高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)構(gòu)建與優(yōu)化

◆吳旻昊/ 南京醫(yī)科大學(xué)

隨著中國(guó)《教育信息化十年（2010-2020）規(guī)劃》的頒布和實(shí)施，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)成為了現(xiàn)實(shí)。會(huì)計(jì)電算化的普及以及學(xué)校層面數(shù)字化校園的建設(shè)，都要求內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段準(zhǔn)確有效地進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)信息化的發(fā)展也將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)作用。本文結(jié)合“江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”軟件，分析高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及原因，并從系統(tǒng)優(yōu)化的角度，提出構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建議。

一、江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)情況

“江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”是在江蘇省教育廳的統(tǒng)一部署下開展的。2014年開始在南京師范大學(xué)、揚(yáng)州大學(xué)試用后開始在全省推廣，經(jīng)過(guò)四次比較大的升級(jí)后，整個(gè)系統(tǒng)更加符合江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)的需求。到2017年底，全省各高校都已經(jīng)全部完成軟件升級(jí)工作，主要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

“江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)”按照功能不同分為四大部分，如圖一所示。

（一）審計(jì)資源管理模塊

主要包括登錄項(xiàng)目、待辦事項(xiàng)、年度工作、信息公告、相關(guān)下載等。通過(guò)設(shè)置操作人員的角色可以決定不同的權(quán)限。如資料送審人員只有管理部門錄入的權(quán)利、審計(jì)組組長(zhǎng)才有復(fù)核的權(quán)利，在不同的標(biāo)簽卡中因?yàn)榻巧牟煌@示的內(nèi)容均有所不同。如圖二所示。

（二）審計(jì)項(xiàng)目管理模塊

在此模塊中主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的作業(yè)流處理。從年度審計(jì)計(jì)劃的建立、審計(jì)項(xiàng)目的新建、審計(jì)實(shí)施方案的編制、審計(jì)通知書的形成等過(guò)程，通過(guò)層級(jí)的審核，形成電子工作底稿。只要是未完成的審計(jì)項(xiàng)目，都會(huì)在待辦事項(xiàng)中顯示，并設(shè)置預(yù)警信息，方便審計(jì)組長(zhǎng)有效掌控項(xiàng)目進(jìn)度。

圖1：江蘇省高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)框架

圖2：審計(jì)資源管理模塊

（三）審計(jì)作業(yè)模塊

審計(jì)作業(yè)模塊是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的核心，所有的數(shù)據(jù)處理都通過(guò)這個(gè)模塊實(shí)現(xiàn)。該模塊包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)作業(yè)（如圖三所示）、分析工具（如圖四所示）等子模塊。目前財(cái)務(wù)取數(shù)還是只能通過(guò)人工外部取數(shù)，再導(dǎo)入內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)分析工具，如查詢、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)報(bào)表、經(jīng)費(fèi)收支一覽表等，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢等。

圖3：審計(jì)作業(yè)子模塊

圖4：分析工具子模塊

圖5：系統(tǒng)維護(hù)模塊

（四）審計(jì)系統(tǒng)維護(hù)模塊

系統(tǒng)維護(hù)模塊是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)支撐（如圖五所示）。其中，“用戶信息管理”、“審計(jì)部門管理”以及“外審機(jī)構(gòu)管理”需要每個(gè)學(xué)校根據(jù)自己的實(shí)際情況對(duì)子模塊進(jìn)行初始化的維護(hù)。這對(duì)于系統(tǒng)管理員而言是非常大的工作量。

“事實(shí)類型管理”、“審計(jì)意見管理”、“審計(jì)類型管理”、“審計(jì)階段管理”、“審計(jì)模板管理”、“工程項(xiàng)目管理”、“預(yù)算管理”以及單獨(dú)設(shè)置的“知識(shí)庫(kù)管理”模塊都是幫助審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中能迅速查找需要的信息，直接生成工作底稿。特別是在“審計(jì)模板管理”中，根據(jù)不同的審計(jì)類型，對(duì)審計(jì)的整個(gè)流程建立標(biāo)準(zhǔn)模式，形成統(tǒng)一格式的審計(jì)通知書等文書性文件。目前，系統(tǒng)中可用的審計(jì)模板、知識(shí)庫(kù)管理都還在進(jìn)一步建立中。

通過(guò)對(duì)軟件的介紹，可以看到，江蘇高校審計(jì)信息化主要是靠省教育廳的力量在推動(dòng)。在軟件推廣過(guò)程中，選擇了有重點(diǎn)的試用。整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施需要審計(jì)系統(tǒng)從上至下的全力支持和配合。雖然軟件在使用過(guò)程中，暴露了很多短板，但是從審計(jì)信息化的角度來(lái)說(shuō)，仍是一個(gè)質(zhì)的飛躍。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題及原因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題

