應(yīng)。二是經(jīng)濟(jì)衰退期的財(cái)政政策對(duì)居民消費(fèi)的刺激作用要比經(jīng)濟(jì)繁榮期更為有效，預(yù)示著中國(guó)政府所采取的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)衰退的積極的財(cái)政政策對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需應(yīng)有所作為。三是中國(guó)厚實(shí)的外匯儲(chǔ)備為政府財(cái)政政策和居民消費(fèi)提供了有力的信心支持。鄧菊秋、王禎敏等在《改革開放40年我國(guó)財(cái)政支農(nóng)政策的成效、問題與展望》中指出，我國(guó)財(cái)政支農(nóng)政策在“多取少予”“多予少取”“只予不取”理念下不斷調(diào)整和改革，逐步形成了比較完整的政策體系。這些政策極大地提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，促進(jìn)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，增加了農(nóng)民收入，減少了農(nóng)村貧困人口。但現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)政策也存在缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、目標(biāo)不清晰、投入力度不夠、支出結(jié)構(gòu)不合理、資金使用績(jī)效差等問題。

二、創(chuàng)新財(cái)政政策手段，完善宏觀調(diào)控體系

2018年，我國(guó)宏觀調(diào)控繼續(xù)堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，強(qiáng)調(diào)積極財(cái)政政策與穩(wěn)健貨幣政策的搭配框架，有序應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)放緩、資產(chǎn)市場(chǎng)脆弱和中美貿(mào)易爭(zhēng)端等壓力，取得了宏觀調(diào)控實(shí)踐和理論研究的顯著提升。在研究?jī)?nèi)容上，大致形成了三個(gè)主要板塊，即：財(cái)政與國(guó)家治理、財(cái)政與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、財(cái)政與貨幣政策搭配。主要理論研究成果有：

第一，堅(jiān)持財(cái)政職能定位，做好國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。萬平在《試論現(xiàn)代財(cái)政制度的基本邏輯——基于國(guó)家治理現(xiàn)代化的視角》中認(rèn)為，現(xiàn)代財(cái)政制度是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的最重要制度基礎(chǔ)。建設(shè)我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度，既要立足于中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情和歷史傳統(tǒng)，堅(jiān)持中國(guó)特色國(guó)家治理的本質(zhì)規(guī)定性，又要充分吸收人類文明發(fā)展成果，實(shí)現(xiàn)歷史理性與實(shí)踐理性、價(jià)值理性與工具理性、制度合法性與有效性的統(tǒng)一。在實(shí)踐中，應(yīng)立足于新時(shí)代新要求，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，樹立大國(guó)財(cái)政理念，通過務(wù)實(shí)、理性、漸進(jìn)、有序的改革促進(jìn)財(cái)政制度與國(guó)家治理的持續(xù)協(xié)調(diào)良性互動(dòng)。劉尚希、李成威等在《財(cái)政與國(guó)家治理：基于不確定性與風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)邏輯》中指出，國(guó)家治理的本質(zhì)是公共風(fēng)險(xiǎn)的治理，是通過注入確定性化解國(guó)家發(fā)展中的不確定性和公共風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家進(jìn)步、人民和諧。提高公共理性水平是注入確定性的前提，而財(cái)政則是提高公共理性水平的基礎(chǔ)，同時(shí)財(cái)政還發(fā)揮著公共風(fēng)險(xiǎn)“蓄水池”、國(guó)家治理變革的“發(fā)動(dòng)機(jī)”、協(xié)調(diào)各方關(guān)系的總中樞等作用，因而成為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱。汪厚庭在《國(guó)家治理視域下我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度的改革思路》中強(qiáng)調(diào)，應(yīng)立足國(guó)情、借鑒現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政制度的一些普遍規(guī)律，對(duì)財(cái)政制度中三個(gè)方面(即建立公平統(tǒng)一的稅收制度、建立財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制、建立全面規(guī)范公開透明的預(yù)算制度)進(jìn)行改革。許光建、馬瑞晨在《面向現(xiàn)代國(guó)家治理的財(cái)政審計(jì)改革前景展望》中認(rèn)為，在審計(jì)資源的配置上，應(yīng)牢固樹立全局思想，打破部門分工限制，在安全的前提下共享信息資源；在審計(jì)計(jì)劃的安排上，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、金融審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等多重審計(jì)結(jié)合起來，促進(jìn)審計(jì)效率的提高；在審計(jì)工作的管理上，注重上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)，盡力做到統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處理。馬金華在《近代中國(guó)財(cái)政預(yù)算制度的轉(zhuǎn)型與國(guó)家治理》中透過近代財(cái)政預(yù)算制度的轉(zhuǎn)型分析了中國(guó)傳統(tǒng)的王權(quán)治理體系框架內(nèi)的君民治國(guó)理政思維如何轉(zhuǎn)換到包括國(guó)家管理者和民眾在內(nèi)政治共同體所有成員的公共事業(yè)治理思維。

第二，堅(jiān)持聚力增效的政策取向，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。閆坤、張鵬在《中國(guó)經(jīng)濟(jì)新時(shí)代與世界經(jīng)濟(jì)“調(diào)適”》中對(duì)2018 年中美之間的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行了預(yù)判，認(rèn)為世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)入一個(gè)全面“調(diào)適”階段。受美國(guó)經(jīng)濟(jì)率先進(jìn)入快速發(fā)展階段的帶動(dòng)，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體總體上進(jìn)入一個(gè)深度“調(diào)適”期；在與世界進(jìn)行同步“調(diào)適”的同時(shí)，中國(guó)還結(jié)合社會(huì)主要矛盾的變化進(jìn)行著國(guó)內(nèi)發(fā)展的“調(diào)適”，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變。唐聰玲在《論宏觀經(jīng)濟(jì)與財(cái)政調(diào)控政策》中認(rèn)為宏觀經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，而財(cái)政調(diào)控政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了引領(lǐng)、控制、協(xié)調(diào)、導(dǎo)向的作用，同時(shí)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性、包容性、可持續(xù)性有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。饒曉輝在《財(cái)政政策、訊息沖擊與中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)》中指出，訊息沖擊對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施效果產(chǎn)生顯著影響，忽視訊息沖擊將低估財(cái)政政策的真實(shí)效應(yīng)。這些真實(shí)效應(yīng)既包括總量變化，又包括結(jié)構(gòu)變化。董麗萍、羅倩文等在《財(cái)政收支失衡對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)檢驗(yàn)——1952—2007》中強(qiáng)調(diào)，相對(duì)于稅收政策，財(cái)政支出政策在中長(zhǎng)期的作用愈加明顯，因此我國(guó)實(shí)行的積極財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是有益的。

第三，優(yōu)化政策搭配結(jié)構(gòu)，提升政策協(xié)同效應(yīng)。李艷軍、華民在《中國(guó)財(cái)政貨幣政策模式與宏觀調(diào)控效果——基于央地關(guān)系的視角》中強(qiáng)調(diào)，大致以1994年為界，中國(guó)的財(cái)政貨幣政策模式經(jīng)歷了從“分散化”向“集中化”的轉(zhuǎn)變，在中國(guó)式分權(quán)體制下，財(cái)政貨幣政策模式的集中化變革有效地改善了宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控效果、降低了宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性，未來財(cái)政貨幣政策模式應(yīng)該朝著更加集中化的方向發(fā)展。閆坤、張鵬在《中國(guó)經(jīng)濟(jì)：政策協(xié)同保障“五位平衡”》中指出，2018年，世界經(jīng)濟(jì)在分歧中開啟了新的發(fā)展。復(fù)蘇中的世界本就層次多樣、矛盾交織，更加加劇了當(dāng)前形勢(shì)的不確定性。在國(guó)內(nèi)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)上，中國(guó)將主要注意力集中在國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，并實(shí)質(zhì)性推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。劉煜輝、李雪在《危機(jī)以來的財(cái)政與貨幣政策》中認(rèn)為，貨幣政策與財(cái)政政策協(xié)調(diào)配合，要采取積極的財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)需求，又要有貨幣紀(jì)律約束，達(dá)到財(cái)政政策和貨幣政策的相互促進(jìn)和相互制約。趙大全在《貨幣政策困境與財(cái)政政策選擇》中指出，財(cái)政政策和貨幣政策的制定與配合要緊緊圍繞“高質(zhì)量發(fā)展”，加快實(shí)現(xiàn)兩大轉(zhuǎn)變：一是由“問題導(dǎo)向”轉(zhuǎn)向“目標(biāo)導(dǎo)向”。二是由“數(shù)量型政策”轉(zhuǎn)向“功能型政策”。貨幣政策要著力于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定，發(fā)力于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范；財(cái)政政策要在“補(bǔ)短板”上下功夫，著重解決危及生存與發(fā)展的“卡脖子”問題。劉愛文在《消耗性財(cái)政信用轉(zhuǎn)向與內(nèi)在信用貨幣危機(jī)探討》中強(qiáng)調(diào)，作為加速資本集中最強(qiáng)有力的杠桿之一，信用在促進(jìn)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也極大地加劇了資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)。然而，作為資本主義公共信用的特殊表現(xiàn)形式，消耗性財(cái)政信用極大地改變了資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)形態(tài)。李建強(qiáng)、張淑琴等在《貨幣政策、宏觀審慎與財(cái)政政策協(xié)調(diào)配合——基于DSGE 策略博弈分析與福利評(píng)價(jià)》中發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)周期與金融周期不同步時(shí)，宏觀政策調(diào)控存在政策工具沖突和疊加隱患；財(cái)政部門與中央銀行缺乏協(xié)調(diào)合作時(shí)，行動(dòng)不一致容易造成納什博弈，政策實(shí)施難以獨(dú)善其身，“非預(yù)期效果”降低社會(huì)福利水平；財(cái)政政策是宏觀審慎框架重要組成部分，其中“寓禁于征”的庇古稅兼具“事前預(yù)防”和“事后救助”功能；宏觀審慎政策框架既要豐富“事前預(yù)防”工具箱，也要進(jìn)行“事后救助”機(jī)制安排，有償財(cái)政救助、懲罰性稅收等措施，能規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上提升宏觀審慎政策效果。

三、優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)代稅收制度

2018 年，我國(guó)稅制改革進(jìn)一步向縱深推進(jìn)：增值稅改革在取消13%稅率檔級(jí)的情況下，開始有序降低邊際稅率，并對(duì)小微企業(yè)設(shè)置每月3 萬元的免征額；企業(yè)所得稅在部分高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和園區(qū)啟動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除的試點(diǎn)，且將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)由應(yīng)納稅所得額50 萬元提升到100 萬元；個(gè)人所得稅在實(shí)現(xiàn)起征點(diǎn)由3500 元提升到5000元的基礎(chǔ)上，將教育、房貸利息、大病支出等納入稅前扣除；水資源稅從價(jià)計(jì)征，環(huán)境保護(hù)稅開始實(shí)施，關(guān)稅平均稅率由9.8%下調(diào)到7.5%……一系列的稅制改革保障了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)有序發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，推進(jìn)了現(xiàn)代稅收制度的建立與發(fā)展。主要研究成果有：

第一，深入分析稅制改革的基本邏輯，全面構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度。李淼焱、孫靜等在《動(dòng)態(tài)稅制改革理論研究綜述》中認(rèn)為，稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。改革有效性直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定性，同時(shí)密切聯(lián)系一國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)福利增進(jìn)。姚華在《新形勢(shì)下的結(jié)構(gòu)性減稅及稅制改革》中從引導(dǎo)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化、實(shí)現(xiàn)各方經(jīng)濟(jì)水平提升三個(gè)方面，對(duì)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的意義進(jìn)行解析。馮守東在《構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系背景下的稅制改革研究》中分析我國(guó)現(xiàn)行稅收的功能，對(duì)照分析我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足，提出下一步稅制改革的著力點(diǎn)，以及我國(guó)新時(shí)代稅制改革的戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略舉措。徐進(jìn)、陳志剛等在《中國(guó)稅制改革公平邏輯探析》中指出，從稅收公平的角度看，我國(guó)的稅制改革歷經(jīng)了平均主義—忽視公平調(diào)節(jié)功能—注重效率兼顧公平—公平與效率并重—更加注重公平的變化。此外，從公平的內(nèi)涵來看，稅制建設(shè)則從注重起點(diǎn)公平逐步轉(zhuǎn)向注重結(jié)果公平和過程公平。為建立更加公平的現(xiàn)代稅收制度，今后我國(guó)的稅制改革應(yīng)在落實(shí)稅收法定的基礎(chǔ)上，繼續(xù)發(fā)揮稅收在起點(diǎn)公平、過程公平和結(jié)果公平方面的調(diào)節(jié)作用。

