試論增值稅稅收籌劃在工業(yè)企業(yè)中的研究

崔培云

一直以來，增值稅在我國企業(yè)納稅額中都是重要的組成部分。在工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃中，利用增值稅相關(guān)規(guī)定所建立的籌劃環(huán)境做出科學(xué)有效的籌劃，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，作為工業(yè)企業(yè)，必須要準確理解增值稅稅收規(guī)劃，意識到其在企業(yè)發(fā)展中的重要性，進而更好地促進工業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、增值稅稅收籌劃的概念及其重要性

（一）增值稅稅收籌劃的概念

增值稅稅收籌劃，簡單來說，是指納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了減少稅收壓力而采用增值稅稅法的籌劃空間做出合法避稅的法律行為；利用增值稅稅法科學(xué)有效地實施節(jié)稅的法律行為；利用價格的改變向供應(yīng)商以及消費者轉(zhuǎn)移稅收負擔(dān)的一種經(jīng)濟行為。

（二）增值稅稅收籌劃的重要性

一般來說，增值稅稅收籌劃的重要性具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，增值稅在我國稅收中占據(jù)重要的比例，稅收和企業(yè)發(fā)展、國際競爭力之間存在密切聯(lián)系。在一些歐美發(fā)達國家，在工業(yè)企業(yè)中增值稅稅收籌劃起到關(guān)鍵的作用，而且頒布多項關(guān)于稅收的法律法規(guī)，鼓勵其不斷發(fā)展和進步。第二，企業(yè)中很多優(yōu)秀稅務(wù)籌劃專家的籌劃等內(nèi)部因素以及外部因素，也使得企業(yè)必須要在戰(zhàn)略管理中將增值稅稅收籌劃放在第一位。在經(jīng)濟全球化背景下，我國企業(yè)需要增加自身的國際競爭優(yōu)勢，以此應(yīng)付來自全球市場的嚴峻挑戰(zhàn)，所以增值稅稅收籌劃是有必要的。第三，增值稅稅收籌劃是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)實施增值稅稅收籌劃的主要目的不僅僅是為了繳納少點增值稅或者不繳納增值稅，還有實現(xiàn)最大化的財務(wù)稅后的經(jīng)濟利潤，為了從根本上實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，勝過競爭對手，需要降低不必要費用的成本支出，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視增值稅稅收籌劃，進而能夠使企業(yè)的稅收壓力下降。并且其企業(yè)在經(jīng)營管理活動中實施增值稅稅收籌劃，也凸顯出運用國家稅收調(diào)控獲得的效果。第四，增值稅稅收籌劃的增值效應(yīng)是十分顯著的。企業(yè)實施增值稅稅收籌劃，就相當(dāng)于企業(yè)可以不用繳納增值稅或者繳納少點增值稅，獲取一筆不需要花錢就能夠使用的費用。因為資金具備重要的時間價值，對于相同的生產(chǎn)經(jīng)營活動，是否考慮資金時間價值直接影響企業(yè)最終的決策。由于其具備一定的增值性，所以企業(yè)必須要對增值稅稅收籌劃引起關(guān)注。

二、增值稅稅收籌劃和工業(yè)企業(yè)之間的關(guān)系

（一）有助于加強企業(yè)的納稅意識

通常，工業(yè)企業(yè)增稅稅收籌劃和納稅意識成正比，增值稅稅收籌劃水平越低，說明其納稅意識越弱。所謂的增值稅稅收籌劃，主要是指企業(yè)在稅收法律法規(guī)上下功夫，在我國稅法規(guī)定的范圍內(nèi)減少稅收壓力，盡可能獲取更多的經(jīng)濟利潤。在這個基礎(chǔ)上，深入研究稅法是確保企業(yè)稅收籌劃正常進行的重要條件，而且也充分尊重法律法規(guī)，這不等同于企業(yè)的逃稅以及偷稅，二者存在很大的差異，

（二）有助于提升企業(yè)管理質(zhì)量

第一，能夠使企業(yè)的納稅和稅收成本減少，將稅收作為企業(yè)的日常經(jīng)營費用，是企業(yè)純經(jīng)濟利潤的一項扣除項目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循增值稅稅法的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃，這就表示著花費最少的費用實現(xiàn)最多的收益。第二，企業(yè)在增值稅稅收籌劃過程中需要按照相關(guān)法律法規(guī)合理制定會計賬證表和有效處理會計。相反，賬目模糊將會導(dǎo)致企業(yè)無法準確核算成本，而且對嚴格控制成本費用也會產(chǎn)生不利影響，進而出現(xiàn)混亂的管理秩序和大量的浪費情況。第三，在企業(yè)經(jīng)營管理中利潤以及成本是不可或缺的要素，增值稅稅收籌劃的主要目標就是實現(xiàn)利潤和成本的有機結(jié)合，進而使企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量得到大幅度提升。

