商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的問題及建議

王軍鋒

近幾年銀行金融案件時(shí)有發(fā)生，深入分析表明大都是內(nèi)部控制體系失效造成的。目前部分商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在偏頗，在其高層管理人員極力想掩蓋內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)或者有時(shí)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)沒有察覺的情況下，難以規(guī)避隱藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制體系也與銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》所要求的框架有差距。

一、商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知不足

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)不足，一是認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，只要制定了一系列涵蓋所有業(yè)務(wù)的內(nèi)控制制度，就認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)控體系是健全、完善的。二是認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)就是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。內(nèi)部控制的控制行為主要是防范商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)控活動(dòng)也主要是針對(duì)如授信業(yè)務(wù)、存款、柜臺(tái)業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)等開展的。三是認(rèn)為部控制就是對(duì)員工的控制，至于董事會(huì)和高級(jí)管理層，不應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍內(nèi)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理體系存在問題解析

1、商業(yè)銀行文化建設(shè)存在重發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

目前商業(yè)銀行許多銀行員工乃至管理層對(duì)本行文化認(rèn)識(shí)主要是營(yíng)銷文化。大多數(shù)行是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，如“以業(yè)績(jī)論英雄”。多數(shù)銀行對(duì)支行高級(jí)管理人員的任用、考核注重業(yè)務(wù)開拓能力，忽視對(duì)管理能力和道德水平的考察。還有些行對(duì)高級(jí)管理人員的考核缺少內(nèi)部監(jiān)督部門（如審計(jì)、監(jiān)察）管理信息的利用。三是企業(yè)文化缺乏特色。雖然目前各機(jī)構(gòu)總行均提出了自己的口號(hào)，但在分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理上根本體現(xiàn)不出其特色。

2、缺少全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制理念及體系。

大部分銀行只是僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)，針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從貫穿整個(gè)銀行的角度，從風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)整個(gè)銀行的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來制定內(nèi)部控制體系。內(nèi)控的三大目標(biāo)操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)往往分散在現(xiàn)行某些制度辦法中，較為零散，而且現(xiàn)行某些制度辦法、操作規(guī)程在風(fēng)險(xiǎn)防范方面也存在局限性，對(duì)一些重要業(yè)務(wù)的管理存在盲點(diǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主觀性強(qiáng)，缺少計(jì)量手段。

商業(yè)銀行普遍比較重視對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，而且重點(diǎn)是信貸業(yè)務(wù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制。調(diào)查發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，計(jì)量手段少，主觀性強(qiáng)，盡管許多行建立了企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系，但在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，主觀性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；還有的行對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不進(jìn)行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力，使信貸風(fēng)險(xiǎn)難以得到合理的控制。

4、業(yè)務(wù)電子化程度提升系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

目前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)電子化程度大幅度提高，由于信息系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，帶來了系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，影響的將不是一筆業(yè)務(wù)，整個(gè)業(yè)務(wù)都會(huì)受到影響。從商業(yè)銀行目前情況看，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)均存在。

5、內(nèi)部稽核覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠。

目前，大部分股份制商業(yè)銀行普遍實(shí)行了大區(qū)形式的稽核監(jiān)督體制，一個(gè)稽核中心負(fù)責(zé)幾家分行的內(nèi)部稽核工作，由于缺少人員以及非現(xiàn)場(chǎng)稽核的技術(shù)、手段所限，稽核的頻率、覆蓋面均達(dá)不到應(yīng)有的要求，經(jīng)過調(diào)查部分股份制銀行還存在審計(jì)力量薄弱，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求的問題，導(dǎo)致缺乏對(duì)深層次問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患較大問題的識(shí)別、計(jì)量能力，對(duì)內(nèi)部控制不足及失效等問題帶來的隱患揭示不夠的現(xiàn)象。

三、提高商業(yè)銀行內(nèi)控體系的對(duì)策及建議

（一）提升商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè)。商業(yè)銀行要在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，從自身做起，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作中的重要任務(wù)。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制能力。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。商業(yè)銀行要構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用從僅關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)逐步向信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作，也應(yīng)逐步運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

（三）內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用關(guān)鍵在于提高執(zhí)行力。要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的再監(jiān)督職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的查錯(cuò)、糾錯(cuò)作用。要采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果，跟蹤督促有關(guān)問題的整改，落實(shí)責(zé)任追究制度，切實(shí)為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。對(duì)機(jī)構(gòu)、人員的考核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序要進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，認(rèn)真落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，以督促各級(jí)機(jī)構(gòu)與管理人員不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。