第二，降低增值稅稅負(fù)水平，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。李旭紅在《國(guó)際環(huán)境下我國(guó)完善增值稅改革的建議》中認(rèn)為，考慮到我國(guó)存在著一定的出口優(yōu)勢(shì)，采用目的地原則對(duì)于我國(guó)的企業(yè)更為有利，因?yàn)槠淇梢员Ｕ铣隹谄髽I(yè)盡可能以不含稅價(jià)格出口。劉怡在《深化增值稅改革 助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)》中指出，2018年5月1日起，深化增值稅改革舉措開始實(shí)施，其中一項(xiàng)政策亮點(diǎn)是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，直擊實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增值稅“痛點(diǎn)”。楊鄭莉在《增值稅改革政策解析》中將增值稅改革的整體結(jié)構(gòu)、推進(jìn)路徑和目標(biāo)效果進(jìn)行了全面的分析。謝想、吳力佳在《增值稅新政對(duì)企業(yè)帶來減稅效應(yīng)的研究》中采用數(shù)據(jù)分析、對(duì)比分析等方法，對(duì)增值稅新政改革帶來的減稅效應(yīng)和存在的問題展開調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的調(diào)整措施。陳俐、王婷婷在《2018年世界增值稅改革發(fā)展評(píng)述》中認(rèn)為，2018年世界增值稅改革發(fā)展最顯著的特點(diǎn)表現(xiàn)為：增值稅在世界范圍內(nèi)持續(xù)推廣，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率基本保持穩(wěn)定，調(diào)整和完善增值稅優(yōu)惠政策，實(shí)施應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的增值稅改革，強(qiáng)化打擊增值稅欺詐的措施。

第三，以小型微利企業(yè)為重點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)所得稅改革。王軍在《新時(shí)代下企業(yè)所得稅改革的思考——基于人民觀、風(fēng)險(xiǎn)觀和整體觀的認(rèn)知》中強(qiáng)調(diào)，企業(yè)所得稅改革應(yīng)立足新時(shí)代實(shí)際，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，增強(qiáng)政策的確定性，積極改善和保障民生；堅(jiān)持新發(fā)展理念，消除不平衡不充分的發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)；從稅種、部門、國(guó)內(nèi)外等多個(gè)層次強(qiáng)化政策協(xié)調(diào)與整體配合，推動(dòng)企業(yè)所得稅改革整體推進(jìn)。樊其國(guó)在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政歸集解析》中對(duì)2018 年以來財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門連續(xù)出臺(tái)的一系列小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行了梳理歸集，從十二個(gè)方面進(jìn)行解析，對(duì)非專業(yè)人員理解和掌握稅收優(yōu)惠政策起到了良好的效果。魏紫、姜朋等在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的實(shí)證分析》中得出的研究結(jié)果表明，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以顯著提高企業(yè)的凈利潤(rùn)、固定資產(chǎn)凈收益率以及固定資產(chǎn)投資水平，但是對(duì)于企業(yè)研發(fā)投入的提高并不顯著。李宛妹、馬蔡琛在《企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的銜接路徑——基于法人擬制說與法人實(shí)在說的考察》中針對(duì)我國(guó)上市公司個(gè)人投資者股利差異化稅收政策的現(xiàn)狀，提出免除重復(fù)征稅的路徑選擇建議：首先，將股利免稅制作為過渡性方式，對(duì)所有企業(yè)的個(gè)人投資者股利所得免稅。其次，適時(shí)從股利免稅制轉(zhuǎn)向歸集抵免制，保證個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。最后，歸集抵免制推行成功后，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅。楊海萍在《技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠立法研究》中指出，我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)范性文件存在著立法主體混亂、政策性文件泛濫以及優(yōu)惠內(nèi)容不符合適當(dāng)性原則的問題，并在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出如下建議：規(guī)范立法范圍，加強(qiáng)立法的明晰度；修改立法，拓寬優(yōu)惠范圍；建立稅式支出制度，完善稅制。

第四，開展綜合與專項(xiàng)扣除研究，建設(shè)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅。郭昌盛在《〈個(gè)人所得稅法〉修改的得與失》中回顧了我國(guó)歷次個(gè)人所得稅修法的進(jìn)程，并指出本次修法取得的突破和按照現(xiàn)代稅制的要求仍存在的缺陷和不足。徐青、袁玲在《新個(gè)人所得稅法的實(shí)體內(nèi)容變化及籌劃思路分析》中對(duì)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制進(jìn)行了展望、分析和設(shè)計(jì)。趙學(xué)輝在《我國(guó)個(gè)人所得稅改革效果評(píng)析及建議》中指出，我國(guó)個(gè)人所得稅到目前為止一共改革了三次，但在具體實(shí)施層面，這三次改革問題依然層出不窮：它并未將其收入公平分配目的實(shí)現(xiàn)，而且其改革并未找到個(gè)稅問題所在，很多改革措施均流于表面。張京萍、劉晶晶等在《個(gè)人所得稅改革國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)研究》中通過分析OECD最新發(fā)布的年度報(bào)告《稅收政策改革（2018）：OECD成員國(guó)及特定伙伴經(jīng)濟(jì)體》，認(rèn)為近兩年來個(gè)人所得稅改革的國(guó)際趨勢(shì)主要包括，一些國(guó)家持續(xù)降低對(duì)勞動(dòng)所得的征稅，減輕中低收入者的稅負(fù)，加強(qiáng)對(duì)資本所得的征稅，增進(jìn)稅制的包容性，使稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。黃風(fēng)羽、韓國(guó)英等在《中國(guó)個(gè)人所得稅改革應(yīng)注重三大關(guān)系的協(xié)調(diào)》中強(qiáng)調(diào)，新時(shí)代下，我國(guó)個(gè)人所得稅改革的進(jìn)一步推動(dòng)仍然面臨著三大關(guān)系的協(xié)調(diào)，即籌資職能與再分配職能、勞動(dòng)所得稅負(fù)與資本所得稅負(fù)、稅收制度與征管體系之間關(guān)系的協(xié)調(diào)問題。

第五，應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易戰(zhàn)，優(yōu)化關(guān)稅政策體系。蘇鐵在《“中美貿(mào)易戰(zhàn)”背景下穩(wěn)定中國(guó)產(chǎn)品在美國(guó)市場(chǎng)的策略——以“關(guān)稅吸收”理論為分析框架》中認(rèn)為，穩(wěn)定既有的對(duì)美出口市場(chǎng)，關(guān)鍵是需要破解增加的關(guān)稅成本?！瓣P(guān)稅吸收”關(guān)注的是進(jìn)口國(guó)關(guān)稅調(diào)整后引起的出口國(guó)出口價(jià)格變化問題，對(duì)此，企業(yè)和政府皆可發(fā)揮各自應(yīng)有的緩解作用。丁存振、肖海峰在《加征關(guān)稅對(duì)中美兩國(guó)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易及農(nóng)民收入的影響——基于中美兩國(guó)相關(guān)研究的回顧與啟示》中強(qiáng)調(diào)，盡管對(duì)于加征關(guān)稅對(duì)美國(guó)農(nóng)業(yè)的影響在測(cè)算結(jié)果上存在一些差異和分歧，但鑒于中國(guó)對(duì)美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口的特殊重要性，美國(guó)國(guó)內(nèi)普遍認(rèn)為加稅對(duì)其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易和農(nóng)戶福利的負(fù)面沖擊是巨大的，甚至有可能動(dòng)搖美國(guó)農(nóng)民對(duì)于政府和總統(tǒng)選舉的支持。這一方面表明美國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品加征關(guān)稅的普遍憂慮,另一方面也從側(cè)面反映出中方以農(nóng)產(chǎn)品作為反制措施是行之有效的。中方應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持現(xiàn)有策略的基礎(chǔ)上，積極開拓渠道，保障國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)的穩(wěn)定；加緊對(duì)貿(mào)易摩擦影響的科學(xué)量化評(píng)估，力爭(zhēng)把反制措施對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)生活的影響降到最低。蘭宜生、徐小鋒在《關(guān)稅對(duì)中國(guó)產(chǎn)業(yè)全球價(jià)值鏈參與度的影響機(jī)制——基于中介效應(yīng)的實(shí)證研究》中的研究表明，中間產(chǎn)品關(guān)稅稅率不僅可以直接對(duì)行業(yè)全球價(jià)值鏈參與度產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響，還可以通過降低全要素生產(chǎn)率對(duì)行業(yè)全球價(jià)值鏈參與度產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響；最終產(chǎn)品關(guān)稅稅率不僅可以直接對(duì)行業(yè)全球價(jià)值鏈參與度產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響，還可以通過降低研發(fā)投入對(duì)行業(yè)全球價(jià)值鏈參與度產(chǎn)生顯著負(fù)向影響，這意味著中間產(chǎn)品關(guān)稅和最終產(chǎn)品關(guān)稅的直接效用和間接效用都是顯著存在的。逄穎在《新形勢(shì)下海關(guān)關(guān)稅治理研究》中認(rèn)為，逆全球化和大國(guó)貿(mào)易政策的不確定性，擴(kuò)展了海關(guān)關(guān)稅治理的空間，一國(guó)關(guān)稅治理具有涉外性，受多種因素共同影響，已經(jīng)不是單純的財(cái)政問題或經(jīng)濟(jì)問題，而是國(guó)家總體治理政策中的一個(gè)子策略。

第六，構(gòu)建環(huán)境保護(hù)稅制度，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。李惠娟、徐雯雯等在《環(huán)境保護(hù)稅及其對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的研究——以江蘇省為例》中的研究表明，環(huán)保稅開征加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，短期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有輕微抑制作用。為消除這些不良影響，在環(huán)保稅開征過程中可采取包括約束與鼓勵(lì)并行、平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系、循序漸進(jìn)推進(jìn)征收等措施。周莉在《環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款與關(guān)聯(lián)稅中環(huán)境保護(hù)類稅收優(yōu)惠條款的銜接與協(xié)調(diào)》中認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款，是社會(huì)資源運(yùn)用法制化管理的主要參考依據(jù)，具有制度性、規(guī)范化、基礎(chǔ)性等特征，應(yīng)結(jié)合環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠條款與關(guān)聯(lián)稅的相關(guān)理論，著重對(duì)兩者之間的銜接和協(xié)調(diào)要點(diǎn)進(jìn)行探究。于佳曦、李新在《我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅減排效果的實(shí)證研究》中基于我國(guó)2005—2015年30個(gè)省份的面板數(shù)據(jù)建立模型，利用排污費(fèi)滯后一期作為工具變量，實(shí)證分析排污費(fèi)的政策效果，并以之作為預(yù)測(cè)環(huán)保稅政策效果的參照。結(jié)果表明，征收環(huán)境保護(hù)稅可以減少單位GDP 二氧化硫、單位GDP 廢水的排放量，但對(duì)抑制單位GDP 固體廢物排放方面的政策效果不顯著，建議逐步擴(kuò)大環(huán)保稅的征收范圍，增加稅目，提高稅額，促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)減排。高萍在《環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施情況分析及完善建議》中強(qiáng)調(diào)，應(yīng)盡快研究修訂應(yīng)稅污染物及其當(dāng)量值、將全部VOCs 納入征稅范圍、將污水處理廠納入環(huán)境保護(hù)稅監(jiān)管范圍；在征管層面，應(yīng)順應(yīng)提高政府治理能力的要求，基本目標(biāo)定位于尋求與我國(guó)綜合型環(huán)境稅制度相適應(yīng)、相匹配，并借力信息化管理的現(xiàn)代征管方式。重點(diǎn)考慮以排污許可制度為依托，對(duì)實(shí)施排污許可制度的環(huán)境保護(hù)稅納稅人按照其執(zhí)行報(bào)告征收環(huán)境保護(hù)稅。張伊丹、葛察忠等在《環(huán)境保護(hù)稅稅額地方差異研究》中指出，各地區(qū)稅額制定呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)，空氣質(zhì)量較差的地區(qū)，稅額較高；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū)，稅額較高；污染物排放量較高和較低的地區(qū)，稅額均較高。

