企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

周雅博

納稅籌劃是企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低稅負(fù)的手段，既能實(shí)現(xiàn)依法納稅的目標(biāo)，也可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的發(fā)展中有著重要的意義。因此，企業(yè)必須重視納稅籌劃工作，并從納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，采取好有效的應(yīng)對(duì)措施。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。納稅籌劃本質(zhì)上指的是企業(yè)的納稅計(jì)劃，即企業(yè)從自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，對(duì)企業(yè)繳稅所做的一系列安排。當(dāng)前，學(xué)界關(guān)于納稅籌劃的研究已經(jīng)非常豐富，縱觀(guān)前人的研究成果，納稅籌劃的內(nèi)涵有兩項(xiàng)基本內(nèi)容，首先，納稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展，從法律的要求出發(fā)，運(yùn)用各種手段，比如稅收優(yōu)惠政策等來(lái)實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)；其次，納稅籌劃的目標(biāo)是在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，換言之，減稅并非目標(biāo)，而是手段，納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)在納稅籌劃中可能碰到的風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征。首先，廣泛性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在納稅籌劃工作的各個(gè)層面以及各個(gè)環(huán)節(jié)，具有無(wú)處不在的特點(diǎn)；其次，客觀(guān)性。納稅籌劃屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，納稅籌劃的工作內(nèi)容與工作目標(biāo)，使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)根本無(wú)法消除，具有客觀(guān)存在的特點(diǎn)；最后，復(fù)雜性。納稅籌劃中的眾多風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)形式、表現(xiàn)內(nèi)容、危害程度等上具有很大的差異，有著很高的復(fù)雜性。

二、企業(yè)常見(jiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，而在法律法規(guī)允許的范圍開(kāi)展納稅籌劃則是企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中可能出現(xiàn)不依法乃至違法的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。首先，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人為了降低稅負(fù)，指示財(cái)務(wù)人員尋求法律法規(guī)的漏洞，以非法手段侵害國(guó)家利益；其次，一些企業(yè)在稅法、政策的理解上存在偏差，未能把握法律的要求，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了法律風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)企業(yè)形象帶來(lái)了負(fù)面影響。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)納稅籌劃最為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于納稅籌劃從制定到執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，納稅籌劃受企業(yè)決策者的影響較大，決策者的經(jīng)營(yíng)理念以及綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生較大的影響，我國(guó)不少企業(yè)決策者存在素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，尤其是家族企業(yè)的決策者，此一現(xiàn)象更為嚴(yán)峻，這對(duì)納稅籌劃的開(kāi)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)；其次，納稅籌劃工作由財(cái)務(wù)人員完成，而財(cái)務(wù)人員未必具備較高的納稅籌劃能力，在風(fēng)險(xiǎn)防范中尤其如此，經(jīng)常出現(xiàn)納稅籌劃成本過(guò)高、實(shí)施難度大的現(xiàn)象。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅籌劃具有前瞻性，以未來(lái)經(jīng)營(yíng)效益作為納稅籌劃的依據(jù)。然而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受內(nèi)、外部因素的影響較大，其在發(fā)展中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，無(wú)法準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)。因此，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益不相符合的現(xiàn)象。由于納稅籌劃以預(yù)期收益為基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)預(yù)期收益與實(shí)際收益不相符的情形，企業(yè)前期所制定的納稅籌劃便不具備操作性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗，這對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展而言，有著巨大的負(fù)面影響。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。鄭州利源時(shí)代科技有限公司一方面要深刻地認(rèn)識(shí)到納稅籌劃之于企業(yè)發(fā)展的重要性，將納稅籌劃作為財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作的重點(diǎn)，另一方面則要提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在企業(yè)范圍內(nèi)營(yíng)造良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。首先，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范投入。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)自身的特點(diǎn)使得其成為企業(yè)納稅籌劃中的重點(diǎn)、難點(diǎn)，企業(yè)要從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的需要出發(fā)，加強(qiáng)各項(xiàng)資源投入，構(gòu)建納稅籌劃的安全防線(xiàn)；其次，融入企業(yè)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前企業(yè)文化建設(shè)的重要主題，利源公司可以將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)，融入企業(yè)文化建設(shè)中，提高企業(yè)人員，特別是財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.明確納稅籌劃原則。納稅籌劃工作千頭萬(wàn)緒，涉及到的內(nèi)容比較多，企業(yè)在納稅籌劃中很容易出現(xiàn)失控的現(xiàn)象，對(duì)此，最為基本的要求便是明確納稅籌劃的原則，其中，成本效益原則居首位。納稅籌劃的根本目標(biāo)是在法律允許的范圍內(nèi)，借助各種納稅籌劃手段以合理降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)的效益，對(duì)此，鄭州利源時(shí)代科技有限公司要做好以下兩點(diǎn)工作，第一、降低納稅籌劃的成本。最佳的納稅籌劃方案并不一定是繳納稅款最少的方案，因?yàn)槠娴刈非蠹{稅額的降低，很有可能導(dǎo)致納稅籌劃成本的攀升，企業(yè)要?jiǎng)討B(tài)把握好成本與效益的關(guān)系；第二，注重納稅籌劃的長(zhǎng)期性。部分籌劃方案雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)降低企業(yè)的納稅額，但卻不具備長(zhǎng)久性，無(wú)法成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的支撐，企業(yè)在具體的籌劃工作中要納稅籌劃與戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合起來(lái)。

