企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)存在的問題與研究對策

■ 胡海悅（遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院）

一、引言

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)深入，瞬息萬變的市場環(huán)境在給企業(yè)帶來巨大機遇的同時也帶來了許多的挑戰(zhàn)和危機，面對這些危機，企業(yè)稍有不慎就有可能會被淹沒在市場競爭的浪潮中。企業(yè)所面對的外部環(huán)境是企業(yè)自身無力改變的，但是企業(yè)可以從增強自身的綜合實力入手，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的核心之一，在企業(yè)的發(fā)展過程中起到?jīng)Q定性的作用，能否建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系在一定程度上直接關(guān)系到企業(yè)的生死。現(xiàn)今我國大多數(shù)企業(yè)還沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制制度，財務(wù)風(fēng)險的擴(kuò)大化經(jīng)常威脅到企業(yè)的核心利益。從整體的層面來說，企業(yè)建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制制度的好處是多方面的，首先，其可以保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題的安全，防止企業(yè)因為內(nèi)部財務(wù)問題而走向消亡；其次，企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會高度相關(guān)，企業(yè)的財務(wù)安全直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會能否持續(xù)健康發(fā)展，關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定運行?？偠灾髽I(yè)的財務(wù)安全應(yīng)當(dāng)受到高度的重視，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早了解到造成財務(wù)風(fēng)險的原因，并相應(yīng)的制定出有針對性的措施，以求盡快建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系。

二、財務(wù)風(fēng)險控制理論概述

（一）財務(wù)風(fēng)險控制的概念

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制是指企業(yè)在其內(nèi)部通過調(diào)動各種資源、人力等進(jìn)行完善的控制體系建設(shè)，從而確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠被很好的掌控，處于一個合理區(qū)間之內(nèi)，防止因風(fēng)險過高導(dǎo)致企業(yè)運行受限。從具體來說，其主要財務(wù)風(fēng)險和控制制度兩個部分。財務(wù)風(fēng)險主要指的是來自于企業(yè)內(nèi)部或者外部的風(fēng)險，外部風(fēng)險表現(xiàn)為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策等不可抗力因素對企業(yè)造成的風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險主要是指因企業(yè)內(nèi)部各種資金比例的失衡或者是由于經(jīng)營不善等問題導(dǎo)致的風(fēng)險。控制制度是一種手段，其表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中主要是實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制，從而確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的安全區(qū)間總是可控的，以免對企業(yè)的利益造成損害或者導(dǎo)致企業(yè)因風(fēng)險過大而破產(chǎn)使企業(yè)難以為繼。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制的方法

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制的方法主要有三種。第一種被稱為防護(hù)性控制，防護(hù)性控制是指在財務(wù)活動開始前或者財務(wù)風(fēng)險發(fā)生前就提前制定一系列的相關(guān)財務(wù)運行規(guī)范，所有的財務(wù)運行過程都將在規(guī)范的約束下進(jìn)行，從而從制度上防止風(fēng)險的發(fā)生。第二種被成為前饋性控制，這種控制方式需要依靠防護(hù)性控制，在其制度約束下所進(jìn)行的財務(wù)行為，通過前饋性控制中的科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測方式，對于財務(wù)運行過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，為降低相關(guān)風(fēng)險程度、制定解決策略制造窗口期。第三種控制手段被稱為反饋控制，反饋控制是在財務(wù)運行過程中，風(fēng)險出現(xiàn)萌芽的初期，通過對于運行過程中計劃與實際的細(xì)微差異，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，遏制風(fēng)險擴(kuò)大的苗頭。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制體系監(jiān)督機制不健全