第七，完善資源稅從價(jià)計(jì)征政策，重點(diǎn)推進(jìn)水資源稅改革建設(shè)。王婷婷在《資源稅擴(kuò)圍的法理邏輯與路徑選擇》中指出，從合理推動(dòng)中國(guó)資源稅擴(kuò)圍、協(xié)調(diào)資源稅與其他稅種關(guān)系出發(fā)，應(yīng)選擇相對(duì)擴(kuò)圍、循序漸進(jìn)的思路，率先將水資源、森林資源納入資源稅調(diào)整范圍，合理調(diào)整、優(yōu)化資源稅的子稅目設(shè)計(jì)，推動(dòng)資源稅與其他稅種的稅目協(xié)調(diào)，并為資源稅擴(kuò)圍提供充分的立法支持和征管保障。王萌在《完善資源稅改革的幾點(diǎn)思考》中，對(duì)從價(jià)計(jì)征、資源稅擴(kuò)圍和清費(fèi)立稅三個(gè)方面進(jìn)行了深入的研究，以進(jìn)一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。虞玉成、梁廳等在《我國(guó)水資源稅改革現(xiàn)狀分析及對(duì)策建議》中指出，水資源稅費(fèi)改革對(duì)促進(jìn)我國(guó)水資源節(jié)約保護(hù)、抑制地下水超采和不合理用水等具有重要的意義。李慧玲、胡詞敏在《我國(guó)水資源稅計(jì)征方式研究》中認(rèn)為，價(jià)稅分離是水資源管理方式改革的法理基礎(chǔ)。以稅收主體功能為視角，對(duì)水資源稅采用從價(jià)計(jì)征更多地體現(xiàn)增加財(cái)政收入這一非主體的資源稅功能，而從量計(jì)征能夠充分實(shí)現(xiàn)促進(jìn)水資源節(jié)約利用這一主體功能，比實(shí)行從價(jià)計(jì)征更能實(shí)現(xiàn)稅收效率和稅收公平。因此，從量計(jì)征是水資源稅計(jì)征方式的較好選擇。

第八，學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，支持我國(guó)稅制改革。李超民、劉新利在《美國(guó)國(guó)際稅制改革及其影響》中認(rèn)為，美國(guó)對(duì)跨國(guó)企業(yè)在海外遞延的巨額盈利實(shí)施降低稅率，推動(dòng)資本回流措施，實(shí)現(xiàn)了從全球征稅制向有限轄地征稅制的轉(zhuǎn)型，美國(guó)新國(guó)際稅制的模式是參與豁免體制。國(guó)際稅制的轉(zhuǎn)型既會(huì)對(duì)美國(guó)海外資本流動(dòng)產(chǎn)生影響，也會(huì)影響包括中國(guó)企業(yè)在內(nèi)的外資企業(yè)的在美投資，尤其是對(duì)于在美大銀行業(yè)務(wù)將產(chǎn)生潛在影響。未來，中美兩國(guó)仍需繼續(xù)展開雙邊投資協(xié)定的談判，簽訂中美兩國(guó)雙邊投資協(xié)定將有助于改善中美關(guān)系，重塑中美相互投資的格局。毛潤(rùn)華、羅欣等在《英國(guó)房產(chǎn)稅稅制改革研究及對(duì)我國(guó)的啟示》中對(duì)照中國(guó)房地產(chǎn)稅制存在的不足，提出了完善我國(guó)房產(chǎn)稅制的建議，認(rèn)為可以按城市房屋均價(jià)劃分房產(chǎn)稅起征點(diǎn)，實(shí)行多級(jí)超額累進(jìn)征稅，針對(duì)多套房和豪宅的擁有者施以重稅，擴(kuò)大房產(chǎn)稅征收范圍。張永、劉德強(qiáng)等在《日本稅制改革的脈絡(luò)及其對(duì)中國(guó)的啟示》中總結(jié)了夏普稅制確立之后的六十年時(shí)間里日本稅制改革的兩條基本脈絡(luò)。其一是在大多數(shù)年份采取了持續(xù)性減稅的改革措施，其二是在減稅同時(shí)實(shí)行了稅制結(jié)構(gòu)的大規(guī)模調(diào)整。總結(jié)了對(duì)中國(guó)稅制改革的若干啟示：一是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)減稅。二是使直接稅和間接稅保持合理的比例。三是為了實(shí)現(xiàn)增值稅的稅收中性，適宜采取統(tǒng)一稅率。四是實(shí)行稅改的一體化方案。黃燕飛在《美國(guó)個(gè)人所得稅主要特征及對(duì)中國(guó)的啟示》中指出，個(gè)人所得稅是美國(guó)聯(lián)邦稅收第一大來源，對(duì)美國(guó)居民的全部收入征稅，并提供基于多個(gè)層次多種形式的納稅項(xiàng)目扣除，此項(xiàng)稅收的遵從和繳納成本主要由納稅人承擔(dān)，稅收征管成本較低，具有鮮明的特色。中國(guó)的個(gè)人所得稅正從分類征收向綜合征收轉(zhuǎn)變，可以借鑒美國(guó)個(gè)人所得稅的立法和征管經(jīng)驗(yàn)并避免其扣除項(xiàng)目過多帶來的問題。

四、科學(xué)推進(jìn)地方政府債務(wù)管理，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展

2018年，地方政府債務(wù)改革進(jìn)入到新的階段。2017年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次在黨和國(guó)家的文件中提出“隱性債務(wù)”的概念，2018 年，《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于防范化解政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》和《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<地方政府隱性債務(wù)問責(zé)辦法>的通知》部署對(duì)“隱性債務(wù)”的調(diào)查統(tǒng)計(jì)工作；2018年的預(yù)算報(bào)告將政府赤字率提升到3%，國(guó)債和地方政府的一般性債券都有明顯增長(zhǎng)；在地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)上，專項(xiàng)債券的新增規(guī)模首次超過一般債券的發(fā)行規(guī)模，地方政府的債務(wù)管理和融資模式進(jìn)入到新的階段；開始于2015 年的地方政府債務(wù)置換工作勝利完成，存量債務(wù)利率由約7.3%下調(diào)到約3.6%，每年約節(jié)約債務(wù)利息近7000億元。與債務(wù)改革相協(xié)調(diào)，政府債務(wù)理論研究工作也取得了較大的發(fā)展，并主要表現(xiàn)在政府債務(wù)管理研究、地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究和地方政府債務(wù)應(yīng)用研究等三個(gè)方面。具體有：

第一，加強(qiáng)政府債務(wù)管理，推進(jìn)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。黃奇帆在《美國(guó)政府債務(wù)的演變格局和風(fēng)險(xiǎn)含義——金融危機(jī)十周年反思》中指出，美國(guó)大概率會(huì)采取三種措施來緩和平衡美國(guó)政府債務(wù)率過高的問題：第一種是美元貶值、通貨膨脹。第二種是通過加息縮表剪羊毛，以鄰為壑轉(zhuǎn)嫁危機(jī)。第三種是以全球經(jīng)濟(jì)老大的實(shí)力改變游戲規(guī)則，大打貿(mào)易戰(zhàn)意圖獲取超額利益彌補(bǔ)、化解債務(wù)困境。李敏在《新時(shí)期政府債務(wù)管理的短板與彌補(bǔ)探究》中就新時(shí)期政府債務(wù)管理的短板與彌補(bǔ)進(jìn)行研究，分析了政府債務(wù)在經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制、債務(wù)管理和行政管理幾方面的工作短板。張?jiān)?、張瀚之在《?cái)政赤字影響政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的門檻效應(yīng)研究》中從實(shí)證分析的角度出發(fā)，選取2009—2014年34個(gè)國(guó)家的政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，利用面板門檻模型，分析財(cái)政赤字對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。研究結(jié)果表明，財(cái)政赤字對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，存在門檻值，且在不同區(qū)間對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到不同的作用。車樹林在《政府債務(wù)對(duì)企業(yè)杠桿的影響存在擠出效應(yīng)嗎？——來自中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》中構(gòu)建了一個(gè)企業(yè)融資行為選擇模型，提出政府債務(wù)規(guī)模差異影響企業(yè)融資決策的理論命題，利用2005—2016年中國(guó)782家上市非金融企業(yè)的面板數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了政府債務(wù)對(duì)企業(yè)杠桿的影響。研究發(fā)現(xiàn)：在企業(yè)市場(chǎng)杠桿率和財(cái)務(wù)杠桿率兩種口徑之下，政府債務(wù)與企業(yè)杠桿之間都表現(xiàn)出顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即政府債務(wù)對(duì)企業(yè)杠桿的影響存在顯著的擠出效應(yīng)，且進(jìn)一步研究表明，這種擠出效應(yīng)主要是由國(guó)內(nèi)政府債務(wù)驅(qū)動(dòng)而不是國(guó)外政府債務(wù)驅(qū)動(dòng)；考慮企業(yè)存在異質(zhì)性融資摩擦的情況下，企業(yè)的規(guī)模越大，面臨的融資摩擦越小，政府債務(wù)對(duì)企業(yè)杠桿的擠出效應(yīng)越明顯；采用動(dòng)態(tài)面板方法估計(jì)控制內(nèi)生性以及刪除異常樣本點(diǎn)后，政府債務(wù)對(duì)企業(yè)杠桿的影響存在擠出效應(yīng)的結(jié)論依然穩(wěn)健。

第二，防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成我國(guó)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)理論框架。俞建璋在《我國(guó)地方政府債務(wù)可持續(xù)性研究》中深入分析我國(guó)地方政府債務(wù)規(guī)模，既考慮納入預(yù)算管理的地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)，又考慮未納入預(yù)算管理的地方政府或有債務(wù)；在分析當(dāng)前地方政府負(fù)債率現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立數(shù)理模型，分析地方政府負(fù)債率的長(zhǎng)期均衡值和未來五年地方政府負(fù)債率的演變路徑。韓立巖、丁丁在《地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究綜述》中指出，地方政府債務(wù)的恰當(dāng)性取決于債務(wù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系，實(shí)證表明其具有倒U 形關(guān)系，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性是根本保障。從防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的角度看，地方隱性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)暴露是影響中國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量和引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要潛在因素；商業(yè)銀行作為地方債市場(chǎng)的主要承銷商和重要投資者也將在地方債市場(chǎng)化的進(jìn)程中面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。趙麗紅、胡舒揚(yáng)在《制度變遷與政府債務(wù)：我國(guó)地方政府債務(wù)成因的制度分析》中認(rèn)為，我國(guó)地方政府債務(wù)生成和擴(kuò)張的根本原因是經(jīng)濟(jì)體制和政治體制的改革，直接原因在于公共服務(wù)制度的變遷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公共服務(wù)需求的擴(kuò)大，地方政府債務(wù)將會(huì)伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全過程，去杠桿不等于徹底消滅債務(wù)。劉傳軒在《地方政府債務(wù)路在何方》中認(rèn)為，地方政府債務(wù)在推動(dòng)和促進(jìn)地方加快發(fā)展、提前發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。但過度舉債融資，也給地方政府帶來沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)和巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，當(dāng)前地方政府債務(wù)累積已到了“從惡如崩”的關(guān)口，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是黨中央確定的“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”之首，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已上升到維護(hù)總體國(guó)家安全的高度。朱立新在《我國(guó)地方政府債務(wù)成因及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)》中指出，由于行政管理體制不暢、財(cái)稅劃分制度錯(cuò)位、債務(wù)管理不善，我國(guó)地方政府債務(wù)上升速度過快，形成巨大存量；有效控制債務(wù)總量，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須積極推進(jìn)制度建設(shè)、逐步納入預(yù)算管理、有效控制債務(wù)水平、建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度和創(chuàng)新政府融資模式。