1.操作界面繁雜，數(shù)據(jù)接口不順暢。從系統(tǒng)中可以看出，審計(jì)管理模塊和審計(jì)作業(yè)模塊的內(nèi)容有交叉，有的審計(jì)管理的內(nèi)容在審計(jì)作業(yè)模塊下，反之亦然。這使得審計(jì)人員在操作中十分不便，熟悉系統(tǒng)的過(guò)程中各種“找不到”。系統(tǒng)操作界面的不明晰無(wú)形中挫傷了審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)的積極性，增加了系統(tǒng)推廣的難度。

目前，審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)系統(tǒng)取數(shù)仍是人工到財(cái)務(wù)部門的電腦上進(jìn)行，然后再用移動(dòng)介質(zhì)傳到審計(jì)人員的電腦上，人工導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再轉(zhuǎn)換成審計(jì)系統(tǒng)需要的審計(jì)數(shù)據(jù)。目前，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口千差萬(wàn)別，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的不一致。同時(shí)，在轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，因?yàn)榻涌诘膯?wèn)題，可能存在轉(zhuǎn)換不完整的問(wèn)題，這對(duì)于審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)是很大的打擊。在財(cái)務(wù)電算化高度發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)都應(yīng)有一定的預(yù)見性，為各自系統(tǒng)預(yù)留數(shù)據(jù)通道。

2.內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)孤立，數(shù)據(jù)分析能力較低。在高校紛紛加大對(duì)于教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、后勤等方面信息化建設(shè)投入的時(shí)候，各部門的信息化系統(tǒng)卻是各自為政，各個(gè)模塊之間不兼容。內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)很難和其他業(yè)務(wù)部門之間建立更加流暢、便捷的通道。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)本身來(lái)說(shuō)，單獨(dú)的系統(tǒng)登錄入口，單獨(dú)的用戶名和密碼，都增加了資料送審人員的負(fù)擔(dān)，沒(méi)有考慮到和學(xué)校整體OA系統(tǒng)的整合。同時(shí)，現(xiàn)在大多數(shù)高校投入大量資金建設(shè)的是項(xiàng)目管理系統(tǒng)，對(duì)于審計(jì)管理本身的信息化建設(shè)十分薄弱，審計(jì)信息化的后期保障平臺(tái)得不到足夠的重視。

分析工具是否強(qiáng)大直接決定了整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力。除了簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢，還需要實(shí)現(xiàn)趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、抽樣分析等。系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析大多還是word 和excel 中的計(jì)算及分析功能的直接挪用，沒(méi)有基于數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)分析能力。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這樣的系統(tǒng)分析于之前相比沒(méi)有質(zhì)的飛躍。

3.審計(jì)軟件開發(fā)適用性差，安全性不高。目前，審計(jì)軟件的開發(fā)主要還是由各個(gè)軟件開發(fā)公司完成的。軟件開發(fā)程度也直接影響到審計(jì)人員的使用情況。有的審計(jì)軟件只是一個(gè)空殼，只將審計(jì)流程放到系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)，實(shí)際審計(jì)過(guò)程根本無(wú)法通過(guò)軟件實(shí)現(xiàn)；有的審計(jì)軟件模塊開發(fā)不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析功能，嚴(yán)重降低審計(jì)效率；有的審計(jì)軟件開發(fā)人員不了解高校的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不能進(jìn)行有效的溝通。此外，剛剛發(fā)展起來(lái)的審計(jì)系統(tǒng)的安全性更是堪憂。任何數(shù)據(jù)一旦泄露，對(duì)組織而言都是極大的隱患。

（二）原因分析

1.信息化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)不科學(xué)，定位不清晰。高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)必須和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、高校的數(shù)字化校園等系統(tǒng)對(duì)接。財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)于數(shù)據(jù)安全性要求高，其是否愿意開放系統(tǒng)端口、端口開放的程度以及安全性等問(wèn)題，需要上級(jí)主管部門進(jìn)行統(tǒng)一的布置和協(xié)調(diào)。同時(shí)，各高校自身對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的定位、目標(biāo)、主要內(nèi)容以及最終可以達(dá)到的效果并不確定。有的高校只想通過(guò)信息化平臺(tái)達(dá)到審計(jì)流程的電子化流轉(zhuǎn)，有的高校希望能夠在平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)所有的審計(jì)業(yè)務(wù)。不同高校對(duì)于信息化平臺(tái)的認(rèn)知深度不同，制約他們對(duì)于平臺(tái)的使用。

2.信息化平臺(tái)不能覆蓋所有業(yè)務(wù)。目前，高校的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等多種審計(jì)類型，審計(jì)監(jiān)督也涵蓋了國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口設(shè)備的采購(gòu)和各類經(jīng)濟(jì)合同的審核等。但是，多數(shù)的信息化平臺(tái)只能涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。工程審計(jì)無(wú)法和計(jì)價(jià)軟件實(shí)現(xiàn)互通，招投標(biāo)和合同審核一般都必須由其他平臺(tái)單獨(dú)實(shí)現(xiàn)。

