孔貴寶

（渭南師范學院 陜西 渭南 714099）

近年來，我國扶貧開發(fā)專項資金的投放規(guī)模和覆蓋范圍越來越大，但在資金監(jiān)督管理方面卻存在缺陷。其原因在于，專項資金的撥付和使用會涉及到很多部門，在“多頭領導”的影響下，資金無法得以高效聚集和合理配置，資金的使用效率也長期處于低位。此外，很多扶貧開發(fā)專項資金的監(jiān)督管理工作都以事后監(jiān)督為主，前期監(jiān)督和評價相對缺失，一般都是在資金得到配置之后才進行事后監(jiān)督，其內(nèi)容也以查錯糾弊為主，難以實現(xiàn)前期預防和控制。這樣一來，扶貧開發(fā)專項資金配置和使用中經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，為資金的使用帶來諸多風險。因此，有必要強化扶貧開發(fā)專項資金的內(nèi)部控制，防止財務信息和實際信息不符。

一、扶貧開發(fā)專項資金的審計重點與方法選擇

依據(jù)精準扶貧和精準脫貧的要求、目標、任務，將扶貧政策措施認真貫徹落實，并借助審計工具的介入，讓監(jiān)督管理工作能夠始終貫穿在扶貧攻堅戰(zhàn)的全過程，讓精準扶貧和精準脫貧朝著縱深的方向發(fā)展，讓扶貧開發(fā)專項資金在管理、使用和發(fā)放環(huán)節(jié)都處在全過程審計監(jiān)督當中，保證資金得以專款專用。

（一）扶貧開發(fā)專項資金的審計重點

對扶貧開發(fā)專項資金進行審計應該把握重點，以環(huán)環(huán)扣緊的形式，從已有的問題出發(fā)去發(fā)現(xiàn)和尋找問題的解決辦法。扶貧開發(fā)專項資金審計應該做好以下工作：第一，審查扶貧開發(fā)專項資金的使用績效。應重點審查基于中央財政和地方財政以及社會募集等渠道獲得的扶貧開發(fā)專項資金，看其能不能做到全口徑預算與決算，保證兩者之間的高度吻合。此外，要考察扶貧開發(fā)專項資金是不是出現(xiàn)過跨年度使用但列入上年度賬目的情況，防止出現(xiàn)賬表不符和資金全部支出的問題；第二，審查扶貧開發(fā)專項資金發(fā)放對象的實際情況。應重點審查扶貧開發(fā)檔案是不是完成了信息化管理，對于已經(jīng)建立的扶貧檔案是不是已經(jīng)包括了貧困人口的收入情況，防止出現(xiàn)扶貧對象已經(jīng)公告公示但與事實不符，或者扶貧項目中填報漏項等情況；第三，審查扶貧開發(fā)專項資金的源頭管理績效。進行扶貧開發(fā)專項資金審計應首先審查審計對象專項資金管理和使用以及發(fā)放的規(guī)章制度，看其是否健全和完善，在確定幫扶范圍與標準時是不是做到了細化和量化，否則將無法在源頭上掌握扶貧開發(fā)專項資金的管理水平；第四，審查扶貧開發(fā)專項資金的發(fā)放情況。審查扶貧對象扶持資金的制表分配和發(fā)放等相關環(huán)節(jié)的規(guī)范性，考察扶貧對象實名制登記和有關手續(xù)、檔案資料的完備性。期間，尤其要關注扶貧開發(fā)專項資金發(fā)放的實名制匯總情況，看表格中是否出現(xiàn)代領問題，防止扶貧開發(fā)專項資金被領走而沒有受助人簽字的情況出現(xiàn)。

（二）扶貧開發(fā)專項資金的審計方法

1.存款核查

對扶貧開發(fā)專項資金開展審計工作是一項復雜工程，期間不但應仔細查閱賬面收支憑證，還應對銀行票據(jù)和銀行對賬單等予以核對。在審計實踐中，一旦發(fā)現(xiàn)審計對象賬上的現(xiàn)金增加，但銀行對賬單缺少相應記錄，就說明此類資金未被支出和使用。

2.隨機抽查

以扶貧開發(fā)專項資金的流向為參照，對扶貧開發(fā)專項資金的最終發(fā)放對象進行全程檢查。期間，可以隨機選取部分扶貧檔案內(nèi)的貧困戶家庭為對象，通過入戶走訪和電話核查的方式，對扶貧對象的檔案進行查閱，對其中反映出的問題要進行核實，以保證其家庭貧困狀況與扶貧救助情況相符。