第三，提升債務(wù)資金使用績(jī)效，支持地方經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。張吉軍、金榮學(xué)等在《高質(zhì)量發(fā)展背景下地方政府債務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建與實(shí)證——以湖北省為例》中遵循績(jī)效評(píng)價(jià)的基本流程，以湖北省的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用層次分析法，建立包含輸入、對(duì)象、處理和輸出四個(gè)階段的地方政府債務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系框架，并根據(jù)地方政府債務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的具體特點(diǎn)，從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和公平性四方面構(gòu)建地方政府債務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。實(shí)證結(jié)果表明，地方政府應(yīng)更關(guān)注輸入階段的經(jīng)濟(jì)性以及處理階段的效果性指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)，特別是績(jī)效目標(biāo)、債務(wù)明確性等具體指標(biāo)，并根據(jù)重要性對(duì)不同指標(biāo)進(jìn)行賦分，從而更有針對(duì)性地構(gòu)建高質(zhì)量地方性債務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。趙全厚在《地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的財(cái)政金融協(xié)調(diào)》中指出，規(guī)范地方政府舉債行為、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為穩(wěn)定系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施，也是防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。熊琛、金昊在《地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與金融部門風(fēng)險(xiǎn)“雙螺旋”結(jié)構(gòu)——基于非線性DSGE 模型的分析》中研究認(rèn)為：模型中債務(wù)違約與不違約兩種狀態(tài)相互轉(zhuǎn)換，真實(shí)違約在長(zhǎng)期帶來7.36%的產(chǎn)出損失；地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與金融部門風(fēng)險(xiǎn)相互強(qiáng)化，且風(fēng)險(xiǎn)的依存關(guān)于不同經(jīng)濟(jì)狀態(tài)呈現(xiàn)出非線性特征；傳導(dǎo)機(jī)制上，地方政府債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)提高了金融風(fēng)險(xiǎn)并向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門傳導(dǎo)，而金融部門風(fēng)險(xiǎn)通過直接的資產(chǎn)負(fù)債表渠道和間接的一般均衡效應(yīng)渠道向地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)；通過粒子濾波推斷的金融部門風(fēng)險(xiǎn)與地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的歷史狀態(tài)高度相關(guān)，進(jìn)一步的歷史分解表明地方政府債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)能夠解釋5.87%的金融部門風(fēng)險(xiǎn)，而金融部門風(fēng)險(xiǎn)則能夠解釋78.79%的地方政府債務(wù)收益率價(jià)差；政策分析表明，延長(zhǎng)債務(wù)期限的政策會(huì)通過金融風(fēng)險(xiǎn)渠道放大地方政府債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)衰退效應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)盡量減少對(duì)超長(zhǎng)期地方政府債務(wù)的依賴以免強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，且應(yīng)當(dāng)推行投資主體多元化以分散積聚在金融部門的風(fēng)險(xiǎn)，弱化風(fēng)險(xiǎn)的傳染。

五、發(fā)揮財(cái)政職能作用，支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)

黨的十九大報(bào)告提出，要堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治三大攻堅(jiān)戰(zhàn)。2018年，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指引下，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，疏浚淤塞、破除掣肘，成效初顯；精準(zhǔn)脫貧，焦點(diǎn)不散、靶心不變，捷報(bào)頻傳；污染防治，從源頭防、用鐵腕治，部分地區(qū)污染問題得到遏制。以打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)為目標(biāo)，財(cái)政政策從地方政府債務(wù)管理、金融風(fēng)險(xiǎn)防控和穩(wěn)定、精準(zhǔn)脫貧的創(chuàng)新支持、環(huán)境保護(hù)投入力度加大等方面著力。相應(yīng)的，財(cái)政理論和政策研究主要以優(yōu)化財(cái)政政策模式、創(chuàng)新財(cái)政政策手段、提升財(cái)政資金配置效率和提高財(cái)政運(yùn)行效率為重點(diǎn)展開，主要包括：

第一，發(fā)揮財(cái)政政策的職能作用，系統(tǒng)分析并打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)。劉昆在《充分發(fā)揮財(cái)政職能作用 堅(jiān)決支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)》中強(qiáng)調(diào)，財(cái)政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記主持召開中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第一次會(huì)議的講話，明確財(cái)政政策支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的思路和舉措，從而打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治的攻堅(jiān)戰(zhàn)。胡康平在《發(fā)揮財(cái)政職能作用助力三大攻堅(jiān)戰(zhàn)》指出，習(xí)近平總書記對(duì)湖南工作作出的重要指示，站位高遠(yuǎn)，思想深邃，內(nèi)涵豐富，飽含著黨中央和總書記對(duì)湖南發(fā)展的高度重視和親切關(guān)懷，是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)湖南工作的具體化。

第二，深入推進(jìn)宏觀治理，優(yōu)化政策搭配框架，有效化解重大風(fēng)險(xiǎn)。陳龍?jiān)凇斗揽亟鹑陲L(fēng)險(xiǎn)須加強(qiáng)財(cái)政能力建設(shè)》中指出，防控系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，亟須提升財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為此，需要在“有為而能非全能型強(qiáng)政府”的理念下，加強(qiáng)財(cái)政能力建設(shè)，為金融風(fēng)險(xiǎn)的化解提供支持、緩沖和適度的“剛性兌付”。朱瑞、許世菊《基于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化下的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)——以山東省為例》中指出，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。然而，伴隨著新舊動(dòng)能的轉(zhuǎn)換,區(qū)域性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸顯現(xiàn)出來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻力也會(huì)進(jìn)一步加大，因此，重視新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換期部分領(lǐng)域中的各類風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。汪超在《財(cái)政應(yīng)積極防范影子銀行宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)》中從政府在系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的兩種角色定位出發(fā)，考察了財(cái)政應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)已有的關(guān)于影子銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)政監(jiān)管政策進(jìn)行了梳理。張敏在《從地方政府融資平臺(tái)看財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)向金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化》中指出，從地方政府的角度講，融資平臺(tái)具有一定的特殊背景，如果使用融資平臺(tái)信用風(fēng)險(xiǎn)向政府轉(zhuǎn)移的方式，就會(huì)對(duì)政府的財(cái)政收入造成一定的威脅，然后進(jìn)一步造成政府的金融風(fēng)險(xiǎn)。張杏會(huì)在《互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控財(cái)政政策研究》中認(rèn)為，財(cái)政作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要杠桿，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，可以有效規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此研究財(cái)政政策對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要。

第三，加大財(cái)政政策扶貧力度，全面提升精準(zhǔn)扶貧效果。儲(chǔ)宇強(qiáng)、韋邦榮、孟范范在《精準(zhǔn)脫貧導(dǎo)向下安徽財(cái)政支出效率研究——基于皖北8 個(gè)國(guó)家級(jí)貧困縣的實(shí)證》中指出，皖北地區(qū)財(cái)政支出總體效率處于較高水平，但仍存在較大提升空間，規(guī)模效率是影響綜合效率變化的重要因素；社會(huì)保障、就業(yè)支出和醫(yī)療衛(wèi)生支出對(duì)皖北地區(qū)農(nóng)村居民人均可支配收入有顯著的正向效應(yīng)。梁艷鴻、覃娟在《精準(zhǔn)扶貧與精準(zhǔn)脫貧的財(cái)政政策研究——以廣西為例》中認(rèn)為,面對(duì)新時(shí)期精準(zhǔn)扶貧與精準(zhǔn)脫貧的艱巨任務(wù)，更應(yīng)該審慎地研究現(xiàn)行扶貧政策，結(jié)合當(dāng)前脫貧攻堅(jiān)的實(shí)際和形勢(shì)，構(gòu)建起可操作性強(qiáng)、高效的財(cái)政政策體系，為如期實(shí)現(xiàn)全面脫貧提供更有力的支撐和更強(qiáng)勁的動(dòng)力。李維勤在《完善牧業(yè)縣脫貧指標(biāo)體系 確保財(cái)政扶貧資金精準(zhǔn)發(fā)力》中認(rèn)為，在牧業(yè)縣開展扶貧資金管理使用監(jiān)督中，由于缺乏與貧困牧業(yè)縣區(qū)脫貧需求相適應(yīng)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系，使脫貧考核標(biāo)準(zhǔn)在貧困牧業(yè)縣區(qū)扶貧攻堅(jiān)工作中無法有效地引導(dǎo)脫貧施策，影響財(cái)政扶貧資金精準(zhǔn)投放、精準(zhǔn)使用。

第四，加大環(huán)保支出，完善環(huán)保機(jī)制，防治環(huán)境污染。趙世萍在《創(chuàng)新財(cái)政投融資模式 助力大氣污染治理》中指出，我國(guó)大氣污染治理的資金投入主要依靠財(cái)政撥款。近年來，雖然財(cái)政資金投入力度不斷加大，但是，政府資金的有限性決定了在污染治理過程中，要發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，通過金融市場(chǎng)的政策創(chuàng)新來吸引和激勵(lì)市場(chǎng)力量的有效參與。王競(jìng)達(dá)、范慶泉在《完善環(huán)保財(cái)政支出制度 建立污染防治長(zhǎng)效機(jī)制》中指出，在財(cái)政的大力支持下，我國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)成效顯著。一方面，能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，單位GDP能耗下降20%以上，重點(diǎn)城市重污染天數(shù)減少一半，森林覆蓋面積不斷增加。另一方面，制度建設(shè)日益完善，新環(huán)保法增加按日連續(xù)計(jì)罰等執(zhí)法手段，大氣污染防治法、水污染防治法、環(huán)境影響評(píng)價(jià)法相繼頒布。馮雪艷、師磊在《財(cái)政分權(quán)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與環(huán)境污染》中指出，財(cái)政分權(quán)加劇本地環(huán)境污染，同時(shí)具有空間溢出效應(yīng)，但財(cái)政分權(quán)可以通過影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的進(jìn)程而顯著改善本地和相鄰地區(qū)的環(huán)境狀況，并且收入分權(quán)的改善作用更大。鑒于此，正確的政府激勵(lì)機(jī)制至關(guān)重要，應(yīng)同時(shí)包含經(jīng)濟(jì)和環(huán)境兩項(xiàng)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)“金山銀山”和“綠水青山”的雙贏。馮夢(mèng)青、于海峰在《財(cái)政分權(quán)、外商直接投資與大氣環(huán)境污染》中強(qiáng)調(diào)，以收入分權(quán)度衡量的財(cái)政分權(quán)指標(biāo)與大氣環(huán)境污染物排放正相關(guān)，以支出分權(quán)度衡量的財(cái)政分權(quán)指標(biāo)與大氣環(huán)境污染物排放負(fù)相關(guān)，F(xiàn)DI（外商直接投資）對(duì)我國(guó)大氣環(huán)境質(zhì)量有顯著的正向效應(yīng)，實(shí)證結(jié)果具有穩(wěn)健性。現(xiàn)階段應(yīng)完善轉(zhuǎn)移支付制度，建立并完善外商直接投資與生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)的機(jī)制，建立環(huán)境治理跨區(qū)域財(cái)政合作機(jī)制，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。史丹、吳仲斌在《完善中央財(cái)政農(nóng)村環(huán)境污染防治相關(guān)專項(xiàng)資金管理的思考》中認(rèn)為，完善中央財(cái)政農(nóng)村環(huán)境污染防治相關(guān)專項(xiàng)資金管理，需要?jiǎng)澢逯С鲐?zé)任、明確社會(huì)和各級(jí)政府投入重點(diǎn)，完善分配和支出方式、引導(dǎo)激勵(lì)地方政府和社會(huì)投入，發(fā)揮規(guī)劃和項(xiàng)目包作用、加強(qiáng)資金整合工作，加強(qiáng)績(jī)效管理、提高資金使用效率，完善環(huán)境稅費(fèi)制度、減輕財(cái)政支出壓力。

六、優(yōu)化財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政資金效率和效益

2018年，我國(guó)財(cái)政支出的規(guī)模達(dá)到22.09萬億元，增速達(dá)到8.7%。從支出結(jié)構(gòu)來看，支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、支持深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、大力實(shí)施減稅降費(fèi)和全面加強(qiáng)民生保障是支出的重點(diǎn)。在財(cái)政理論和政策研究上，主要形成了兩個(gè)主要方向，即優(yōu)化財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政資金的效率和效益。具體有：

