醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)

張玥婷 魏菡 黃浩

摘 要：從經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)的意義及其必要性、現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題入手，就如何加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)提出相關(guān)的建議，以期確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在低風(fēng)險(xiǎn)、高效益的軌道上運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)合同管理;審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）03-0198-02

隨著醫(yī)療行業(yè)的全面進(jìn)步與發(fā)展，醫(yī)院涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量也相應(yīng)增加，類型多樣化、多層化、多元化。經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)能有效保障醫(yī)院合法權(quán)益，構(gòu)建依法治院的長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)避合同中潛在的糾紛和降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，旨在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)完善經(jīng)濟(jì)合同條款及其簽訂流程，充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、反應(yīng)快速等優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效、全面覆蓋的合同管理審計(jì)監(jiān)督體系，使審計(jì)的監(jiān)督作用得到更好的發(fā)揮。

一、經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)的意義和必要性

經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)是醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部審計(jì)部門和人員依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部合同相關(guān)的管理規(guī)定，采取標(biāo)準(zhǔn)化的審核方法和程序，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位及其下屬單位簽訂的合同、合同履行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)檢查、監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)和咨詢的活動(dòng)。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)的必要性體現(xiàn)在：建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，完善相關(guān)合同條款，提出有針對(duì)性和可操作性的建議，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用;實(shí)行內(nèi)部控制制度，明確劃分相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任權(quán)限，提高合同執(zhí)行力;防范資金流失，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)權(quán)益，確保資產(chǎn)的安全和完整。

二、經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配置不合理。2018年1月1日，我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)發(fā)布了關(guān)于《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》：各單位符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家編制管理相關(guān)規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專職審計(jì)人員不得少于2人;不設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部門和單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)安排專職人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。但目前，一部分醫(yī)療衛(wèi)生單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理和審計(jì)還沒(méi)有引起足夠的重視，部分單位未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審部門不獨(dú)立，審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性可言;有些雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員配置卻不合理，內(nèi)審人員的人數(shù)太少，且不具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、管理、經(jīng)濟(jì)等必要的專業(yè)勝任能力，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)合同管理和審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性和效益性。

2.經(jīng)濟(jì)合同管理信息化建設(shè)滯后。目前很多醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理主要以紙質(zhì)文檔的流通和保存為特點(diǎn)，處于傳統(tǒng)手工管理階段。醫(yī)院采用Excel表格形式建立合同臺(tái)賬，缺乏一套有效的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，無(wú)法進(jìn)行信息共享，對(duì)整過(guò)合同從申請(qǐng)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門審閱、簽訂、執(zhí)行、付款、歸檔無(wú)完整的信息記錄，相互脫節(jié)，無(wú)法有效地進(jìn)行跟蹤與查詢。

3.經(jīng)濟(jì)合同管理體系和審計(jì)程序不完善。建設(shè)有效的制度是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的根本保障，但目前我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度不夠健全。例如，有些部門忽視經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作，部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)合同未經(jīng)審核甚至合同尚未簽訂已執(zhí)行的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作失去意義，給醫(yī)院發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)程序不完善和審計(jì)實(shí)施不到位，不利于有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用。只有通過(guò)實(shí)踐和摸索，不斷改進(jìn)，建章立制，使審計(jì)工作于法有據(jù)、有法可依，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)的建議

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)工作具有法規(guī)性、綜合性、專業(yè)性和政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)要求較高，審計(jì)隊(duì)伍及其審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)必須能勝任經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的監(jiān)督、管理工作。合同審計(jì)人員可以通過(guò)以下方法提升經(jīng)驗(yàn)和能力：第一，通過(guò)刻意訓(xùn)練，加大工作投入，及時(shí)糾正工作中的不足，掌握多種審計(jì)方法和技術(shù);第二，自律是對(duì)內(nèi)審人員的基本要求，自律的內(nèi)審人員不受外界的干擾，按照工作要求和計(jì)劃，一如既往地開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)自我約束，在困難和疲勞面前，不放棄目標(biāo)，堅(jiān)持不懈;第三，學(xué)會(huì)時(shí)間管理，有效地管理時(shí)間提升工作效率，使內(nèi)審人員在工作之余能有充足的時(shí)間去學(xué)習(xí)和思考;第四，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新政策、新法規(guī)，擴(kuò)寬知識(shí)面，通過(guò)知識(shí)學(xué)習(xí)，提升自我認(rèn)知水平從而開(kāi)闊視野，以對(duì)問(wèn)題有不同的角度思考;第五，提高溝通協(xié)調(diào)能力，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，正確使用審計(jì)權(quán)限，深入實(shí)際，構(gòu)建良性互動(dòng)，站在客觀、公正、全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出審計(jì)建議意見(jiàn)。

2.運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)合同的管理審計(jì)手段。為更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用，規(guī)范審計(jì)行為，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段，經(jīng)濟(jì)合同管理系統(tǒng)的上線，將經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的業(yè)務(wù)流程固化于系統(tǒng)中，減少人為操控因素，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程全方位監(jiān)督，有效防范經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)每份合同的實(shí)時(shí)追蹤的目標(biāo)。同時(shí)，強(qiáng)化合同大數(shù)據(jù)思維，加大相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問(wèn)題，評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和穿透力，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)揭示問(wèn)題。

3.建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度。良好的經(jīng)濟(jì)合同管理體系使得內(nèi)審人員在能夠在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)能依法依規(guī)全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。健全的經(jīng)濟(jì)合同管理制度應(yīng)具備以下內(nèi)容：一是合同的當(dāng)事人、標(biāo)的、價(jià)款、數(shù)量、質(zhì)量、履行期限、地點(diǎn)、方式、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等基本條款;二是梳理合同草擬和簽訂流程，合理有效地界定單位內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及其他相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中的職責(zé)與權(quán)限;三是明確約定對(duì)合同履行的監(jiān)督管理措施，重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收與合同款項(xiàng)支付;四是對(duì)需變更、解除的經(jīng)濟(jì)合同，必須執(zhí)行相關(guān)程序;五是落實(shí)合同檔案管理部門，有效保護(hù)及使用檔案。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入其績(jī)效更加突出，為醫(yī)院創(chuàng)造了更大的效益，也有效保障了醫(yī)院的合法權(quán)益。做審計(jì)有心人，把審計(jì)工作貫穿到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過(guò)程，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠合法合規(guī)地在低風(fēng)險(xiǎn)、高效益的軌道上運(yùn)行。

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