會(huì)計(jì)人員如何規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

郭 茳

引言

銀行同其它企業(yè)一樣在運(yùn)營的過程中也面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)未按照相關(guān)稅收法規(guī)辦理稅務(wù)的行為，便有可能面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，從而使得其可能面臨較為嚴(yán)重的懲處。而在當(dāng)前稅收改革不斷深入的背景之下，稅收政策也存在相應(yīng)的變化，會(huì)計(jì)人員在工作中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。面對(duì)這種情況，會(huì)計(jì)人員為有效降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵還需從自身著手，不斷加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的了解，掌握稅務(wù)管理易出現(xiàn)問題的地方，采取有效的規(guī)避措施。下面結(jié)合筆者自身工作經(jīng)驗(yàn)，首先對(duì)新稅收政策下會(huì)計(jì)人員面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，然后圍繞這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出規(guī)避措施。

一、新稅收政策下會(huì)計(jì)人員面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代銀行在經(jīng)營運(yùn)行的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如何有效的規(guī)避這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行會(huì)計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。而在新的稅收政策下，銀行會(huì)計(jì)人員在日常工作中也將面臨新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行概括所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）公對(duì)私轉(zhuǎn)賬面臨新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代信息技術(shù)支撐下，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合各政府部門共同構(gòu)建出全面化、信息化、透明化的互聯(lián)網(wǎng)稅收平臺(tái)，稅收征管環(huán)境變得更加的嚴(yán)格和規(guī)范化。尤其是進(jìn)入2019 年后，國家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)洗黑錢的管理力度，對(duì)銀行公對(duì)私轉(zhuǎn)賬展開嚴(yán)查。為避免此種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照相關(guān)的規(guī)定，在進(jìn)行日常結(jié)算的過程中嚴(yán)格審查公對(duì)私轉(zhuǎn)賬的相關(guān)資料信息，分析其所提供的資料信息是否能夠支持該筆轉(zhuǎn)賬交易的進(jìn)行，從而有效避免成為網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)監(jiān)察平臺(tái)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，同時(shí)將自身違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）財(cái)務(wù)稅收會(huì)計(jì)人員變更

在我國《會(huì)計(jì)法》的第四十一條中明確指出，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)變動(dòng)之后，應(yīng)在30 天之內(nèi)到稅務(wù)局做信息變更。因此，當(dāng)銀行稅務(wù)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)崗位變動(dòng)或離職的情況時(shí)，必須及時(shí)到所在地區(qū)的稅務(wù)局做信息變更。如若未及時(shí)做出變更主要表現(xiàn)出兩方面的風(fēng)險(xiǎn)：第一，當(dāng)需要辦理稅務(wù)或購買發(fā)票等業(yè)務(wù)時(shí)，都需要使用到身份證信息。當(dāng)前所構(gòu)建的稅務(wù)系統(tǒng)都需要對(duì)操作人員的真實(shí)信息做驗(yàn)證，在未及時(shí)變更信息的情況下，這些稅務(wù)工作開展都將受到較大的影響；第二，如果原銀行稅務(wù)會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未及時(shí)到稅務(wù)局完成信息變動(dòng)，依據(jù)我國會(huì)計(jì)法，該會(huì)計(jì)人員仍舊對(duì)原有單位的稅務(wù)情況承擔(dān)法律責(zé)任。

（三）憑證報(bào)銷方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

雖然許多銀行都專門針對(duì)憑證報(bào)銷做出嚴(yán)格規(guī)定，但是一些業(yè)務(wù)人員對(duì)之缺乏有效的認(rèn)識(shí)，難免出現(xiàn)一些非正規(guī)的發(fā)票和憑證流入到財(cái)務(wù)部門之中。面對(duì)此種情況，銀行會(huì)計(jì)人員首先自身需要清楚可以報(bào)銷的單據(jù)類型，對(duì)之進(jìn)行劃分，通常包含兩種類型：

（1）外部憑證。此類憑證主要指的是從銀行外部獲取的票據(jù)憑證，這部分憑證也是最容易出現(xiàn)問題的部分，其中主要包括專用增值稅發(fā)票、定額發(fā)票、行政事業(yè)單位開具的收費(fèi)票據(jù)等；（2）銀行內(nèi)部入賬的自制憑證。對(duì)于此類票據(jù)主要需遵照稅務(wù)法規(guī)，嚴(yán)格按照銀行內(nèi)部的程序來開展執(zhí)行。銀行會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)外部憑證的審核，如果審核中發(fā)現(xiàn)以上憑證票據(jù)之外的報(bào)銷單應(yīng)將其篩選出來，同時(shí)還應(yīng)注重對(duì)票據(jù)印章的檢查，避免混入虛假發(fā)票。

（四）個(gè)稅及五險(xiǎn)申報(bào)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2019 年1 月1 日之后，社保部門與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系更加緊密，企業(yè)繳納社保由稅務(wù)部門進(jìn)行代征，并對(duì)社?；鶖?shù)和個(gè)稅基數(shù)做出規(guī)定，要求二者在繳納金額上應(yīng)當(dāng)保持一致。同時(shí)稅務(wù)部門通過相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)軟件平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)信息的自動(dòng)化監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)二者繳納金額不相匹配時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)預(yù)警。通過這種方式，能夠讓稅務(wù)部門更加容易發(fā)現(xiàn)個(gè)稅工資中存在不合理的地方，一旦發(fā)現(xiàn)此類問題，稅務(wù)部門稽查人員首先便會(huì)找尋會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。因此會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的工作中，應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)稅申報(bào)審核工作引起較高的重視，如果為多人申報(bào)審核，可以采用雙人復(fù)核制，以此來降低此類風(fēng)險(xiǎn)。

