新個人所得稅對居民收入的影響分析

徐永亮

摘 要：新時期，完善個人所得稅改革工作，對于有效的縮短城鄉(xiāng)居民收入差距和和諧收入格局的構(gòu)建具有著十分重要的意義，積極推進(jìn)個人所得稅改革也逐步成為了我國當(dāng)代社會發(fā)展的一大必然趨勢?；诖?，本文就基于目前我國現(xiàn)行新個人所得稅的變化情況，針對新個稅對居民收入的影響進(jìn)行了分析，并給予新個稅體制提出了幾點(diǎn)看法，以供后期相關(guān)工作借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：新個人所得稅 改革 居民收入

引 言

近年來，隨著我國社會主義建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，人們收入逐年增加，雖然民生問題與之前相比得到了有效的改善，但同時也引發(fā)了一系列全新問題，如日益嚴(yán)峻的收入差距問題。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，早在1997年我國的基尼系數(shù)僅停留在0.389左右，歷經(jīng)20年發(fā)展到今天這一數(shù)據(jù)已上升超過0.5，因此，懸殊的居民收入差距問題也得到了社會各界的廣泛關(guān)注?；谶@一形式，在全面分析新個稅對居民收入影響的基礎(chǔ)上，從而探索有效解決策略也就顯得意義深遠(yuǎn)。

一、新個人所得稅變化對居民收入的影響

目前，我國已經(jīng)將個人所得稅界定為一種主要的稅收形式劃歸到國家財(cái)政收入體系，無疑這對于收入再分配的實(shí)現(xiàn)具有著十分重要的意義?，F(xiàn)階段，我國個人所得稅正在如火如荼的進(jìn)行，新個人對居民收入也產(chǎn)生了一定的影響，歸結(jié)起來其主要集中體現(xiàn)在以下幾個方面。（1）首先，從個人所得稅的征收起點(diǎn)來看呈現(xiàn)逐年降低的趨勢，同時免征收額度呈現(xiàn)逐年上漲趨勢。新行的個人所得稅中明文規(guī)定：個人所得稅的起始稅率應(yīng)控制在3%，同時免征稅額度規(guī)定為5000元，處于這一額度區(qū)間的個人所得則免除征稅，而超過這一額度的所得則需依法繳納相應(yīng)稅費(fèi)。這一規(guī)定對于收入在5000元以下的低收入人群產(chǎn)生的影響并不大，雖然未增加低收入群體的稅負(fù)，但其也并沒有給這部分人群帶來任何優(yōu)惠。（2）新個稅的推行，對于中等收入群體稅前及稅后的整體收入情況變化影響是比較大的。新個稅中，收入在3500～5000元區(qū)間的居民無需再繳納稅費(fèi)，由此也促使居民收入得到了一定的節(jié)約，這對于拉動中等收入的消費(fèi)是具有一定意義的。（3）新個稅中將個人所得稅的稅率由9級降低到7級，同時增加了3%和10%的低檔稅率并降低了40%和15%的高檔稅率，由此也促使低收入人群的稅負(fù)得到了顯著的降低。（4）新個稅政策對于高收入人群收入影響并不大，雖然新個稅中繳費(fèi)額度適當(dāng)增加，但其始終遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高收入人群的實(shí)際收入水平；雖然能夠在一定程度上對實(shí)現(xiàn)高收入的適當(dāng)控制，但其效力并不明顯。比如，以月薪收入10000元來說，在之前使用的三檔稅率（3%、10%、20%）模式下，居民需繳納的個稅為345元。在新個稅中，由于20%一檔稅率的極距擴(kuò)大，同時20%的稅率降低為10%，新模式下居民所需繳納稅款為90元，減負(fù)高達(dá)255元，降幅高達(dá)74%。

綜上述幾點(diǎn)可看出，如果從納稅人角度來考慮的話，雖然新個稅中免征稅額有所提升，但高收入人群的繳稅金額降低幅度與低收入人群相比更為明顯，總體上稅負(fù)差異并不大，而且新個稅也并未對收入未達(dá)到免征稅額的低收入人群帶來任何實(shí)際好處，由此也導(dǎo)致新個稅在調(diào)節(jié)居民收入方面的作用被極大地削弱。

二、應(yīng)對新個人所得稅改革的幾點(diǎn)建議

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國居民收入差距正處于一種逐步擴(kuò)大的動態(tài)變化趨勢之中，且城鄉(xiāng)居民收入水平也存在著較為明顯的差異，這一現(xiàn)象引起了社會經(jīng)濟(jì)管理部門的高度關(guān)注，為此也積極的采取了諸多改革措施，但個稅改革的實(shí)際效用始終沒有達(dá)到預(yù)想效果。為此，針對新個人改革筆者提出了以下幾點(diǎn)建議。

第一，可采取“以家庭為單位”的形式進(jìn)行所得稅申報(bào)。要始終堅(jiān)持“公平”、“公正”的原則推進(jìn)新個稅改革。舉一簡單事例，兩個家庭總收入均為7000元，其中一個家庭夫婦雙方各自收入均為3500元，因?yàn)槠涫杖朐趥€稅起征點(diǎn)下，所以無需繳納稅費(fèi)；另一家庭中，女方待業(yè)，男方收入7000元，其超出5000元部分的2000元需繳納相應(yīng)稅款。雖然兩個家庭收入一樣，但所需繳納的稅款則完全不同，這與新個稅的“公正性”原則嚴(yán)重不符。所以，筆者認(rèn)為，在新個稅改革中要充分考慮到一系列的家庭因素如贍養(yǎng)老人、子女教育等，促使個人調(diào)節(jié)居民收入的職能得以充分發(fā)揮，同時推行一種家庭個稅征收政策，提升個稅征收的公平性。

第二，隨著社會經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，居民收入途徑逐漸呈現(xiàn)出一種多元化的特點(diǎn)，其不僅包括了基本的工資收入，同時還會涉及一些第二或第三收入等。此外，由于社會信用機(jī)制不健全及稅務(wù)部分監(jiān)管力度不到位等因素的影響，使得個稅征收與居民真實(shí)收入存在著顯著地不對稱問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)職能依法對工薪階層進(jìn)行稅務(wù)征收，而在對于一些自由職業(yè)則且收入較高的群體的稅務(wù)征收方面則具備了較大難度。針對這一問題，筆者建議：國家層面要健全涵蓋居民戶籍證明、身份證、不動產(chǎn)、儲蓄賬戶等信息在內(nèi)的信息化平臺建設(shè)，充分掌握居民的真實(shí)收入水平，同時綜合利用多種途徑對居民所需繳納稅款進(jìn)行強(qiáng)制征收，嚴(yán)防偷稅漏稅行為，實(shí)現(xiàn)稅收的公正與公平。

四、 結(jié)語

綜上可知，新個稅的實(shí)施對于居民收入的調(diào)節(jié)發(fā)揮出了一定的作用，但更多的還是局限于中等收入群體，而對于未達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的低收入群體和高收入群體而言，其影響是相對較弱的，因此也使其并未實(shí)現(xiàn)對居民收入差距的完全消除，其調(diào)控能力后期仍亟待提升。為此，筆者建議，在后期改革過程中，應(yīng)積極推行家庭為單位的個稅征收政策，同時建立信息化共享平臺，以此來保證新個稅效用的高效發(fā)揮。

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