3.核對賬冊

審計人員要借助書面資料審閱和復核，以及口頭交流和詢問等方式，把書面資料的有關記錄和賬冊予以核對，以驗證扶貧對象和扶貧內(nèi)容的符合度。其中的重點是要對扶貧開發(fā)專項資金的來源及其原始憑證、記賬憑證和實名制匯總表等予以核對，以確保準確無誤。

二、扶貧開發(fā)專項資金的審計困境

部分審計部門與決策人員并沒有認識到扶貧開發(fā)專項資金審計的現(xiàn)實意義，對扶貧開發(fā)專項資金審計可能產(chǎn)生的效果也缺乏客觀認知，這種審計意識的淡薄會使扶貧開發(fā)專項資金的幫扶效果大打折扣，更會使貧困地區(qū)和貧困群眾的生產(chǎn)生活無法得到優(yōu)化和改善。

（一）扶貧開發(fā)專項資金的控制管理不規(guī)范

就當前扶貧開發(fā)專項資金審計監(jiān)督實踐來說，無論是對資金的控制還是對過程的管理均缺少規(guī)范性和客觀性，讓扶貧開發(fā)專項資金的使用控制和管理出現(xiàn)了缺位的事實，在很大程度上影響了扶貧開發(fā)專項資金的使用成效。而之所以如此，是因為我國扶貧開發(fā)專項資金審計工作并未真正形成完善和規(guī)范化的監(jiān)督體系，其中的冒領、挪用扶貧開發(fā)專項資金的現(xiàn)象與問題依舊存在，這就導致了扶貧開發(fā)專項資金的系統(tǒng)性流失，對貧困地區(qū)經(jīng)濟建設與貧困人口生活質(zhì)量的改善都是極為不利的。

（二）扶貧開發(fā)專項資金使用的透明度低

通過調(diào)查可知，我國當前的扶貧開發(fā)專項資金審計內(nèi)容并不充分，和實際應用之間的貼近度較低，審計形式也較為單一，所有這些都使得扶貧開發(fā)專項資金使用的透明度長期處于低位。此外，針對扶貧開發(fā)專項資金給出的審計報告，其披露情況也要經(jīng)過政府審核以及批準同意，難以發(fā)揮扶貧開發(fā)專項資金的效能，還會產(chǎn)生不利的影響。

（三）扶貧開發(fā)專項資金監(jiān)督力度較差

在扶貧開發(fā)專項資金審計實踐中，審計人員并未針對扶貧政策與有關制度形成深刻理解，尤其對扶貧開發(fā)專項資金的使用影響意識明顯缺位，這不但體現(xiàn)了審計人員自身的局限性，還引起過于側(cè)重對扶貧開發(fā)專項資金使用經(jīng)濟效率以及績效的考核與衡量，在很大程度上削弱了扶貧開發(fā)專項資金使用的實際效果。此外，部分審計人員對扶貧開發(fā)專項資金的使用和監(jiān)管缺乏長期眼光，只是考慮扶貧開發(fā)專項資金使用的短期收益，沒有更多的關注扶貧開發(fā)專項資金可能產(chǎn)生的生態(tài)效益與社會效益。

三、扶貧開發(fā)專項資金的審計對策

由于我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相對不平衡，城鄉(xiāng)生活水平之間的差距較為明顯。對貧困群體而言，扶貧開發(fā)專項資金不但是能夠使之脫貧的“催化劑”與“救命錢”，更是縮小貧富差距、保證社會和諧進步的重要資源。從這個角度講，為了更好地體現(xiàn)扶貧開發(fā)專項資金的重要性和必要性，在政策層面上要確保資金能夠真正落實到扶貧工作與貧困群體上，讓資金運轉(zhuǎn)更加透明和真實。此外，還應加強對扶貧開發(fā)專項資金的審計，在構(gòu)建相關機制的同時，提升資金使用效益、創(chuàng)新扶貧審計機制、明確審計重點、優(yōu)化資金管理體系，讓扶貧開發(fā)專項資金得到真正的落實。

（一）創(chuàng)新扶貧審計機制

在新時期，扶貧開發(fā)專項資金的審計工作需要體現(xiàn)較高的針對性和時效性，通過完善審計機制和構(gòu)建更加健全的審計體系，提升扶貧工作績效。具體要做到：1.全面梳理和深度分析審計實踐的經(jīng)驗，對所涉及的所有與資金相關的工作情況進行充分掌握，在結(jié)合新形勢與新要求的同時，提升審計工作的效率與質(zhì)量；2.對審計項目予以系統(tǒng)化規(guī)劃和部署，對扶貧資金審計項目進行思路優(yōu)化和方法細化，提升審計方案的針對性和可操作性，保證扶貧開發(fā)資金審計取得成效；3.提升扶貧開發(fā)資金審計資源的整合性與協(xié)調(diào)性，準確把握扶貧地區(qū)的優(yōu)勢和劣勢，以此實現(xiàn)審計實踐的多維融合，破除審計難點。