（三）實現(xiàn)科學(xué)分配資源和加快資金流動速度

企業(yè)要結(jié)合增值稅法中稅率和稅基之間的不同以及稅收的所有優(yōu)惠等等，實行增值稅稅收籌劃，即便主觀方面是為了減少企業(yè)的稅收壓力，但實際上是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的影響下，對生產(chǎn)力科學(xué)布局以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行整合，科學(xué)分配資源和加快企業(yè)資本流動速度，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠屹立于不敗之地。除此之外，在市場經(jīng)濟中企業(yè)是主體，其經(jīng)營管理的最后總目的就是為了實現(xiàn)更多的經(jīng)濟效益。對于工業(yè)企業(yè)而言，因為降低稅收成本的有效渠道是增值稅稅收籌劃，也是建立和健全現(xiàn)代化企業(yè)機制的要求之一，所以相信在不久的將來有更多的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理人員采用該方法。

三、在工業(yè)企業(yè)中應(yīng)用增值稅稅收籌劃的有效策略

（一）加強籌劃認識，實現(xiàn)籌劃工作運行的規(guī)范化

第一，由于考慮到增值稅稅收籌劃的節(jié)稅功能，企業(yè)必須要充分認識增值稅稅收籌劃的重要性。為了統(tǒng)一思想，企業(yè)需要針對籌劃人員定期或者不定期開展思想教育實踐，而且積極組織思想教育活動以及考試，讓其能夠全面掌握增值稅稅收籌劃的各方面知識，比如：作用以及概念等。第二，為了實現(xiàn)操作規(guī)范化，企業(yè)必須要合理制定有關(guān)增值稅稅收籌劃的制度，確定增值稅稅收籌劃基本的工作規(guī)程以及行為等等，讓籌劃人員在籌劃中能夠遵循規(guī)章制度，按照規(guī)章制度做事。并且還必須要構(gòu)建一套完善的增值稅稅收籌劃體系，真正做好定性以及定量分析的相結(jié)合。第三，學(xué)習(xí)和吸取歐美發(fā)達國家在增值稅稅收籌劃方面的工作經(jīng)驗。在企業(yè)管理日益完善的背景下，我國大多數(shù)工業(yè)企業(yè)已經(jīng)了解到增值稅稅收籌劃的必要性。以歐美發(fā)達國家稅收籌劃成功經(jīng)驗為前提，以我國實際情況為關(guān)鍵點，推行增值稅稅收籌劃。并且還需要加強增值稅稅收籌劃質(zhì)量控制和籌劃結(jié)果之間的互相運用，以上這些都可以促使增值稅稅收籌劃滿足工業(yè)企業(yè)的實際發(fā)展需求。

（二）成立專門的稅收籌劃部門，提升團隊綜合能力

第一，專門的稅收籌劃部門，籌劃部門要與權(quán)威性要求相符合。在工業(yè)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，必須要統(tǒng)一設(shè)置工作崗位，清楚明確權(quán)利和義務(wù)。特別是財務(wù)機構(gòu)必須要提供完整的信息，將籌劃人員的作用全面發(fā)揮出來，大大提升籌劃工作效率，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。第二，進一步優(yōu)化組合，對籌劃人員作出科學(xué)的分配。作為一名合格的籌劃人員，不僅要了解法律稅收、懂得財務(wù)知識，而且要掌握電腦的使用方法、工作責(zé)任感較強。第三，積極開展專業(yè)的培訓(xùn)教育，提升籌劃人員的業(yè)務(wù)能力。必須要重視籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)教育，全面系統(tǒng)了解關(guān)于籌劃工作的電腦有關(guān)知識以及增值稅業(yè)務(wù)等等，多溝通經(jīng)驗，進而獲得理想的培訓(xùn)學(xué)習(xí)成效，在工業(yè)企業(yè)中可以培養(yǎng)出一支高素質(zhì)的籌劃團隊。

結(jié)語

總而言之，工業(yè)企業(yè)在增值稅稅收籌劃過程中，必須要充分考慮企業(yè)的具體情況。做出合理的籌劃。在實際籌劃中，企業(yè)需要加強認識，對內(nèi)部籌劃行為進行規(guī)范，而且多與稅務(wù)機關(guān)交流，提升籌劃人員的業(yè)務(wù)能力，進而達到企業(yè)稅后經(jīng)濟利潤上漲的目的，讓企業(yè)可以獲得更多的競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)健康有序發(fā)展。