第一，以財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)為著力點(diǎn)，分析財(cái)政支出的效能。杜爽、陶暢在《我國(guó)財(cái)政支出政策發(fā)揮作用時(shí)點(diǎn)的實(shí)證分析——基于混頻向量的自回歸模型》中構(gòu)建的混頻向量自回歸模型實(shí)證結(jié)果表明，相比于同頻數(shù)據(jù)模型，前者能夠更早地識(shí)別出財(cái)政支出政策發(fā)揮作用的時(shí)間，且對(duì)政策影響程度的判斷也更為準(zhǔn)確。因而，可使用更高頻率指標(biāo)“觀測(cè)”財(cái)政支出政策發(fā)揮作用時(shí)點(diǎn)，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)季度數(shù)據(jù)及時(shí)判斷與調(diào)整財(cái)政支出政策。張繪在《推動(dòng)?xùn)|北地區(qū)公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路和舉措》中提出，要通過落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于劃撥部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金實(shí)施方案的要求，將中央和地方國(guó)有控股大中型企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)納入劃轉(zhuǎn)范圍，填補(bǔ)基金收支缺口虧空。陳林在《財(cái)政社會(huì)保障支出規(guī)模對(duì)城鄉(xiāng)居民收入再分配影響分析》中從我國(guó)財(cái)政社會(huì)保障支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)入手，從不同視角分析了財(cái)政社會(huì)保障支出的收入再分配效應(yīng)。通過加大農(nóng)村社會(huì)保障支出、整合城鄉(xiāng)社會(huì)保障制度、提高社會(huì)保障層次等，對(duì)進(jìn)一步縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，實(shí)現(xiàn)財(cái)政社會(huì)保障支出更加公平有效的收入再分配功能具有重要意義。鄒、蔣佳在《廣西財(cái)政支出與城鎮(zhèn)化質(zhì)量空間格局演變分析》中基于2007—2017年廣西縣級(jí)以上區(qū)域相關(guān)數(shù)據(jù)，從經(jīng)濟(jì)、人口、社會(huì)、生態(tài)四個(gè)方面構(gòu)建城鎮(zhèn)化質(zhì)量水平的綜合評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用熵值法和SYSGMM 分析方法分析了廣西財(cái)政支出對(duì)廣西各地城鎮(zhèn)化質(zhì)量空間格局分布演變的影響，進(jìn)一步提出了提升廣西城鎮(zhèn)化質(zhì)量水平的建議。魏吉華、蔣金法在《綠色財(cái)政支出：理論與實(shí)踐——對(duì)黨的十九大關(guān)于深化綠色發(fā)展的思考》中指出，綠色財(cái)政支出從發(fā)展思想、發(fā)展戰(zhàn)略和支出機(jī)制方面革新了傳統(tǒng)財(cái)政支出原則，并以馬克思主義生態(tài)觀、生態(tài)資本理論、環(huán)境價(jià)值理論和外部性理論為理論基礎(chǔ)。要建構(gòu)基于生態(tài)文明建設(shè)的綠色財(cái)政支出制度體系，必須合理劃分綠色財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任、創(chuàng)新綠色財(cái)政支出方式和改革綠色財(cái)政支出管理制度等。

第二，以績(jī)效管理為基礎(chǔ)，提升財(cái)政資金的效率和效益。盧洪友、曹鴻杰等在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)視角下財(cái)政支出的環(huán)境效應(yīng)》中強(qiáng)調(diào)，財(cái)政支出既存在直接的污染效應(yīng)，也會(huì)通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)加劇污染；第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理化會(huì)導(dǎo)致環(huán)境污染加劇，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化有顯著的污染減排效應(yīng);財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)產(chǎn)生抑制作用，偏重于扶植第二產(chǎn)業(yè)。因而，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策和以市場(chǎng)化為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)等措施有利于中國(guó)的生態(tài)文明建設(shè)。于樹一、楊遠(yuǎn)旭在《交通運(yùn)輸領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分研究》中指出，交通運(yùn)輸業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性、戰(zhàn)略性行業(yè)，財(cái)政事權(quán)較為集中，因此，該領(lǐng)域的財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革亟需提上日程并穩(wěn)步推進(jìn)。蘇京春在《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)中的監(jiān)測(cè)環(huán)節(jié)：定位作用與總框架初探》中指出，財(cái)政支出關(guān)聯(lián)著公共服務(wù)的質(zhì)量和水平，關(guān)聯(lián)著人民在共建共享發(fā)展中的獲得感是否穩(wěn)定可持續(xù)，關(guān)聯(lián)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)過程中人民的滿意度是否能夠持續(xù)提高。王謙、董艷玲在《公共風(fēng)險(xiǎn)約束下中國(guó)地方財(cái)政支出效率評(píng)價(jià)與影響因素分析》中指出，2006—2016年全國(guó)整體公共風(fēng)險(xiǎn)約束下地方財(cái)政支出效率沒有實(shí)現(xiàn)DEA 相對(duì)完全有效；大部分省份公共風(fēng)險(xiǎn)約束下地方財(cái)政支出效率水平有待提高；公共風(fēng)險(xiǎn)約束下地方財(cái)政支出效率存在明顯地區(qū)差異；城鎮(zhèn)化水平、受教育水平、轉(zhuǎn)移支付以及政府規(guī)模對(duì)于提升公共風(fēng)險(xiǎn)約束下地方財(cái)政支出效率具有顯著促進(jìn)作用，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口密度及稅收負(fù)擔(dān)則具有顯著負(fù)向影響。李秀君、劉冬冬在《財(cái)政支出有效性綜合評(píng)價(jià)分析——基于DEA 模型及標(biāo)桿管理理論》中指出，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性，以及財(cái)政活動(dòng)的政治、經(jīng)濟(jì)多重內(nèi)涵，導(dǎo)致財(cái)政支出有效性的提高始終是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過程。李勝會(huì)、宗潔在《經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障財(cái)政支出與居民健康——兼對(duì)逆向選擇行為的檢驗(yàn)》中認(rèn)為，增加社會(huì)保障財(cái)政支出和提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平均有利于促進(jìn)居民健康，同時(shí)，在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與居民健康水平之間還存在倒U 型關(guān)系；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)保障財(cái)政支出水平對(duì)居民健康的影響存在明顯的城鄉(xiāng)差異和收入差異，即對(duì)農(nóng)村居民的影響要高于對(duì)城鎮(zhèn)居民的影響，對(duì)低收入群體的影響明顯大于對(duì)高收入群體的影響；醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)居民健康的影響并不顯著，養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)居民健康具有促進(jìn)作用，但是居民參加醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)與健康水平之間并無顯著的逆向選擇行為。

七、促進(jìn)股權(quán)融資發(fā)展，控制債務(wù)不合理增長(zhǎng)，推進(jìn)政府融資平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型

2018年，地方政府融資平臺(tái)公司進(jìn)入到全面的轉(zhuǎn)型期，地方政府與融資平臺(tái)公司的邊界進(jìn)一步清晰，資產(chǎn)負(fù)債表也要求各自獨(dú)立，并著手對(duì)形成的隱性債務(wù)進(jìn)行分析和梳理。PPP 項(xiàng)目根據(jù)要求進(jìn)行了相關(guān)清理，并完成了項(xiàng)目庫(kù)的管理和整頓，項(xiàng)目回購(gòu)、明股實(shí)債等行為得到了有效的遏制。對(duì)地方政府的隱性債務(wù)進(jìn)行梳理，并對(duì)明確下來的債務(wù)進(jìn)行逐筆認(rèn)定，合理劃分責(zé)任，有效管理期限，避免形成總量性和結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上述工作要求，財(cái)政理論和政策研究主要著力于四個(gè)領(lǐng)域，即：地方政府投融資整體研究、地方政府融資平臺(tái)研究、PPP 研究和政府投資基金研究等。具體有：

第一，以可持續(xù)性和效率性為基礎(chǔ)，開展政府投融資的總體研究。張峰、屠立峰等在《新時(shí)代城市化發(fā)展與地方政府投融資績(jī)效研究》中借助SBM-DEA 方法，對(duì)全國(guó)31 個(gè)省市投融資績(jī)效作出評(píng)估，并提出投入冗余和產(chǎn)出不足的調(diào)整路徑及方式。研究結(jié)果表明我國(guó)地方政府在推進(jìn)城市化進(jìn)程中，存在投融資過度現(xiàn)象，可適當(dāng)調(diào)整投融資結(jié)構(gòu)，并將增加要素集聚度作為未來城市化發(fā)展的著力點(diǎn)。劉超群在《我國(guó)地方政府投融資可持續(xù)性綜合評(píng)價(jià)》中認(rèn)為，我國(guó)地方政府投融資在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公共服務(wù)提供方面發(fā)揮了重要的作用。然而，由于我國(guó)投融資體制機(jī)制、官員晉升制度等相關(guān)政策制度不完善，以及政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配等多重因素的影響，使得部分地方政府投融資行為發(fā)生異化，產(chǎn)生了諸如無效投資、變相舉債等行為，嚴(yán)重威脅了我國(guó)地方政府投融資可持續(xù)性。吉富星在《當(dāng)前地方政府投融資的規(guī)范問題》中認(rèn)為，在財(cái)政支出壓力大的形勢(shì)下，財(cái)政分權(quán)、晉升激勵(lì)、問責(zé)不力、金融操作復(fù)雜化等原因共同導(dǎo)致了近年來的違規(guī)舉債，加劇了預(yù)算軟約束。地方政府投融資及債務(wù)只是表象，應(yīng)深入改革相應(yīng)的體制機(jī)制，建立陽光化、規(guī)范化的中長(zhǎng)期預(yù)算框架，鼓勵(lì)投融資創(chuàng)新的同時(shí)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。石小峰在《我國(guó)地方政府投融資問題的相關(guān)研究》中主要從地方政府投融資問題的相關(guān)概述入手，對(duì)提高地方政府投融資水平的措施進(jìn)行系統(tǒng)地論述，從而完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。

第二，堅(jiān)持市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的基本方向，推進(jìn)政府融資平臺(tái)公司改革。張金良在《地方政府投融資平臺(tái)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方向探索》中指出，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策背景也出現(xiàn)了很大的變化，對(duì)地方政府投融資平臺(tái)的建設(shè)發(fā)展提出了新的要求，在進(jìn)行投融資平臺(tái)建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制發(fā)展的變化需求。劉雪云在《試論地方政府投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理困境與對(duì)策》中指出，隨著市場(chǎng)化的發(fā)展，投融資機(jī)制也在不斷的改革創(chuàng)新，顯示出地方政府投融資平臺(tái)公司在建立時(shí)不足的方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的堆積也表現(xiàn)出了其不足之處。陳俊、張敏娜在《地方政府投融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變》中提煉出平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型時(shí)必須關(guān)注和強(qiáng)化的目標(biāo)、智力資源、預(yù)算、融資、投資五大元素。同時(shí)構(gòu)造了集戰(zhàn)略目標(biāo)管理、智力整合管理、預(yù)算戰(zhàn)略管理、融資戰(zhàn)略管理、投資戰(zhàn)略管理五大維度為一體的平臺(tái)公司“財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略模型”，并從五大維度入手，進(jìn)一步從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)的角度深入分析平臺(tái)公司財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的發(fā)展路徑。孫璐在《地方政府投融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型路在何方》中指出，在政府與市場(chǎng)的雙重壓力下，地方政府投融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，地方政府投融資平臺(tái)迫切需通過轉(zhuǎn)換功能定位，激發(fā)內(nèi)部活力，謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展。田寧在《經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下地方政府投融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型發(fā)展問題及對(duì)策分析》中認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，地方投融資平臺(tái)對(duì)促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展仍具有十分重要的作用，當(dāng)務(wù)之急是在全面分析投融資平臺(tái)面臨的內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)上，正視問題，創(chuàng)新思路，明確方向，完善措施，探索轉(zhuǎn)型發(fā)展新路徑。

第三，推進(jìn)政府和社會(huì)資本合作，實(shí)現(xiàn)股權(quán)融資的有效突破和全面發(fā)展。張曉玲、王溯在《基于不完全契約理論的PPP 模式中雙方控制權(quán)配置研究》中認(rèn)為，基于不完全契約理論，控制權(quán)配置是影響PPP 效率的關(guān)鍵；在初始契約中規(guī)定項(xiàng)目收益分配比例的假設(shè)下，合作雙方的投入可以細(xì)分為公益性投入和自利性投入，通過模型分析，可研究在不同的參數(shù)條件下，控制權(quán)對(duì)雙方投入的激勵(lì)作用。宋程在《PPP模式在養(yǎng)老機(jī)構(gòu)開發(fā)建設(shè)中的探索及應(yīng)用》中從我國(guó)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)面臨的問題出發(fā)，提出了以PPP 模式對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的可行性與必要性，進(jìn)而探索養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的商業(yè)模式。汪海鵬、王帥在《PPP 模式在城市空氣污染治理領(lǐng)域的作用研究》中探討了PPP 模式在空氣污染治理領(lǐng)域的作用，以及存在的問題和具體的優(yōu)化措施。解定駿在《智慧城市項(xiàng)目在PPP模式中的應(yīng)用》中基于智慧城市建設(shè)與PPP模式的相關(guān)原理，闡述了采用PPP模式建設(shè)智慧城市項(xiàng)目的必要性和可行性，對(duì)智慧城市建設(shè)項(xiàng)目與PPP模式結(jié)合過程中的相關(guān)問題進(jìn)行深入探討研究，并提出相應(yīng)的解決方式。翟熙辰、顧豐穎在《基于PPP 模式加快園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)的思考》中指出，目前我國(guó)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施在開發(fā)建設(shè)過程中，所需資金量巨大，而地方政府融資能力較弱，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和困境。PPP 模式是私企和政府圍繞某個(gè)項(xiàng)目建立合作關(guān)系，彼此發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，雙方實(shí)現(xiàn)利益、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任的共享。