3.加強(qiáng)工作人員培訓(xùn)。企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)的工作，工作人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)對(duì)納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益與安全性有著重要的影響。鄭州利源時(shí)代科技有限公司要從納稅籌劃的戰(zhàn)略地位出發(fā)，加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)。首先，注重優(yōu)秀高端人才的引入。企業(yè)要以高薪等條件來(lái)吸引優(yōu)秀人才，壯大納稅籌劃的力量。其次，豐富工作人員的培訓(xùn)內(nèi)容。企業(yè)納稅籌劃工作涉及到多個(gè)方面的內(nèi)容，不僅需要工作人員具備基本稅務(wù)處理能力，更需要其熟悉最新的法律法規(guī)、政策，同時(shí)，對(duì)信息技術(shù)操作也要有較高的水平。企業(yè)在工作人員培訓(xùn)中要制定科學(xué)、開(kāi)放、可拓展的培訓(xùn)方案，引導(dǎo)工作人員從單一技能型人才向復(fù)合型人才發(fā)展轉(zhuǎn)變。

4.建立良好稅企關(guān)系。當(dāng)前，我國(guó)正處于稅制改革的關(guān)鍵期，稅收實(shí)踐中的許多規(guī)定尚未以成文的形式出現(xiàn)，稅收部門(mén)在實(shí)踐中有較大的自主判斷空間，由此帶來(lái)的結(jié)果便是企業(yè)稅收籌劃行為認(rèn)定中的模糊性。換言之，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，那么納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益將無(wú)法實(shí)現(xiàn)，甚至可能帶來(lái)法律政策風(fēng)險(xiǎn)。因此，鄭州利源時(shí)代科技有限公司必須將稅企關(guān)系的建立與維護(hù)作為當(dāng)前納稅籌劃工作的重要內(nèi)容。首先，深入把握當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)與具體要求，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作模式開(kāi)展納稅籌劃，最大限度地降低企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求發(fā)生沖突的幾率；其次，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員溝通，在具體的籌劃工作之前，向相關(guān)人員咨詢(xún)意見(jiàn)，確保納稅籌劃工作的前瞻性與謹(jǐn)慎性。

四、結(jié)語(yǔ)

時(shí)至今日，納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合理利用稅收政策，依法降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的有效手段。納稅籌劃之于企業(yè)發(fā)展的重要性，使得企業(yè)必須高度重視納稅籌劃工作，并從納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而提高納稅籌劃的意義與價(jià)值。