【摘 要】隨著高校擴(kuò)招的落實(shí)與推進(jìn)，我國很多高校招生人數(shù)急劇增加，隨之而來的則是高校配套設(shè)施的增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生頻繁，面臨一系列的財(cái)務(wù)危機(jī)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為高校財(cái)務(wù)管理的核心部分，對其進(jìn)行研究可以有效減少高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文做具體闡述。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行現(xiàn)狀

近年來，隨著高校擴(kuò)招規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國很多高校加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷加快征地力度，努力建設(shè)新校區(qū)。地方院校的快速發(fā)展導(dǎo)致了高校經(jīng)濟(jì)利益的多樣化，以前僅是依靠國家財(cái)政撥款作為收入來源，現(xiàn)如今籌資、融資渠道也逐漸多元化，如校企聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)、銀行信貸融資、對外租賃資產(chǎn)、對外投資等，而高?？梢允褂?、調(diào)配的資源是有限的，不斷參與各種辦學(xué)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與之相對應(yīng)的法律法規(guī)和高校內(nèi)部控制并沒有實(shí)施起來，這無疑給高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。

二、我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的普遍問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

很多高校在設(shè)置財(cái)務(wù)處的職責(zé)分工、崗位分工、科室分工時(shí)，沒有完全考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。高校財(cái)務(wù)處設(shè)置一名處長，一名副處長，由于副處長的權(quán)利只會(huì)收到處長一人的制約，很明顯處長和副處長的職責(zé)分工有重疊問題，副處長的崗位沒有同等級(jí)別的人員來監(jiān)督和制約，存在較大的不合理?？剖曳止ひ矝]有充分考慮人員的配備問題，導(dǎo)致簡單工作多人來執(zhí)行，復(fù)雜工作沒人來處理的情況發(fā)生。故從財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)處目前的崗位分工情況、職責(zé)權(quán)限設(shè)置情況和內(nèi)控人員配備情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)處于不合理的狀態(tài)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估不到位

目前我國很多高校領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別能力。近年來隨著高校不斷改革，招生規(guī)模擴(kuò)大，修建新的綜合教學(xué)大樓，為日益增多的學(xué)生修建宿舍，為不斷新來的教職工修改公寓等，高校不斷加大投資、貸款的力度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)上會(huì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)問題，然而高校領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無法明確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。很多高校并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，也沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人員和分析人員，風(fēng)險(xiǎn)評估工作明顯不到位。因而對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對能力較弱;未對具有重大影響和金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）預(yù)算業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

部分高校的校內(nèi)預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)牽頭，學(xué)校職能部門和二級(jí)學(xué)院中的一部分成員參與其中，導(dǎo)致校內(nèi)部分教職工對部門預(yù)算不清楚。各部門在預(yù)算編制過程中缺乏對預(yù)算編制流程的詳細(xì)認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)處上接省教育廳預(yù)算下達(dá)部門，下接各個(gè)部門教職工執(zhí)行部門，預(yù)算業(yè)務(wù)的流程在一定程度上能夠明確的說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本職能。高校預(yù)算編制按照省教育廳的相關(guān)規(guī)定，把所有的收入和支出都列入預(yù)算的范圍之內(nèi)，保證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制能夠詳細(xì)精確的反應(yīng)高校本年的收入和支出規(guī)模。但是目前高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)頻繁發(fā)生，支出和收入的各種類型也越來越多樣化，導(dǎo)致預(yù)算在編制過程中出現(xiàn)不同，是因?yàn)轭A(yù)算編制過程中收入和支出的口徑和日常賬務(wù)會(huì)計(jì)核算的口徑有差異，預(yù)算會(huì)出現(xiàn)偏差，這樣會(huì)影響預(yù)算的有效編制和實(shí)施，同樣也會(huì)影響預(yù)算的考核和評價(jià)。

（四）業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

高校的收支業(yè)務(wù)是根據(jù)高?，F(xiàn)有資源獲得的不同類型的收支。從較大類型上可以分為財(cái)政補(bǔ)助收支、教育事業(yè)收支和其他收支三類，按照國家相關(guān)收費(fèi)政策、收費(fèi)文件、收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對高校不同類型的收支納入不同的收支范疇。但是在收支過程中收費(fèi)部門隸屬于高校財(cái)務(wù)處，各項(xiàng)收支工作向財(cái)務(wù)處長匯報(bào)，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員沒有參與進(jìn)來，有較大項(xiàng)目的收支授權(quán)審批才向分管校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，校內(nèi)收支沒有明確的授權(quán)審批機(jī)制，沒有形成明確的收支流程體系，所以要對高校收支業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議