第四，發(fā)揮政府投資基金作用，提升股權(quán)融資在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用。郭磊、郭田勇在《政府產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金對(duì)創(chuàng)新企業(yè)的影響》中通過對(duì)現(xiàn)有的描述不同類型政府產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理后發(fā)現(xiàn)，既有失敗的政府產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金，也有像澳大利亞的創(chuàng)新投資基金這樣成功的政府產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金，所以如何設(shè)計(jì)政府產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金的投資過程才能使其更有效是一個(gè)迫切而又有意義的研究問題。王娟在《政府創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金結(jié)存原因及對(duì)策分析》中指出，政府創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金能夠通過市場(chǎng)長(zhǎng)效機(jī)制帶動(dòng)更多的社會(huì)資本進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革發(fā)展背景下進(jìn)一步創(chuàng)新的財(cái)政資金新的支出方式，有效引導(dǎo)并帶動(dòng)社會(huì)資本出現(xiàn)補(bǔ)短板，發(fā)揮出支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的作用。劉、張斌等在《試論金融去杠桿下政府投資基金變革新趨勢(shì)》中認(rèn)為，隨著2017 年以來金融去杠桿政策的實(shí)施，政府投資基金遇到了融資難、進(jìn)展慢的局面，不少地方政府開始改革政府投資基金的運(yùn)行機(jī)制。馮靜在《改革背景下的政府投資基金：特點(diǎn)、問題與對(duì)策》中指出，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力亟待轉(zhuǎn)化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待提升，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益聚集的背景下，探索新型政府投融資模式，防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控能力已成為當(dāng)前亟須破解的難題。張恒在《政府投資基金長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)防控分析》中從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)出發(fā)，分析對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和清算風(fēng)險(xiǎn)，并從投資階段、投資運(yùn)營(yíng)管理階段以及投資清算階段對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資存在的問題進(jìn)行論述，探討了對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策，包括業(yè)務(wù)全流程管理、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系、培養(yǎng)優(yōu)秀的人才隊(duì)伍以及建立健全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制四個(gè)方面。

第五，發(fā)揮政府的信用支持作用，推進(jìn)國(guó)家融資擔(dān)?；鸾ㄔO(shè)。李賀在《國(guó)家融資擔(dān)保基金啟航 重磅舉措破解融資難》中認(rèn)為，國(guó)家融資擔(dān)?；鸬某闪⒓斑\(yùn)作標(biāo)志著國(guó)家支持小微企業(yè)、“三農(nóng)”和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的又一重大政策措施落地，將對(duì)破解小微企業(yè)、“三農(nóng)”融資難融資貴問題起到實(shí)質(zhì)性推動(dòng)作用。張銳在《國(guó)家融資擔(dān)?；饘?dǎo)引金融信用精準(zhǔn)聚焦》中指出，國(guó)家融資擔(dān)?；鹩谌涨坝韶?cái)政部聯(lián)合20 家機(jī)構(gòu)共同組織發(fā)起設(shè)立，按照基金支持小微企業(yè)融資的擔(dān)保金額占比不低于80%（其中支持單戶授信500萬元及以下小微企業(yè)貸款及個(gè)體工商戶、小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)性貸款的擔(dān)保金額占比不低于50%）的要求，小微企業(yè)融資難融資貴的情況將會(huì)得到一定程度的緩解。

八、完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社?；?/h3>

2018年，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入到深水區(qū)。隨著“1+N”制度建設(shè)的基本完成，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的總體框架也基本形成，主要包括國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)和投資公司建設(shè)、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革與混合所有制發(fā)展、國(guó)有企業(yè)治理體系與“三項(xiàng)制度”建設(shè)、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；鸬人膫€(gè)方面。根據(jù)財(cái)政所涉及的主要領(lǐng)域和范圍，可將國(guó)有資產(chǎn)管理體制和劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社?；鹱鳛槔碚撗芯康闹攸c(diǎn)，主要有：

第一，組建國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司，改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制。夏凡在《從競(jìng)爭(zhēng)中性看國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革》中強(qiáng)調(diào)，一方面為解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)存在的結(jié)構(gòu)性問題，應(yīng)考慮以“競(jìng)爭(zhēng)中性”原則對(duì)待國(guó)有企業(yè)。另一方面應(yīng)提倡“所有制中立”，反對(duì)因企業(yè)所有制的不同而設(shè)置不同的規(guī)則。王潔筠在《基于國(guó)企分類視角的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革思路探討》中認(rèn)為，國(guó)有資產(chǎn)管理體系的改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系改革的重要內(nèi)容之一，不斷強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)體系管理也是保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展以及保障國(guó)家資產(chǎn)安全的重要路徑。許為為在《國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的深層思考》中指出，在目前我國(guó)的改革過程中，已經(jīng)初步形成了國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的框架，并且取得了良好的改革效果。但是，改革過程中仍然存在一系列問題，為了對(duì)這些問題進(jìn)行妥善的處理，必須準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到改革的重要性。薛貴在《新時(shí)期完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制的探析》中分析了新時(shí)期面臨的主要任務(wù)，指出國(guó)有資產(chǎn)管理體制應(yīng)以社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度為依據(jù)，遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從宏觀上構(gòu)建基于國(guó)有資本財(cái)政的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一管理體系；從中觀上完善國(guó)有資本授權(quán)管理體系，清晰界定和區(qū)分政府的行政職能、國(guó)有資本出資人監(jiān)管職能、國(guó)有資本投資公司和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的職能、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能；從微觀上強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)主體地位，根據(jù)不同的功能定位和分類屬性著重分析國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的完善和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。衣維忠在《國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革思考》中，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革思路與路徑展開分析討論。首先分析現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中存在的主要問題，然后基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深化落實(shí)的時(shí)代背景，立足產(chǎn)融結(jié)合的現(xiàn)實(shí)需求提出國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革思路與路徑。

第二，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本充實(shí)社保基金，支持養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可持續(xù)發(fā)展。樓繼偉在《加快國(guó)企充實(shí)社?；?適當(dāng)降低社保費(fèi)率》中指出，加快央企劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；疬M(jìn)度，有利于增強(qiáng)國(guó)企法人結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)社會(huì)可持續(xù)性，有助于在精算基礎(chǔ)上繼續(xù)降低社保費(fèi)費(fèi)率，進(jìn)一步穩(wěn)定預(yù)期。文宗瑜在《推動(dòng)國(guó)有股權(quán)充實(shí)社?；鹫卟粩嗤晟啤分姓J(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步加大向社保基金劃轉(zhuǎn)國(guó)有股權(quán)的政策力度，從中央本級(jí)到地方政府，國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)應(yīng)擴(kuò)展到更多的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股公司。胡繼曄在《劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬木売膳c路徑》中指出，在企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐步完善過程中，受多種因素影響，形成了一定的基金缺口。在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革的同時(shí)，通過劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；穑瓤梢允谷w人民共享國(guó)有企業(yè)發(fā)展成果，增進(jìn)民生福祉，也是促進(jìn)改革和完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)代際公平的重要舉措。朱聰影在《從國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)到社?；鸬慕嵌瓤丛俜峙洹分兄赋觯档碌姆ㄕ軐W(xué)及其再分配觀的構(gòu)建，與我國(guó)將國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)到社保基金的制度方面有著相關(guān)的法理基礎(chǔ)。由于我國(guó)社?；鸫嬖跉v史欠賬等其他原因，我國(guó)的社保基金需要充實(shí)，但國(guó)有資本劃轉(zhuǎn)社保基金的正當(dāng)性以及此中涉及機(jī)會(huì)平等的問題需要論證。韓秋在《劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鹣嚓P(guān)問題分析》中認(rèn)為，隨著我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展與完善，我國(guó)社會(huì)保障體系已經(jīng)初步建成。由于人口老齡化問題不斷嚴(yán)峻，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出壓力增大，劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬姆桨笐?yīng)得到進(jìn)一步的推進(jìn)和確認(rèn)。

九、應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易摩擦，推進(jìn)“一帶一路”發(fā)展

2018 年，不期而至的中美貿(mào)易戰(zhàn)影響了我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易，并導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)一定程度的波動(dòng)和壓力。為有效應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易戰(zhàn)，中國(guó)在堅(jiān)持公平貿(mào)易、自由貿(mào)易原則的基礎(chǔ)上，對(duì)美國(guó)的貿(mào)易霸凌主義行為進(jìn)行了針鋒相對(duì)的斗爭(zhēng)，并取得了一定程度的突破?！耙粠б宦贰痹?018 年也取得了新的成績(jī)，第三方產(chǎn)業(yè)合作、離岸經(jīng)濟(jì)合作園區(qū)和國(guó)際運(yùn)輸大通道的建設(shè)都取得了新的成就。在各項(xiàng)發(fā)展實(shí)踐取得重大突破的背后，我國(guó)財(cái)政理論也圍繞著中美貿(mào)易戰(zhàn)和“一帶一路”主題取得了重要進(jìn)展。具體有：

第一，以關(guān)稅為重要的手段，在中美經(jīng)貿(mào)關(guān)系互動(dòng)前提下，取得對(duì)外開放的新進(jìn)展。管濤在《盤點(diǎn)第一波關(guān)稅措施對(duì)中美貿(mào)易的影響》中指出，相較于中國(guó)，第一批關(guān)稅措施對(duì)美國(guó)貿(mào)易差額和美國(guó)對(duì)華出口的影響更大，而美國(guó)國(guó)內(nèi)需求旺盛則是中美貿(mào)易失衡擴(kuò)大的主要原因。倪紅福、龔六堂等在《全球價(jià)值鏈中的關(guān)稅成本效應(yīng)分析——兼論中美貿(mào)易摩擦的價(jià)格效應(yīng)和福利效應(yīng)》中認(rèn)為，總體上，現(xiàn)行關(guān)稅體系對(duì)中國(guó)行業(yè)的價(jià)格影響大于美國(guó)。但中美加征關(guān)稅，將使美國(guó)的價(jià)格水平提高幅度大于中國(guó)，進(jìn)而美國(guó)居民的福利損失總體上大于中國(guó)。彭波在《中美貿(mào)易摩擦、關(guān)稅保護(hù)與貿(mào)易對(duì)等》中指出，關(guān)稅與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，并非越低越好；中國(guó)的實(shí)際關(guān)稅水平并不高，真實(shí)關(guān)稅水平與美國(guó)基本上在同一水平，在不同的領(lǐng)域各有高低；在不同國(guó)家之間開展貿(mào)易，不可能實(shí)現(xiàn)關(guān)稅對(duì)等(reciprocal)，只能根據(jù)各自的條件進(jìn)行選擇。朱海斌在《關(guān)稅的消極效應(yīng)：以中美貿(mào)易為例》中認(rèn)為，關(guān)稅大棒被祭起來，往往是因?yàn)楹芏嗳苏J(rèn)為關(guān)稅有助于保護(hù)本國(guó)利益，能夠提高國(guó)民的生活水平，但這純粹是一種幻覺。李季、卡瑪拉·達(dá)沃在《從“反補(bǔ)貼稅的征收”到“雙重補(bǔ)貼”——從中美貿(mào)易案的發(fā)展看中國(guó)“雙反”問題的演進(jìn)與特色》中指出，中國(guó)不僅屢屢遭受反傾銷與反補(bǔ)貼調(diào)查，還受到更為嚴(yán)重復(fù)雜的“雙重救濟(jì)”問題的影響?！半p重救濟(jì)”問題經(jīng)歷了從單一到復(fù)雜，從國(guó)內(nèi)到國(guó)際的變化，其不僅對(duì)正常的貿(mào)易活動(dòng)造成影響，也體現(xiàn)了相關(guān)法律體系不完善，監(jiān)督機(jī)制不健全等諸多問題。

