張振通

摘要：我國政府在進(jìn)行稅收征管的過程中，稅收是最常用到的一種工具和手段，稅收能夠在一定程度上幫助政府人員對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配。所以，要想從根本上解決我國在稅征管上存在的問題，就必須對(duì)我國稅收制度進(jìn)行改革，確保其實(shí)施的公平性和合理性。除此之外，還要對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，確保稅收比重的合理性。以下主要介紹了我國稅收征管機(jī)構(gòu)直接征稅管理中存在的問題，以期找出并改善我國現(xiàn)行直接稅收征管的主要對(duì)策。

關(guān)鍵詞：直接稅征管;問題;對(duì)策

一、當(dāng)前我國在直接稅稅收征管上存在的問題

（一）直接稅占比較低

目前，我國的現(xiàn)行的稅收征管力度絕大多數(shù)集中于間接稅上，其中，增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三者之和約占總的征稅額的70%，而直接稅中，企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅之和僅占25%左右，除此之外，還有小稅種的存在。從上面的討論中，我們可以發(fā)現(xiàn)，我國目前正在實(shí)施間接稅制。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)行的所有稅種進(jìn)行分類，我國將18種稅種平均分為直接稅和間接稅。我國將直接稅分為以下幾種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車船稅和車輛購置稅;將間接稅分為以下幾種：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和船舶噸稅。從2003年至今，我國在間接稅上的收入在逐年下降，但基本上都維持在70%以上，直至2017年全國稅收收入總額172567億元，其中直接稅收入63845.4億元，約占稅收收入總額的37%;間接稅收入108721.6億元，約占稅收收入總額的63%。從前幾年直接稅收入的數(shù)據(jù)來看，其在稅種中所占的比重正在逐年增長，與此同時(shí)，間接稅的比重在逐年下降。

（二）直接稅中高收入人群對(duì)個(gè)人所得稅與低收入人群所做的貢獻(xiàn)存在一定的差距

通過我國官方公布的2007-2011最高收入戶城鎮(zhèn)居民家庭收入情況可以發(fā)現(xiàn)，我國居民的工資收入在逐年下降，而投資性和財(cái)產(chǎn)性的收入成了其工資的主要來源，大多數(shù)都來自于房地產(chǎn)領(lǐng)域或者金融市場(chǎng)，但是他們收入所用到的稅率階層要低于工薪勞動(dòng)者適用的稅率階層。因此社會(huì)上普遍感覺，普通的中產(chǎn)階級(jí)成為納稅的主力軍，而富人則有豐富的手段和工具避稅節(jié)稅不交稅。當(dāng)前，我國實(shí)行的直接稅制度不但能縮短我國現(xiàn)存的貧富差距問題，而且還使得稅收調(diào)節(jié)速度越來越快，進(jìn)而加劇了我國在收入分配上的差距。

二、我國直接稅在進(jìn)行改革之后對(duì)不同類型企業(yè)在稅收方面產(chǎn)生的影響

改革后的企業(yè)直接稅對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響較大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）我國直接稅征管改革后對(duì)研發(fā)型企業(yè)產(chǎn)生的影響

對(duì)研發(fā)型企業(yè)來說，無論是研發(fā)新型產(chǎn)品或是工藝，都需要納入企業(yè)所得稅中來進(jìn)行稅款繳納。在我國，直接稅征管改革完成之后的企業(yè)所得稅中明確規(guī)定，倘若企業(yè)聘用殘疾人作為員工或者國家鼓勵(lì)就業(yè)的其他人、研究新項(xiàng)目的開發(fā)費(fèi)用，可以在納稅環(huán)節(jié)得到扣除。這一政策的出臺(tái)，可以在很大程度上提高研發(fā)型企業(yè)員工的工作積極性，并且還能夠幫助我國的弱勢(shì)群體，甚至可以提升研發(fā)型企業(yè)在市場(chǎng)上的地位。在改革后實(shí)行加計(jì)扣除的政策可以在很大程度上降低企業(yè)所得稅的納稅額。

（二）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響

李克強(qiáng)總理在某次大會(huì)上提出，“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”，這一口號(hào)的提出，使我國很多具有創(chuàng)新性能力的人員紛紛加入到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。除此之外，科學(xué)技術(shù)也在逐步發(fā)展，并且在我國的經(jīng)濟(jì)上有著越來越重要的作用。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在我國企業(yè)中飾演的越來越重要的角色。所以，就需要國家相關(guān)部門加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重視，推動(dòng)其發(fā)展。在對(duì)我國直接稅進(jìn)行改革之后，有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也隨之出現(xiàn)，這對(duì)我國大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有很大的幫助。但是，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在創(chuàng)新技術(shù)上的能力與其他國家仍有很大的差距。比如，美國以及其他發(fā)達(dá)國家。針對(duì)這些問題我國相關(guān)部門已經(jīng)出臺(tái)了諸多扶持政策，為打造新一代具有強(qiáng)大科技競(jìng)爭(zhēng)力的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)打好基礎(chǔ)。