近年來，企業(yè)由于財務(wù)風(fēng)險沒有得到控制而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例比比皆是，而在這些案例當(dāng)中，相當(dāng)大的一部分企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督體系不完善或者根本沒有相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督體系，這就造成在風(fēng)險尚可以得到有效控制的初期企業(yè)并沒有意識到，其后等到風(fēng)險無限擴(kuò)大的時候企業(yè)在向采取補救措施為時已晚。從客觀上來說，財務(wù)風(fēng)險控制體系在企業(yè)運行穩(wěn)定的時期也許并沒有決定性的作用，但是沒有財務(wù)風(fēng)險控制體系的企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生的時候往往是極為脆弱的。這種監(jiān)督機制在企業(yè)財務(wù)運行的過程中，會對每一條財務(wù)信息都進(jìn)行嚴(yán)格的確認(rèn)，并在每個周期和財務(wù)部門細(xì)致的確認(rèn)相關(guān)的財務(wù)工作是否符合流程，企業(yè)的資金或者現(xiàn)金流是否與財務(wù)報表一致。當(dāng)出現(xiàn)差異時，意味著風(fēng)險有可能發(fā)生，監(jiān)督機制將會及時將風(fēng)險上報并追根溯源，找出風(fēng)險發(fā)生的原因。沒有監(jiān)督機制的企業(yè)，其財務(wù)的運行完全不受監(jiān)控，不管是外部原因還是內(nèi)部原因?qū)е嘛L(fēng)險發(fā)生時，企業(yè)都不會再第一時間對風(fēng)險做出有效應(yīng)對，從而造成風(fēng)險擴(kuò)大化并且失控。

（二）財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制薄弱

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確是引發(fā)企業(yè)重大財務(wù)風(fēng)險的一大因素，現(xiàn)有的大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)運算形式還是在沿用傳統(tǒng)的預(yù)算控制方式。在這種預(yù)算控制方式中，財務(wù)的預(yù)算產(chǎn)生過程是從整體到局部，由大到小的開展。即財務(wù)部門會根據(jù)企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)首先推出一個大概的數(shù)字，然后將這個整體數(shù)字通過各個部門逐級細(xì)分，從而確認(rèn)到每一筆細(xì)分資金。這種運算產(chǎn)生方式中由于缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支持常常導(dǎo)致在預(yù)算產(chǎn)生后其結(jié)果相當(dāng)?shù)牟粶?zhǔn)確，在實際執(zhí)行過程中經(jīng)常會發(fā)生實際產(chǎn)生資金與預(yù)算資金嚴(yán)重不符的情況，導(dǎo)致企業(yè)不得不進(jìn)行二次采購或是多次采購以滿足業(yè)務(wù)需要。在這個過程中，企業(yè)在業(yè)務(wù)開始的初期便沒能準(zhǔn)確地預(yù)估其所需要的資金成本，在實際業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中也無法根據(jù)已經(jīng)制定好的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行具體執(zhí)行工作，多次報賬或者重復(fù)采購不但大大的拉長了整個業(yè)務(wù)的周期，同時也使得業(yè)務(wù)運營的成本大大上升，更為重要的是其極有可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈而發(fā)生重大財務(wù)風(fēng)險使得企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營。

（三）財務(wù)風(fēng)險評估不及時

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估機制是保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定的重要手段，風(fēng)險評估機制的缺失導(dǎo)致一些隱形風(fēng)險無法被及時甄別，從而客觀上放縱了財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大化的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估不及時主要表現(xiàn)在兩個方面，首先是在風(fēng)險發(fā)生前，即在該財務(wù)運行過程開始前，企業(yè)的財務(wù)部門沒有做到對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確核對，在數(shù)據(jù)開始產(chǎn)生前也沒有及時的利用科學(xué)的方法對于財務(wù)運行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，將財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能降到最低。其次，在風(fēng)險發(fā)生的初期，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制機制的缺失，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識，或者說沒有立刻開展相應(yīng)風(fēng)險的評估工作，從而在風(fēng)險出現(xiàn)的初期錯失良機，沒有對風(fēng)險采取有效的遏制措施。財務(wù)風(fēng)險評估的不及時，從一定程度上來說可以歸類為制度上的缺失，制度上的缺失導(dǎo)致在實際操作出現(xiàn)問題時沒有明確的體系或制度可以遵守，也就無法及時的開展風(fēng)險評估工作。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制人員素質(zhì)偏低