第二，加大政策支持力度，創(chuàng)新政策運(yùn)用重點(diǎn)，推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)發(fā)展。張曉丹在《“一帶一路”倡議下發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策研究——以遼寧省為例》中指出，隨著國(guó)家“一帶一路”倡議的提出，遼寧省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略必須向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移，制定相應(yīng)的支持遼寧低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策尤為關(guān)鍵。通過增加低碳財(cái)政投入、激勵(lì)市場(chǎng)主體節(jié)能減排和制約市場(chǎng)主體高能耗的多層次的財(cái)政稅收體系，促進(jìn)遼寧低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。王桂敏、孫佟在《遼寧裝備制造業(yè)融入“一帶一路”倡議的路徑——基于財(cái)政政策的視角》中認(rèn)為，就財(cái)政政策而言，在遼寧裝備制造業(yè)融入“一帶一路”倡議的進(jìn)程中，財(cái)政政策應(yīng)注重多種渠道、多種方式為遼寧裝備制造業(yè)融入“一帶一路”倡議提供資金融通的支持；為遼寧裝備制造業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)提供政策支持；為遼寧裝備制造業(yè)的技術(shù)研發(fā)和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供政策支持；為遼寧裝備制造業(yè)融入“一帶一路”倡議的風(fēng)險(xiǎn)防范提供政策支持。趙麗霞、閆曉茗在《“一帶一路”建設(shè)下財(cái)政支出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系討論：一個(gè)分析路徑》中通過討論財(cái)政支出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)內(nèi)在傳導(dǎo)與外在沖擊累積效應(yīng)、外部效應(yīng)及規(guī)模效應(yīng)，揭示出短期內(nèi)財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)內(nèi)在傳導(dǎo)效應(yīng)并不顯著，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的外在沖擊效應(yīng)存在明顯的滯后性，財(cái)政支出與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向疊加效應(yīng)增速較緩;長(zhǎng)期來看，財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較為明顯，即當(dāng)期財(cái)政支出規(guī)模越大，其與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的累積聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越顯著，下一期對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)敏感度越強(qiáng)。楊武、李升等在《財(cái)政分權(quán)影響國(guó)際貿(mào)易嗎？——基于“一帶一路”沿線國(guó)家的實(shí)證檢驗(yàn)》中，基于1995—2015年中國(guó)與“一帶一路”沿線39個(gè)國(guó)家雙邊貿(mào)易非平衡面板數(shù)據(jù)，利用貿(mào)易引力模型的實(shí)證研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，無論使用普通OLS 模型或是PPML、IV 模型，財(cái)政分權(quán)對(duì)于兩國(guó)國(guó)際貿(mào)易均有顯著促進(jìn)作用，并且財(cái)政支出分權(quán)對(duì)兩國(guó)貿(mào)易的影響大于財(cái)政收入分權(quán)。

十、深化財(cái)政體制改革，完善政府間財(cái)政關(guān)系

2018年，隨著“營(yíng)改增”改革的完成和增值稅改革的深化，以稅收制度為著力點(diǎn)的財(cái)政體制改革不斷取得新的進(jìn)展。總體上，中央和地方的財(cái)力分配關(guān)系（以一般公共預(yù)算收入作為測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)）保持在46：54 的水平，比例相對(duì)合理；財(cái)力總體下沉，縣級(jí)財(cái)力得到有效保障；政府間財(cái)政關(guān)系得到了初步的劃分，形成了財(cái)政事權(quán)的概念，并以事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)啟動(dòng)了相關(guān)基礎(chǔ)性工作和制度建設(shè)。財(cái)政理論和政策研究也主要圍繞體制改革和政府間財(cái)政關(guān)系展開。

第一，堅(jiān)持平衡規(guī)范可持續(xù)，推動(dòng)財(cái)政體制動(dòng)態(tài)重構(gòu)。趙福昌在《財(cái)政體制改革的治理邏輯思考》中認(rèn)為，在體現(xiàn)增長(zhǎng)共享的基礎(chǔ)上，深化政府間財(cái)政關(guān)系改革，需要突出治理理念，科學(xué)理解“中央決策、地方執(zhí)行”的改革前提，區(qū)分分權(quán)模式下項(xiàng)目劃分和要素劃分的邏輯差異，在以要素法劃分保障中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，著力強(qiáng)化央地權(quán)責(zé)內(nèi)洽改革，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，各負(fù)其責(zé)，推進(jìn)政府間財(cái)政治理關(guān)系的深化。崔軍、黃健雄在《基本公共服務(wù)均等化建設(shè)中地方政府財(cái)政體制改革的建議》中認(rèn)為，政府職能的劃分可分為縱向劃分與橫向劃分兩個(gè)原則：縱向劃分主要依據(jù)外部性、信息復(fù)雜性以及激勵(lì)相容三個(gè)原則來劃分不同層級(jí)之間政府的主要職能；橫向劃分主要依據(jù)同級(jí)政府的機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作內(nèi)容兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來劃分同一層級(jí)政府不同部門之間的主要職能。項(xiàng)中新在《生逢改革——財(cái)政體制改革中的體會(huì)與認(rèn)識(shí)》中指出，站在這個(gè)新的歷史起點(diǎn)上，我們有必要回顧和梳理改革中的成就、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為我們即將開啟的新的改革探索積累更多的可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。就政府間財(cái)政關(guān)系而言，分稅制改革及其調(diào)整完善成效尤為顯著。申學(xué)鋒、王子軒在《“省直管縣”財(cái)政體制改革脈絡(luò)及文獻(xiàn)述論》中指出，“省直管縣”是我國(guó)省以下財(cái)政體制的一種探索，其核心內(nèi)容是“強(qiáng)縣擴(kuò)權(quán)”，壯大縣域經(jīng)濟(jì)。該體制是特定歷史條件的必然選擇，發(fā)揮了積極作用，但也暴露出體制不暢等問題，與當(dāng)前新一輪財(cái)稅體制改革的總體取向匹配不夠。閆坤在《創(chuàng)新財(cái)政體制機(jī)制 助力鄉(xiāng)村振興》中指出，農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民問題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的根本性問題。沒有農(nóng)業(yè)農(nóng)村的現(xiàn)代化，就沒有國(guó)家的現(xiàn)代化。實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是決勝全面建成小康社會(huì)、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的重大歷史任務(wù)，是新時(shí)代“三農(nóng)”工作的總抓手。劉丹、李永友等在《中國(guó)財(cái)政體制垂直失衡：測(cè)度方法與特征分析》中認(rèn)為，中國(guó)的財(cái)政體制垂直失衡呈現(xiàn)整體上升趨勢(shì)，央地共擔(dān)支出及本不應(yīng)由地方政府承擔(dān)的支出的增加是導(dǎo)致財(cái)政體制垂直失衡的主要原因，東北和西部地區(qū)的財(cái)政體制垂直失衡程度較深，應(yīng)作為未來財(cái)政體制改革的重點(diǎn)。

第二，堅(jiān)持事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)，完善政府間財(cái)政關(guān)系。崔惠玉、秦文虎在《地方政府主體稅種缺失下事權(quán)和支出責(zé)任劃分的再思考》中認(rèn)為，在當(dāng)前事權(quán)和支出責(zé)任劃分情況下，加之“營(yíng)改增”后我國(guó)地方主體稅種缺失、事權(quán)和支出責(zé)任下移、城鎮(zhèn)化的推進(jìn)造成地方支出責(zé)任過大，地方債務(wù)不斷增長(zhǎng)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。在此背景下我們既要遵循政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分的規(guī)律，也要考慮我國(guó)在地方政府主體稅種缺失的情況下如何理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，理順政府間財(cái)政關(guān)系。李風(fēng)雙、佟亮在《基于財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分視角下的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度研究》中指出，合理的事權(quán)和支出責(zé)任劃分、科學(xué)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度是“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”的前提條件。李楠楠在《從權(quán)責(zé)背離到權(quán)責(zé)一致：事權(quán)與支出責(zé)任劃分的法治路徑》中指出，權(quán)責(zé)配置的行政化導(dǎo)向以及法律依據(jù)的缺失是導(dǎo)致權(quán)責(zé)背離的內(nèi)在原因。應(yīng)當(dāng)明確，權(quán)責(zé)一致是事權(quán)與支出責(zé)任劃分的最優(yōu)路徑。具體來講，就是明確界定事權(quán)與支出責(zé)任范圍，建立健全事權(quán)法律體系；增加地方政府財(cái)政收入，加快完善地方稅體系；縮小各級(jí)政府財(cái)力差距，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等。董敬怡在《當(dāng)前財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革存在的問題和建議》中強(qiáng)調(diào)，財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，是理順政府間財(cái)政關(guān)系的基礎(chǔ)和前提，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要方面。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分存在的不清晰、不合理、不規(guī)范等問題，中央全力推進(jìn)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的路線圖和時(shí)間表。朱克俊、余衛(wèi)民在《省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革研究——以安徽省為例》中對(duì)省以下財(cái)政事權(quán)的劃分原則和支出責(zé)任的保障方法進(jìn)行了深入的探討，并開展了相關(guān)的實(shí)踐驗(yàn)證工作。于樹一、楊遠(yuǎn)旭在《交通運(yùn)輸領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分研究》中認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性、戰(zhàn)略性行業(yè)，財(cái)政事權(quán)較為集中，因此，該領(lǐng)域的財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革亟需提上日程并穩(wěn)步推進(jìn)，需要從尋求交通運(yùn)輸領(lǐng)域事權(quán)與支出責(zé)任劃分的基本理論依據(jù)開始，對(duì)其歷史沿革、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和劃分現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析。孫開、王冰在《政府間普通教育事權(quán)與支出責(zé)任劃分研究——以提供公平而有質(zhì)量的教育為視角》中系統(tǒng)梳理了我國(guó)普通教育事權(quán)劃分的總體格局以及政府間普通教育支出責(zé)任劃分的基本結(jié)構(gòu)，分析現(xiàn)階段政府間普通教育事權(quán)與支出責(zé)任劃分面臨的主要矛盾，研究基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)省級(jí)統(tǒng)籌、加大中央對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌力度的普通教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，探索逐步建立“事權(quán)法定、上級(jí)統(tǒng)籌、超負(fù)上移”的共同教育事權(quán)劃分模式，提出以完善轉(zhuǎn)移支付制度和加強(qiáng)教育支出項(xiàng)目預(yù)算管理為支撐條件，優(yōu)化普通教育事權(quán)與支出責(zé)任劃分的具體思路。李振國(guó)、溫珂等在《中央與地方科技事權(quán)和支出責(zé)任劃分研究——基于分級(jí)制試驗(yàn)與控制權(quán)分配的視角》中在總結(jié)相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，基于分級(jí)制試驗(yàn)視角認(rèn)識(shí)我國(guó)科技創(chuàng)新治理中中央與地方的關(guān)系，從控制權(quán)的分配和轉(zhuǎn)移情況，對(duì)中央與地方科技事權(quán)和支出責(zé)任中的問題進(jìn)行了剖析，指出檢查驗(yàn)收權(quán)的轉(zhuǎn)移造成了各級(jí)政府部門在科技創(chuàng)新試驗(yàn)中行為的異化，并會(huì)打破“由點(diǎn)到面”的試驗(yàn)鏈條，影響相關(guān)制度的進(jìn)一步完善。洪小東在《央地政府間環(huán)境事權(quán)與支出責(zé)任劃分》中認(rèn)為，環(huán)境事權(quán)與支出責(zé)任劃分應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)邏輯與政治邏輯的辯證統(tǒng)一，并應(yīng)充分考量環(huán)境權(quán)的特質(zhì)以及央地政府政策目標(biāo)的差異等重要因素。優(yōu)化環(huán)境轉(zhuǎn)移支付機(jī)制、推進(jìn)環(huán)境事權(quán)法治化是完善環(huán)境事權(quán)與支出責(zé)任劃分的兩條基本路徑。

十一、完善財(cái)政學(xué)科體系，創(chuàng)新財(cái)政基礎(chǔ)理論

2018 年，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)舉辦了兩次新時(shí)代財(cái)政理論創(chuàng)新研討會(huì)，有效引領(lǐng)了我國(guó)財(cái)政理論研究工作，從而推動(dòng)了我國(guó)完善財(cái)政學(xué)科體系、推動(dòng)財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的進(jìn)程。具體有：