3.審計(jì)信息化人才嚴(yán)重短缺。信息化專業(yè)審計(jì)人員短缺是制約高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的瓶頸。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員人手緊張，難以抽出精力花在信息化建設(shè)上；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一固化，既精通審計(jì)專業(yè)又要精通計(jì)算機(jī)技能的人才缺乏。

4.內(nèi)部審計(jì)信息化方面的制度有待完善。我國(guó)已經(jīng)制定了一系列審計(jì)信息化方面的法規(guī)和準(zhǔn)則，但是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息化方面的制度不完善不細(xì)化。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2013年1月發(fā)布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28 號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》，目前并沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，高校內(nèi)部審計(jì)指南中也沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定，致使內(nèi)審人員在開展信息化工作中缺少業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)優(yōu)化建議

基于內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)根本目標(biāo)的一致性，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該可以借鑒國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展方面的經(jīng)驗(yàn)。國(guó)家金審工程將應(yīng)用系統(tǒng)分為審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。OA 系統(tǒng)是用以加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作決策、組織、指導(dǎo)、管理并構(gòu)建用于支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資源數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（OLA）。AO 系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)和過(guò)程信息化。OLA 系統(tǒng)主要是對(duì)需要經(jīng)常性審計(jì)的重要部門實(shí)施的“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”模式的計(jì)算機(jī)審計(jì)。其總體框架見圖六。隨著“金審工程”一期、二期、三期工程的推進(jìn)，共享數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)的建設(shè)等陸續(xù)完成和開展。

從“金審工程”的推進(jìn)過(guò)程中，可以看到人員、數(shù)據(jù)和平臺(tái)是審計(jì)信息化建設(shè)的三個(gè)關(guān)鍵要素，三者缺一不可。因此，筆者認(rèn)為，在上級(jí)主管部門大力推動(dòng)的背景下，可以從數(shù)據(jù)的利用和安全性管理、平臺(tái)智能化水平深化以及人才培養(yǎng)等三個(gè)方面入手優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)，具體如下：

（一）深入開發(fā)模型化數(shù)據(jù)分析工具，提高數(shù)據(jù)的安全性

隨著信息化手段的不斷進(jìn)步，不同審計(jì)業(yè)務(wù)的分析變量應(yīng)加以細(xì)化、分類和簡(jiǎn)化，避免使用程序語(yǔ)言，實(shí)現(xiàn)傻瓜式的查詢。同時(shí)，利用模型化工具，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析，利用已有的經(jīng)驗(yàn)和方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。這也是模型化工具自身不斷調(diào)整、適用的過(guò)程。

圖6：“金審工程”整體框架

在信息化平臺(tái)給審計(jì)工作帶來(lái)重大變革的同時(shí)，大量財(cái)務(wù)和審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，一旦出現(xiàn)安全問(wèn)題后果不堪設(shè)想。因此，一方面需要對(duì)審計(jì)人員的登錄權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，另一方面對(duì)承載數(shù)據(jù)的服務(wù)器提出了更高的要求，數(shù)據(jù)的及時(shí)備份、備份的讀取、意外情況下備用服務(wù)器的不間斷運(yùn)行等。

（二）提升平臺(tái)智能化水平，優(yōu)化審計(jì)模板

隨著審計(jì)理念和技術(shù)的創(chuàng)新，除了傳統(tǒng)的審計(jì)類型，管理審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目日益增加。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋既要對(duì)數(shù)字化校園系統(tǒng)各項(xiàng)軟件、模塊的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，也要對(duì)這些系統(tǒng)本身的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)模板是為審計(jì)人員開展審計(jì)工作提供的示范。在審計(jì)模板中，按照審計(jì)類型的不同，在各個(gè)審計(jì)階段，明確列出審計(jì)人員需要關(guān)注的重點(diǎn)，可能用到的分析工具，可能存在的問(wèn)題等。

（三）加強(qiáng)信息化專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)

通過(guò)培訓(xùn)、到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等手段，讓審計(jì)人員真切的感受到信息化給審計(jì)工作帶來(lái)的方便。此外，應(yīng)讓審計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極參與到信息化工作中來(lái)。支持有條件的單位讓審計(jì)人員參與到國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目中，以審代訓(xùn)，充分吸收國(guó)家審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

近日，老河口市審計(jì)局在對(duì)國(guó)有投資公司貨幣資金內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查中，重點(diǎn)關(guān)注該市建投公司2018年度貨幣資金管理及使用效益，并延伸至全市5家國(guó)有投資公司，有針對(duì)性地提出強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)控制度管理建議6條，促進(jìn)各投資公司不斷完善規(guī)范貨幣資金內(nèi)控制度。圖為審計(jì)人員對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。

（昝新改 李玉紅 攝影報(bào)道）