（三）對(duì)小型微利企業(yè)的影響

在對(duì)直接稅制度進(jìn)行改革之后，小型微利企業(yè)也因此受到了其影響。對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策能夠在一定程度上推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還能夠小型微利企業(yè)創(chuàng)作以及開發(fā)新型產(chǎn)品的積極性，使他們能夠更好地享受國家?guī)淼恼摺３酥?，在?duì)直接稅制度進(jìn)行改革之后，小型微利企業(yè)的發(fā)展速度日趨增加，同時(shí)，在自主創(chuàng)新方面的能力也在逐漸提高。總得來說，企業(yè)直接稅制度的改革，不僅能夠推動(dòng)各類企業(yè)的發(fā)展，還能夠在一定程度上促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。

三、對(duì)現(xiàn)行直接稅征管制度進(jìn)行改進(jìn)、完善

（一）加大企業(yè)直接稅優(yōu)惠

從目前我國過企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r分析，我國雖然在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及小型微利企業(yè)上實(shí)行了的優(yōu)惠政策，但這些政策在實(shí)施的過程中同樣存在不足之處，這主要是因?yàn)槲覈畬?duì)一些地區(qū)高新技術(shù)的扶持力度不夠，直接稅改革后的政策在實(shí)施過程中受到地域的限制。除此之外，我國對(duì)享受優(yōu)惠政策的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有著較高的要求，這必然導(dǎo)致一些發(fā)展不是很好的企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策。這些均會(huì)影響我國中西部地區(qū)企業(yè)的發(fā)展，從而會(huì)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成影響。

（二）調(diào)整直接稅稅種劃分的比例

在推進(jìn)我國直接稅制度建設(shè)的障礙與破解對(duì)策研究過程中，應(yīng)該采取的一項(xiàng)必要措施是，對(duì)我國直接稅所含稅種的比例進(jìn)行調(diào)整。在完成直接稅改革制度之后，要確保在實(shí)施過程中能夠讓國家財(cái)政部處于主導(dǎo)地位，此外，省級(jí)政府還需要更加重視如何分配直接稅?？偠灾瑹o論是增值稅，消費(fèi)稅還是企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，都對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著非常重要的作用。因此對(duì)于這些稅種來說可以適當(dāng)提高中央政府對(duì)其的分成比例;資源稅，財(cái)產(chǎn)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，車輛和船舶稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響最小，而上述稅收，所以這些稅的很大一部分可以留給省政府。只有這樣，才能確保我國稅收制度的準(zhǔn)確實(shí)施，同時(shí)還能夠在一定程度上降低對(duì)間接的依賴性。

（三）建立完善的企業(yè)直接稅制度，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象

隨著我國各類企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)直接稅在所有稅種中的作用也隨之增加，但是，我國在對(duì)中西部地區(qū)的稅收管理上沒有足夠的重視，這邊會(huì)導(dǎo)致我國中西部地區(qū)的稅收過少，對(duì)其發(fā)展有不利的影響。除此之外，我國企業(yè)在對(duì)直接稅進(jìn)行分配的過程中沒有明確的規(guī)章制度，分配規(guī)則比較隨意，這便會(huì)在一定程度上降低其工作積極性，從而使得稅收管理無法順利進(jìn)行。因此，需要有關(guān)部門建立完善的企業(yè)直接稅征管制度，要能夠明確劃分財(cái)政部的職責(zé)，在一定程度上提高稅收?qǐng)?zhí)行力度，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

（四）借助當(dāng)前飛速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推動(dòng)稅收征管制度的發(fā)展

從我國現(xiàn)有的征稅條件來看，我國已具備需要的所有內(nèi)容。在計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展的背景下，合理運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)能夠在很大程度上對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)以及資本利得進(jìn)行保護(hù)。在當(dāng)前的時(shí)代背景下，對(duì)我國直接稅征管方面的影響主要體現(xiàn)在第三方涉稅信息上，其對(duì)我國提高直接稅比重也有很大的幫助作用。我國是人口大國，因此在直接稅的征稅對(duì)象上也比較復(fù)雜，在此背景下，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠在很大程度上解決征稅方面遇到的問題。另外，合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，還能夠在一定程度上解決分配不均的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)各部門能夠共享信息，從而實(shí)現(xiàn)納稅征管的有效進(jìn)行。

四、結(jié)束語

對(duì)于我國目前的稅收制度來看，及時(shí)建立完善合理的稅收征管制度是很有必要的。對(duì)我國稅收征管部門來說，提高直接稅的分配比重刻不容緩。在提高直接稅的分配比重時(shí)，可能會(huì)受到經(jīng)濟(jì)以及稅收征管方面的影響，因此，需要有關(guān)部門克服困難，及時(shí)建立有效的征管制度。文章對(duì)企業(yè)直接稅收的負(fù)擔(dān)進(jìn)行了分析，并寫出了影響直接稅的因素。隨后對(duì)改革后的直接稅所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。通過對(duì)以上內(nèi)容的分析可以發(fā)現(xiàn)，改革后的稅收制度在不同的行業(yè)發(fā)揮著不同的作用。

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