（二）明確審計重點

針對扶貧賬目上的年度資金剩余和實際資金予以審查和對比，檢查資金是否完全支出，確定資金依據(jù)規(guī)定時間支出、依據(jù)實際發(fā)放的情況；審查檔案的各個環(huán)節(jié)，清查扶貧開發(fā)專項資金是不是依據(jù)需求發(fā)放給真正的扶貧對象，審查扶貧檔案的信息化管理成效是否與扶貧政策的要求相符，審查扶貧檔案資料的真實性，借此確定扶貧開發(fā)專項資金的管理標準，通過細化與量化，讓扶貧資金的使用處在嚴格的標準和范圍之內(nèi)。同時，要充分掌握扶貧開發(fā)專項資金管理的實際情況，按照扶貧對象對扶貧開發(fā)專項資金進行分配、審批和發(fā)放，防止在“隱秘”的環(huán)節(jié)出現(xiàn)規(guī)范性缺位的情況。

（三）優(yōu)化資金管理體系

在強化扶貧開發(fā)專項資金審計法規(guī)體系的過程中，應進一步完善監(jiān)督管理部門的管理系統(tǒng)，讓扶貧開發(fā)專項資金去向、配置和使用情況體現(xiàn)高度的透明性與公開性，消減違規(guī)違法行為的出現(xiàn)。此外，應對審計部門的力量進行整合，對扶貧專項項目管理部門應注重其對扶貧開發(fā)專項資金的指導、引導與監(jiān)管，在適當?shù)臅r機，借助社會審計力量實現(xiàn)對扶貧開發(fā)專項資金審計的全覆蓋，在全面監(jiān)督和管理的過程中，將扶貧開發(fā)專項資金審計真正落到實處，使之能夠真正服務于扶貧工作的開展和政府宏觀決策的制定與執(zhí)行。

比如，自2017年以來，安徽省各地級市審計局高度重視脫貧攻堅工作，積極貫徹落實市委、市政府決策部署，全面加強扶貧領域?qū)徲嫳O(jiān)督工作，服務脫貧攻堅。具體做法包括：1.重視審計整改，推進審計結(jié)果執(zhí)行和運用，強化整改措施，狠抓責任落實，一般問題務必立行立改，力保精準扶貧政策落實。針對扶貧審計中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，不僅現(xiàn)場指出存在的問題，而且將真實情況反饋給當?shù)卣⒎鲐氜k主要領導，及時進行溝通，提出審計整改建議。對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，進行審計整改回訪，嚴格按照審計規(guī)范程序，要求其限期整改落實，確保審計查出的問題有效解決；2.加強組織領導，推進扶貧審計規(guī)范化。專門成立了脫貧攻堅領導小組，明確工作任務，細化責任清單。鎖定審計重點，科學謀劃了“十三五”期間全市精準扶貧審計工作，提出了對重點脫貧攻堅項目審計全覆蓋的總體目標，明確五大審計重點內(nèi)容，對全市扶貧審計開展情況進行動態(tài)跟蹤。通過完善制度機制，引領扶貧審計向縱深規(guī)范發(fā)展；3.統(tǒng)籌各類資源，推進扶貧審計全覆蓋。在各類審計項目中將脫貧攻堅政策措施落實情況和扶貧資金安全績效情況作為重要審計內(nèi)容同部署、同審計。精心組織實施扶貧專項審計，關注政策落實和資金管理使用，確保資金使用效益，將精準扶貧、精準脫貧相關政策措施落實情況作為國家重大政策措施落實跟蹤審計的重點內(nèi)容，及時跟進。

四、結(jié)束語

作為在國家層面上，以財政預算的形式支持貧困區(qū)域、貧困人口改善基本生產(chǎn)、生活條件的政策項目，扶貧開發(fā)專項資金的使用績效直接關系到扶貧對象的切身利益與國家精準扶貧政策的最終落實情況。因此，對這類資金的監(jiān)管具有政策性強和監(jiān)管難度大的特征。在開展審計工作時，需要充分認識扶貧開發(fā)專項資金的使用路徑和使用范圍，讓扶貧開發(fā)專項資金發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益。