在企業(yè)的財務(wù)工作中，財務(wù)人員的個人綜合素質(zhì)將對于財務(wù)工作的效果產(chǎn)生重大影響。在許多企業(yè)中，財務(wù)人員只是根據(jù)工作內(nèi)容單一的進(jìn)行指令性的執(zhí)行工作，當(dāng)財務(wù)運行出現(xiàn)錯誤時進(jìn)行簡單的彌補工作，但是卻沒有意識到這種錯誤可能會造成重大的財務(wù)風(fēng)險。對于風(fēng)險認(rèn)識不到位，缺少相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防范意識是許多財務(wù)工作人員的通病。這種情況的出現(xiàn)有兩點原因，第一，個人角度來說，其在接受財務(wù)教育時只是簡單地重視對于專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，忽略了對于企業(yè)利益的重視和對于財務(wù)風(fēng)險可能造成的后果的重視，從而使得其嚴(yán)重缺乏風(fēng)險防范意識，這種惡果在其日后的財務(wù)工作中顯現(xiàn)出來。第二，從企業(yè)的角度來說，在財務(wù)人員進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)崗位時，企業(yè)忽視了對其進(jìn)行再教育的重要性，只對于這些人的專業(yè)能力進(jìn)行考核和評估，并沒有向他們強調(diào)風(fēng)險防范的意識，也沒有定期的開展財務(wù)風(fēng)險防范意識的相關(guān)宣講，造成財務(wù)人員風(fēng)險防范意識低下。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)的策略

（一）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督機制

完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機制對于加強企業(yè)財務(wù)安全至關(guān)重要，對于財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制的完善首先從明確財會工作的職權(quán)劃分上開始。為了保證財務(wù)風(fēng)險控制人員能夠真正的對于企業(yè)每一筆資金流動的全過程進(jìn)行監(jiān)管，必須改變以往企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者管理者對于財務(wù)事物橫加干涉的情況出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為財務(wù)人員設(shè)立專項的權(quán)限，即一些重要的財務(wù)信息只能由相關(guān)擁有此權(quán)限的財務(wù)人員進(jìn)行處理，并對于越權(quán)干涉財務(wù)工作的行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。與此同時，要設(shè)立責(zé)任人制度，責(zé)任人直接進(jìn)行財務(wù)工作，對相關(guān)財務(wù)工作直接負(fù)責(zé)，若財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)即通過責(zé)任人進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險調(diào)查，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。另外，還應(yīng)當(dāng)建立獨立于財務(wù)部門之外的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督部門，這個部門平時并不參與到財務(wù)工作中去，與財務(wù)部門相對獨立，但是其有權(quán)定期對于財務(wù)部門的信息進(jìn)行核查，并在核查過后向公司高層上報結(jié)果。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)后，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督部門可以第一時間發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生風(fēng)險的原因，及時止損并指出財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

（二）強化財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制

要強化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制體系，就必須從兩個方面入手。首先，最重要的就是要改變傳統(tǒng)的預(yù)算產(chǎn)生過程中從上而下的預(yù)算產(chǎn)生順序，轉(zhuǎn)而變成由下而上的預(yù)算產(chǎn)生順序。傳統(tǒng)的預(yù)算產(chǎn)生順序在資金總額的逐級分配結(jié)構(gòu)中極為不合理。但是自下而上的預(yù)算產(chǎn)生過程則不同，其在預(yù)算產(chǎn)生的初期，會要求各部門仔細(xì)進(jìn)行預(yù)算分析，并隨后上報本部門所需要的預(yù)算，在所有部門上報之后將預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，從而得出所需要的總預(yù)算。這種模式從各部門的實際預(yù)算出發(fā)，相當(dāng)于所有部門預(yù)算之和，而不是將總數(shù)按照大概的數(shù)據(jù)進(jìn)行模糊分配，從而大大的提高了預(yù)算的準(zhǔn)確度，降低了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能。其次，在每一個經(jīng)營周期結(jié)束后，要對于企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算計算水平進(jìn)行總體評估，對于能夠準(zhǔn)確的上報預(yù)算的部門要予以嘉獎，以此鼓勵企業(yè)內(nèi)部之間的良性競爭，從而推動財務(wù)預(yù)算向著更加準(zhǔn)確地發(fā)展。