二、新稅收政策下銀行會(huì)計(jì)人員規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的策

在日益嚴(yán)格的稅務(wù)稽查系統(tǒng)之下，銀行會(huì)計(jì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)較大幅度提升，與此同時(shí)受新稅收政策的影響，也進(jìn)一步加大銀行會(huì)計(jì)人員工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在新稅收政策下，銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起較高的關(guān)注，并在日常工作中采取科學(xué)有效的防范措施，以此才能夠更好的規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，有效提升自身的工作質(zhì)量?；诖?，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾點(diǎn)：

（一）重要人員變化及時(shí)變更信息

對(duì)于包括銀行在內(nèi)的所有企業(yè)，當(dāng)出現(xiàn)法人變更、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更以及稅務(wù)辦理人員變更等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)局及時(shí)對(duì)原有人員信息做出變更。如：當(dāng)銀行的法人發(fā)生變動(dòng)之后，應(yīng)先由上級(jí)監(jiān)管部門對(duì)此次變動(dòng)的合法性做出審核，在得到法人變更的明確批復(fù)之后，及時(shí)攜帶相關(guān)證件信息完成法人變更；當(dāng)銀行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)變動(dòng)之后，應(yīng)先由銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息做出審計(jì)，然后到稅務(wù)局完成人員信息變更工作，該變更交接環(huán)節(jié)中涉及到的一些交接手續(xù)應(yīng)做重點(diǎn)監(jiān)督審核；當(dāng)稅務(wù)辦理人員發(fā)生變更之后，通常由銀行財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到稅務(wù)局完成人員信息變更。及時(shí)變更重要人員變動(dòng)信息，是當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)引起高度重視的問題，有助于其規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

實(shí)質(zhì)上許多稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員個(gè)人在工作中出現(xiàn)行為或意識(shí)上的疏忽，使得在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：公對(duì)私轉(zhuǎn)賬資料信息審核不夠仔細(xì)、個(gè)稅及五險(xiǎn)申報(bào)存在不匹配的情況、憑證票據(jù)審核不仔細(xì)等，這些都屬于較為低級(jí)的問題，但是卻在實(shí)際操作中造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。因此在新稅收政策下，為確保會(huì)計(jì)人員能夠更好的規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行新的稅收制度培訓(xùn)，構(gòu)建專門的培訓(xùn)體系，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)提升。例如：每周定期組織相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，避免會(huì)計(jì)人員對(duì)新的稅務(wù)稽查制度出現(xiàn)不清楚的情況，同時(shí)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策變更點(diǎn)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)講解，以增進(jìn)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如果在培訓(xùn)中存在一些無法解釋清楚的稅務(wù)問題，可以向外部專門的稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，以及時(shí)掌握相關(guān)的要點(diǎn)，并將這些要點(diǎn)向會(huì)計(jì)人員講解，確保能夠形成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。

（三）規(guī)范票據(jù)憑證管理工作

對(duì)于票據(jù)憑證的管理，應(yīng)改變當(dāng)前財(cái)務(wù)部門為主的管理方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的合作，從票據(jù)憑證的源頭和監(jiān)管兩方面來做出規(guī)范，從而提升票據(jù)憑證管理的效率，切實(shí)避免一些廢棄發(fā)票、虛假發(fā)票的混入，增大稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。從具體來看，主要可以從以下幾方面完善：第一，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，使這些業(yè)務(wù)人員在獲取票據(jù)憑證時(shí)，能夠清楚明白哪些票據(jù)憑證在可以報(bào)銷的范圍之內(nèi)，從而在很大程度上減少無效票據(jù)憑證的出現(xiàn)，間接降低會(huì)計(jì)工作人員的審核風(fēng)險(xiǎn)；第二，加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的規(guī)范。采購工作開展應(yīng)盡量減少私人墊付的情況出現(xiàn)，以集體性采購為主，與專門的企業(yè)或單位進(jìn)行合作，以此在獲取票據(jù)憑證上能夠更加具有規(guī)范性，有助于會(huì)計(jì)人員費(fèi)用列支工作開展；第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)憑證的審核工作，對(duì)發(fā)票的真?zhèn)巫龀鲂：?，并在費(fèi)用列支工作中，需要保證票據(jù)信息與之一一對(duì)應(yīng)，避免繳納所得稅存在問題。

（四）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)簽字前審核工作

在銀行日常工作中，許多財(cái)務(wù)相關(guān)的工作開展都需要交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，這實(shí)質(zhì)上也是一種對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控措施。因此財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在運(yùn)用該項(xiàng)權(quán)利的過程中，應(yīng)當(dāng)保持較高的警惕性，對(duì)于一些財(cái)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)應(yīng)對(duì)之有充分的了解。如果某報(bào)銷事項(xiàng)存在不合規(guī)或者模糊不清楚的情況，應(yīng)當(dāng)拒絕簽字授權(quán)，以此能夠增進(jìn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)銷的規(guī)范性，從而降低該過程引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，在新的稅收政策之下，會(huì)計(jì)人員在日常工作中必然面臨著一些新的的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，如果在實(shí)際工作中多次出現(xiàn)稅務(wù)問題，不僅影響到自身的發(fā)展，而且也影響到銀行的整體形象。因此，會(huì)計(jì)人員在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和提升，關(guān)注我國稅收政策的變化，找出其中與現(xiàn)階段所用稅收政策存在的不同之處，并對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取科學(xué)的防范措施。同時(shí)，銀行在管理工作上也需要做出規(guī)范和完善，在培養(yǎng)工作、制度規(guī)范等方面加強(qiáng)，從而有效促進(jìn)會(huì)計(jì)人員規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以順利開展。