（一）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控成效與年度績效考核掛鉤

首先，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作與人力資源政策結(jié)合的重要性。高校領(lǐng)導(dǎo)層要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。高校全體教職員工的高度重視才能積極推進(jìn)體系的建立健全，在全校范圍宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控與年度績效評價(jià)結(jié)合的理念，明確相關(guān)部門職責(zé)，制定清晰的管理制度，并將制度流程化，最重要的要加入獎(jiǎng)懲機(jī)制。其次，宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控與人力資源政策的結(jié)合意義。對高校全校教職工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)與人力資源政策銜接的宣傳。宣傳內(nèi)容要涉及到高校各個(gè)學(xué)歷的階層、各個(gè)部門業(yè)務(wù)的素養(yǎng)，還應(yīng)該關(guān)注教育背景、職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)的綜合能力與財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的銜接。第三，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控與績效考核掛鉤。高校實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況與年終績效考核掛鉤的政策導(dǎo)向。年終考核每位教職工時(shí)，即就是對高校每位教職工進(jìn)行考核評分，包括德、能、勤、績、廉以及財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況六項(xiàng)指標(biāo)為考核依據(jù)，針對各方面比較突出的教職工給予優(yōu)秀的獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)建立高素質(zhì)隊(duì)伍

高校應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的培訓(xùn)，建立高校一支獨(dú)一無二的高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍。一是提升高校全體教職工的法制觀念。要給學(xué)校全體教職工樹立懂法、依法、尊法、守法的理念，因?yàn)橐磺薪?jīng)濟(jì)日?；顒?dòng)，都必須建立在法治概念的基礎(chǔ)上。二是在法治的基礎(chǔ)上提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的人員素質(zhì)水平，財(cái)務(wù)處是學(xué)校的服務(wù)部門，財(cái)務(wù)工作人員就是學(xué)校的財(cái)務(wù)服務(wù)人員，作為服務(wù)人員就必須嚴(yán)格按照為人民服務(wù)的宗旨來工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要對自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和內(nèi)控知識(shí)要熟練于心，不管面對任何疑難問題，都需要保持一顆積極向上去解決的心態(tài)。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)的效果，在高校各學(xué)院和各二級(jí)單位貫徹落實(shí)，逐級(jí)開展全校人員業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，最終讓高校全體教職工深化內(nèi)控意識(shí)，教職工辦理業(yè)務(wù)時(shí)按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程、部門規(guī)章制度以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程執(zhí)行。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)提高工作效率

高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該做到對項(xiàng)目能夠進(jìn)行預(yù)算控制，這樣可以有效防止預(yù)算超額支出的風(fēng)險(xiǎn);高校通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行信息系統(tǒng)跟進(jìn)，進(jìn)行預(yù)算編制，可以預(yù)防預(yù)算調(diào)整和增加帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)處可以在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，積極搭建微信平臺(tái)、財(cái)務(wù)公眾號(hào)、服務(wù)號(hào)等信息化交流平臺(tái)。與學(xué)校各個(gè)部門積極合作，共同搭建信息化交流平臺(tái)，通過信息共享的方式，提高各個(gè)部門之間的溝通效率。

（四）引入第三方評價(jià)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控公正性

為了學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織活動(dòng)的正常運(yùn)行，不但要依靠高校的黨委、校長、財(cái)務(wù)處長和與日常財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的每個(gè)人，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，才能夠保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性和長期性。高校引入第三方評價(jià)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的公正性。高校聘請校外第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所對學(xué)校每年的賬務(wù)進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)提供每年的賬務(wù)檔案，并回答事務(wù)所審查人員提出的一些問題。審計(jì)處負(fù)責(zé)提供人力、物力、財(cái)務(wù)等協(xié)助事務(wù)所人員進(jìn)行審查，對提出的問題積極進(jìn)行解答。第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所對高校每年的資金往來項(xiàng)目進(jìn)行逐一核對、落實(shí)，并同時(shí)對涉及到的現(xiàn)金、銀行存款等，一一進(jìn)行了核實(shí)。根據(jù)事務(wù)所出具的審查報(bào)告，及時(shí)更正高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中面臨的問題，并對不健全的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行重新修訂，對不規(guī)范的流程進(jìn)行重新改造，從而能夠完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

作者簡介：裴宇航（1997—），男，漢族，現(xiàn)在陜西國際商貿(mào)學(xué)院，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理B1606班。