第一，完善財(cái)政學(xué)科體系，拓展學(xué)科領(lǐng)域、探索新的基礎(chǔ)定理和學(xué)科規(guī)律。傅志華、陳龍?jiān)凇敦?cái)政本質(zhì)的“多重性”與集中體現(xiàn)——兼論財(cái)政學(xué)的學(xué)科屬性》中指出，圍繞公共經(jīng)濟(jì)資源的汲取與配置，在人與物、人與人兩個(gè)層面上形成了財(cái)政本質(zhì)的“多重性”，使財(cái)政具有了經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、生態(tài)以及文化與倫理道德等多重屬性。在人與物、人與人兩個(gè)層面衍生出來的諸多財(cái)政關(guān)系，體現(xiàn)了國(guó)家治理的基本維度和內(nèi)容，并以利益分配與協(xié)調(diào)的形式集中體現(xiàn)出來。財(cái)政本質(zhì)“多重性”理論，為新時(shí)代推動(dòng)財(cái)政理論創(chuàng)新、解決當(dāng)前重大財(cái)政理論和現(xiàn)實(shí)問題，提供了新的視角和思路。李俊生、姚東昱在《財(cái)政學(xué)需要什么樣的理論基礎(chǔ)——兼評(píng)市場(chǎng)失靈理論的“失靈”》中從思考“財(cái)政學(xué)需要什么樣的理論基礎(chǔ)”出發(fā)，以市場(chǎng)失靈理論的形成和發(fā)展為線索，分析并發(fā)現(xiàn)了英美財(cái)政理論的要害在于其理論基礎(chǔ)的脆弱和狹隘；同時(shí)設(shè)計(jì)了“邊—中心”矩陣模型，借助不斷變革的財(cái)政改革與發(fā)展實(shí)踐對(duì)市場(chǎng)失靈理論進(jìn)行檢驗(yàn)，證明了市場(chǎng)失靈理論作為當(dāng)代財(cái)政科學(xué)理論基礎(chǔ)的“失靈”。齊守印在《中國(guó)特色財(cái)政學(xué)部分基礎(chǔ)理論問題辨析》中著眼于科學(xué)構(gòu)建中國(guó)特色財(cái)政學(xué)理論體系，圍繞財(cái)政學(xué)研究對(duì)象、學(xué)科屬性和邏輯起點(diǎn)這三個(gè)基礎(chǔ)理論問題展開。馬海濤在《新時(shí)代中國(guó)特色財(cái)政學(xué)的新邏輯》中首先對(duì)財(cái)政學(xué)發(fā)展的新舊邏輯做了梳理，重新解釋了政府與市場(chǎng)的關(guān)系，接下來從堅(jiān)持馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)在基因、扎根中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)稅改革實(shí)踐、吸收人類科學(xué)優(yōu)秀成果等角度說明如何建設(shè)有中國(guó)特色的財(cái)政學(xué)。白彥鋒、賈思宇在《全球財(cái)經(jīng)治理體系變革下中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政學(xué)的構(gòu)建》中指出，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)格局正在發(fā)生深刻變化，構(gòu)建新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政學(xué)，要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，直面國(guó)內(nèi)外財(cái)政改革面臨的新問題、新情況。面對(duì)特朗普稅改和貿(mào)易摩擦、跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃、企業(yè)俘獲財(cái)政等現(xiàn)實(shí)和理論問題，財(cái)政學(xué)必須與時(shí)俱進(jìn)。只有這樣，新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政學(xué)才能增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)實(shí)問題的解釋力、煥發(fā)勃勃生機(jī)，才能成為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要抓手。王雍君在《智識(shí)財(cái)政學(xué)：回應(yīng)公共生活敘事與改革挑戰(zhàn)》中認(rèn)為，對(duì)當(dāng)代公共生活精準(zhǔn)敘事和綿密財(cái)政改革的雙重訴求，共同呼喚著財(cái)政學(xué)的智識(shí)性建構(gòu)。將研究對(duì)象界定為集體物品，以依次涵蓋集體物品、財(cái)政場(chǎng)域、財(cái)政安排和財(cái)政政策的標(biāo)準(zhǔn)概念框架重構(gòu)研究體系，可望作為最適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)性回應(yīng)。崔潮在《財(cái)政學(xué)三大流派與國(guó)家治理財(cái)政學(xué)建構(gòu)》中指出，按照財(cái)政主體歸類，財(cái)政學(xué)理論可分為三大流派：國(guó)家財(cái)政學(xué)、市場(chǎng)財(cái)政學(xué)和社會(huì)財(cái)政學(xué)。國(guó)家財(cái)政學(xué)是趕超過程中國(guó)家的財(cái)政學(xué)理論，以德國(guó)歷史學(xué)派財(cái)政學(xué)和我國(guó)國(guó)家分配論為代表，強(qiáng)調(diào)國(guó)家作用，重視歷史分析，為我國(guó)“全能財(cái)政”的建立提供了理論支持。市場(chǎng)財(cái)政學(xué)是世界主流財(cái)政學(xué)，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)作用，以市場(chǎng)失靈界定財(cái)政范圍，以其為藍(lán)本提煉的公共財(cái)政論推進(jìn)了我國(guó)從“全能財(cái)政”向“公共財(cái)政”的轉(zhuǎn)型。社會(huì)財(cái)政學(xué)對(duì)財(cái)政主體持多元主義觀點(diǎn)，通過結(jié)構(gòu)和過程分析，探討財(cái)政決策規(guī)律，以布坎南的公共選擇學(xué)派為代表。整合吸納上述三大流派觀點(diǎn)，特別是將公共選擇理論中國(guó)化，立足國(guó)家主體性理論再創(chuàng)新，構(gòu)建國(guó)家治理財(cái)政學(xué)，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。雷根強(qiáng)、劉曄在《基于服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)實(shí)需求的財(cái)政學(xué)科屬性研究——兼談對(duì)財(cái)政學(xué)一級(jí)學(xué)科設(shè)置的建議》中從國(guó)家治理含義及其三維體系出發(fā)，討論財(cái)政內(nèi)在所有的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)三重屬性，進(jìn)而分別從服務(wù)于我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)改革的現(xiàn)實(shí)需求層面論述財(cái)政的基礎(chǔ)和支柱作用。

第二，深入開展稅收理論研究，推進(jìn)稅制建設(shè)和稅收征管。楊志清在《我國(guó)國(guó)際稅收理論與實(shí)踐的回顧與展望》中認(rèn)為，國(guó)際稅收問題是國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)中的一個(gè)重要問題，同時(shí)，也是我國(guó)對(duì)外開放經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一個(gè)迫切需要研究的問題。姜孟亞在《稅收之債理論及其在我國(guó)的實(shí)踐》中認(rèn)為，從理論上講，稅收法律關(guān)系應(yīng)該能夠構(gòu)成債務(wù)關(guān)系，因此作為一門學(xué)問，稅法應(yīng)該以“稅收債務(wù)”為中心來加以體系化。從保證國(guó)家收入的角度來說，稅收債務(wù)關(guān)系說和稅收權(quán)力關(guān)系說并沒有實(shí)質(zhì)性的分歧。但是在民主、法治發(fā)展與納稅人權(quán)利日益受到重視的今天，稅收債務(wù)關(guān)系說無疑更具有進(jìn)步的意義。葉金育在《稅收構(gòu)成要件理論的反思與再造》中指出，稅收構(gòu)成要件不僅具有構(gòu)成要件的普適性能，而且保有稅法學(xué)科的獨(dú)特秉性。這一復(fù)合性特質(zhì)使其內(nèi)生稅收法定、法益保障和稅際識(shí)別三大本體機(jī)能。然而，稅收構(gòu)成要件基本概念、范疇與合理的邏輯結(jié)構(gòu)缺失等體系缺陷致使其本體機(jī)能不斷弱化，已然偏離了稅收構(gòu)成理論預(yù)設(shè)的軌道，使其指引稅收法治建設(shè)的工具價(jià)值大打折扣。以可稅性階層與應(yīng)稅性階層為體系驅(qū)動(dòng)，以定性構(gòu)成要件與定量構(gòu)成要件為階層分解，以定性要素系統(tǒng)與定量要素系統(tǒng)為具體展開，以可稅阻卻事由與應(yīng)稅阻卻事由為體系補(bǔ)足的階層稅收構(gòu)成理論，應(yīng)當(dāng)作為稅法體系建造與實(shí)務(wù)推進(jìn)的基石理論和基準(zhǔn)范式。陳少克、程大燕在《地方稅收可持續(xù)性：理論界定及分析框架構(gòu)建》中基于相關(guān)文獻(xiàn)的分析，從本源型可持續(xù)性角度界定地方稅收收入可持續(xù)性的分析框架，即從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收的協(xié)調(diào)性、稅源的流動(dòng)性、稅制體系的完整性及其變化，中央和地方稅收關(guān)系等角度界定分析框架以探析影響地方稅收收入可持續(xù)性的制度原因。祝錫萍、高炎等在《基于稅收鏈理論的投融資行為稅負(fù)均衡點(diǎn)研究》中分析了投融資行為所表現(xiàn)的稅收鏈效應(yīng)，論述了投融資行為稅負(fù)均衡點(diǎn)的含義及其計(jì)量模型，從宏觀層面測(cè)算日常投融資行為的稅負(fù)均衡點(diǎn)，指出政府應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用稅收和利率兩大經(jīng)濟(jì)杠桿，保持稅收政策和利率政策的相互協(xié)調(diào)。楊盛軍在《論稅收正義的理論類型及其反思》中指出，在稅收正義的相關(guān)理論中，主要有能力說、權(quán)利說與公共利益說三種類型。能力說強(qiáng)調(diào)了稅收行為的可能性，權(quán)利說突出了個(gè)人權(quán)利的重要性，公共利益說突出了稅收的目的性。但三者均沒有從整體上界定國(guó)家、社會(huì)與個(gè)人之間的邏輯辯證關(guān)系，以致割裂了個(gè)人權(quán)利、國(guó)家權(quán)力與公共利益之間的聯(lián)系。完整的稅收正義必須以個(gè)人權(quán)利為前提，以公共利益為目的，在保護(hù)并尊重個(gè)人權(quán)利的前提下，通過國(guó)家權(quán)力的合理行使實(shí)現(xiàn)公共利益。楊志勇在《人工智能、稅收政策與稅收理論》中認(rèn)為，人工智能技術(shù)的應(yīng)用，促進(jìn)了公共服務(wù)的改善、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)以及獨(dú)立的人工智能行業(yè)的發(fā)展。近年來，中國(guó)人工智能技術(shù)發(fā)展很快，但基礎(chǔ)理論較為薄弱，人才儲(chǔ)備仍然不足。稅收政策對(duì)人工智能發(fā)展的支持應(yīng)是全方位的。稅收政策應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇，要避免因此破壞市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮。人工智能的發(fā)展可能會(huì)逐步要求重塑稅收制度，甚至對(duì)公共服務(wù)融資方式提出新要求，相應(yīng)地，也會(huì)要求稅收理論的創(chuàng)新。劉奇超、羅翔丹在《經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的稅收規(guī)則：理論發(fā)展、立法實(shí)踐與路徑前瞻》中強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收規(guī)則的制定是當(dāng)前國(guó)際稅收領(lǐng)域研究的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題。從理論研究看，修訂聯(lián)結(jié)度規(guī)則、建立新的利潤(rùn)歸屬規(guī)則、衡量數(shù)據(jù)與用戶參與度的價(jià)值、設(shè)計(jì)臨時(shí)性征稅方案的理念是國(guó)內(nèi)外關(guān)注的重點(diǎn)話題。從立法實(shí)踐看，各國(guó)主要采用了常設(shè)機(jī)構(gòu)修訂/替代規(guī)則、預(yù)提所得稅、流轉(zhuǎn)稅和針對(duì)大型企業(yè)特殊稅制的四類應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)問題的課稅方案。從政策發(fā)展看，短期方案的設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持OECD 提出的六項(xiàng)基本原則，長(zhǎng)期方案或修改現(xiàn)行聯(lián)結(jié)度規(guī)則和利潤(rùn)歸屬規(guī)則。王敏、袁嬌等在《“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管模式研究：一個(gè)理論分析框架》中指出，在構(gòu)建稅收征管模式一般理論的基礎(chǔ)上，具體研究“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下最適稅收征管模式的選擇及其關(guān)鍵支撐的理論分析框架，從而實(shí)現(xiàn)理論有效性到應(yīng)用可行性的有效銜接及轉(zhuǎn)化。劉小龍?jiān)凇峨娮由虅?wù)稅收實(shí)務(wù)和理論研究動(dòng)態(tài)》中認(rèn)為，國(guó)際上已經(jīng)有許多電子商務(wù)征稅模式，日后的電商發(fā)展中全面征稅也是必然的趨勢(shì)。從理論角度分析，電子商務(wù)稅收仍缺少實(shí)務(wù)分析和定量分析，日后可運(yùn)用調(diào)查問卷、數(shù)據(jù)測(cè)算以及案例分析等途徑，基于電商發(fā)展中的各類稅收問題進(jìn)行探討。

（財(cái)政部中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院供稿，張 鵬執(zhí)筆）