（三）設(shè)置科學(xué)財務(wù)風(fēng)險評估周期

科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險評估周期是企業(yè)減少財務(wù)風(fēng)險的良策，這個周期要成為制度性的存在，每到一個周期強制性的定期開展財務(wù)風(fēng)險評估。在這個制度中，周期設(shè)立的依據(jù)是最為重要的，科學(xué)的風(fēng)險評估周期能夠有效的避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，但是若是周期的設(shè)定過于隨意造成事倍功半的效果。在風(fēng)險評估周期的設(shè)立上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，以事實為依據(jù)，還要兼顧財務(wù)部門的工作特點來確定。過長的周期容易導(dǎo)致企業(yè)無法及時的開展財務(wù)風(fēng)險評估工作，從而錯失良機，該機制的設(shè)立也就失去了意義；果斷的風(fēng)險評估周期容易導(dǎo)致財務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)過重，影響財務(wù)部門的日常工作，造成財務(wù)部門的工作效率大幅下降，反而會增加財務(wù)風(fēng)險自內(nèi)部萌生的可能。因此，科學(xué)周期的設(shè)立應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參考企業(yè)的經(jīng)營周期并與之高度契合，這樣才能達(dá)到預(yù)期效果。

（四）提高財務(wù)風(fēng)險控制人員素質(zhì)

財務(wù)工作高度依靠專業(yè)的財務(wù)人才，因此相關(guān)財務(wù)人員的個人素質(zhì)是財務(wù)工作中重要的一環(huán)。提高財務(wù)風(fēng)險控制人員的素質(zhì)首先要從專業(yè)素質(zhì)開始，對此國家應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的政策支持在高校內(nèi)對財務(wù)專業(yè)的學(xué)生開設(shè)財務(wù)風(fēng)險控制的課程，并且通過各種教育方式相結(jié)合的方式使其在受教育階段就擁有較高的財務(wù)風(fēng)險控制意識。在進(jìn)入企業(yè)之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展財務(wù)風(fēng)險控制活動，這種活動可以是講座、宣講甚至是互動問答等，通過這種潛移默化的方式來增強員工的財務(wù)風(fēng)險控制意識，確保其在財務(wù)工作之中有高度的敏感性，將風(fēng)險控制細(xì)化到員工個人身上。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對于員工的個人道德素質(zhì)進(jìn)行有效甄別，由于企業(yè)財務(wù)工作受人為因素影響極大，若員工被競爭對手進(jìn)行利益誘惑，則有可能會使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險無限擴(kuò)大。因此，對于進(jìn)入企業(yè)的財務(wù)人員，要定期開展職業(yè)道德培訓(xùn)，加強員工的個人道德水平，使其在財務(wù)工作中嚴(yán)守道德底線，以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點。

五、結(jié)論

現(xiàn)今，企業(yè)所面對的市場環(huán)境極為的復(fù)雜，各種風(fēng)險都有可能是企業(yè)陷入不利的境地，財務(wù)工作作為企業(yè)的核心工作之一對于企業(yè)能否穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的影響。對于財務(wù)風(fēng)險的控制是多方面的，建立完善的財務(wù)風(fēng)險控制制度、提高相關(guān)風(fēng)險控制人員的個人素質(zhì)等都只能是手段，最重要的還是要從思想層面加強企業(yè)相關(guān)人員對于財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題在企業(yè)內(nèi)部引起足夠的重視。在財務(wù)風(fēng)險控制機制的建設(shè)過程中，企業(yè)要做到及時的風(fēng)險預(yù)防、正確的預(yù)警分析和完善的風(fēng)險解決機制，在這個過程中，企業(yè)務(wù)必要結(jié)合自身的發(fā)展實際，切不可簡單的照抄復(fù)制其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，要走出一條適合自己的發(fā)展之路。