淺析如何化解“減稅降費(fèi)”政策下的縣級(jí)財(cái)政困局

徐媛媛

引言

2019 年，國(guó)家“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”相關(guān)政策的陸續(xù)出臺(tái)，針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施、確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的結(jié)構(gòu)性減稅政策以及降低單位社保繳費(fèi)比例、減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)等的降費(fèi)舉措，實(shí)施后預(yù)計(jì)今年全國(guó)將減稅降費(fèi)2 萬(wàn)億，而今年全國(guó)一般公共預(yù)算收入19.3 萬(wàn)億，減稅降費(fèi)占了約10%，使得財(cái)政收支平衡壓力增大，而對(duì)處于行政層級(jí)底端的縣級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)平衡壓力更加之大。

如2019 年年初，某縣測(cè)算地方可用財(cái)力為31.7 億元，其中縣本級(jí)可用財(cái)力20.9 億元，根據(jù)需縣本級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)的供養(yǎng)人員、民生工程配套、社會(huì)保障政策及其他各類重點(diǎn)支出需求測(cè)算，縣本級(jí)財(cái)政支出為23.7 億元，其中工資福利及對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助類支出13.5 億元，占縣本級(jí)可用財(cái)力的57%，商品服務(wù)及專項(xiàng)支出10.2 億元，占縣本級(jí)可用財(cái)力的43%。為彌補(bǔ)支出缺口，需從政府性基金預(yù)算中調(diào)入2.8 億元。“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”政策出臺(tái)后，經(jīng)測(cè)算將會(huì)減少當(dāng)年地方收入2.5 億，另外上年末涵養(yǎng)稅源中地方收入約1.5 億，綜合預(yù)計(jì)當(dāng)年地方收入將減收1 億元，再考慮其他彌補(bǔ)因素后縣本級(jí)預(yù)計(jì)產(chǎn)生收支缺口0.7 億，尚不包括在社會(huì)保障方面2019 年由于低保等相關(guān)補(bǔ)助提標(biāo)預(yù)計(jì)缺口資金0.4 億，在文明創(chuàng)建、生態(tài)環(huán)保、鄉(xiāng)村振興等重點(diǎn)領(lǐng)域方面預(yù)算安排與實(shí)際需求之間客觀存在的較大差距等等，可以預(yù)見該縣級(jí)財(cái)政在2019 年將面臨著較大的考驗(yàn)。

如何化解“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”政策下的財(cái)政困局，成為每一位縣級(jí)財(cái)政人的心頭大事，通過(guò)深入學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，研究上級(jí)政策，結(jié)合本地實(shí)際，筆者認(rèn)為，可考慮從以下方面尋找化解出口：

一、加強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)入資金

新《預(yù)算法》及《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》明確規(guī)定“加大政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度，建立將政府性基金預(yù)算中應(yīng)統(tǒng)籌使用的資金列入一般公共預(yù)算的機(jī)制，加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金調(diào)入一般公共預(yù)算的力度”；財(cái)政部發(fā)布的《預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》明確“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模超過(guò)該項(xiàng)基金當(dāng)年收入30%的部分，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。政府性基金預(yù)算連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)兩年仍未用完的資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金，可以調(diào)入一般公共預(yù)算，并應(yīng)當(dāng)用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”，縣級(jí)財(cái)政還可在此基礎(chǔ)上更加嚴(yán)格統(tǒng)籌使用；《安徽省預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》明確規(guī)定“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算超收收入，按規(guī)定比例調(diào)入一般公共預(yù)算的資金，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”。2019 年省級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算比例提高到25%，2020 年提高到30%。有條件的縣可依法依規(guī)適度增加2019 年地方國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)。

對(duì)于縣級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，如果政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)模較大、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算超收較多則可以采取調(diào)入一般公共預(yù)算、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金并按程序動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的方式來(lái)滿足地方財(cái)政支出需求，最終實(shí)現(xiàn)年度財(cái)政收支平衡。

二、加大盤活存量資金

加大盤活財(cái)政存量資金力度，在當(dāng)前的減稅降費(fèi)政策形勢(shì)更具有重要意義。加大對(duì)政府資金、資產(chǎn)和資源的全面統(tǒng)籌盤活，做到“應(yīng)盤盡盤、能盤盡盤”。如對(duì)2018 年末的一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進(jìn)行全面清理，結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金按規(guī)定補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或收回財(cái)政統(tǒng)籌使用；不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，首要加快預(yù)算執(zhí)行，無(wú)法或不需按原用途使用的，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域或統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域。對(duì)2019 年項(xiàng)目資金加大統(tǒng)籌整合力度，對(duì)交叉重復(fù)的項(xiàng)目予以調(diào)整，對(duì)低效無(wú)效資金予以削減。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，加大國(guó)有資產(chǎn)出租、出借收入統(tǒng)籌使用力度，對(duì)于長(zhǎng)期低效運(yùn)轉(zhuǎn)、閑置以及超標(biāo)準(zhǔn)配置的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，督促相關(guān)單位采取多種舉措予以盤活，所得收入按規(guī)定上繳財(cái)政，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率。

三、積極爭(zhēng)取新增債券

全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院在2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日期間，在規(guī)定限額內(nèi)提前下達(dá)下一年度新增地方政府債務(wù)限額。2019 年新增地方政府債務(wù)限額獲批前，國(guó)務(wù)院提前下達(dá)當(dāng)年地方政府新增債務(wù)限額1.39 萬(wàn)億元，占到去年新增債務(wù)限額的63%左右。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議還提出“較大幅度增加地方專項(xiàng)債券規(guī)?！?，將有力支持在建工程、補(bǔ)齊短板項(xiàng)目，并進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模和水平。有機(jī)構(gòu)人士預(yù)計(jì)2019 年地方專項(xiàng)債券的發(fā)行規(guī)模將超過(guò)上年的1.35 萬(wàn)億元，全年超過(guò)2 萬(wàn)億元，且會(huì)加快發(fā)行。

縣級(jí)財(cái)政應(yīng)充分抓住這一利好機(jī)會(huì)，科學(xué)評(píng)估財(cái)政承受債務(wù)能力，提前做好項(xiàng)目規(guī)劃和儲(chǔ)備，積極爭(zhēng)取新增債券規(guī)模，同時(shí)應(yīng)采取有效措施充分發(fā)揮出政府投資的撬動(dòng)作用，吸引社會(huì)資本投入，更大力度地推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展道路。

四、積極爭(zhēng)取轉(zhuǎn)移支付

2019 年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為75399 億元，加上使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金682.3 億元，2019 年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付支出為76081.3 億元，比上年增加6926.47億元。對(duì)處于轉(zhuǎn)移支付末端的縣級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，積極爭(zhēng)取上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金，特別是一般性轉(zhuǎn)移支付和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付資金，不失為增加縣級(jí)可用財(cái)力的一條有效途徑。縣級(jí)財(cái)政對(duì)爭(zhēng)取到的上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金要按照資金管理辦法的規(guī)定用足用活，發(fā)揮出資金最大效益，并爭(zhēng)取補(bǔ)齊縣級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)保、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等重點(diǎn)領(lǐng)域短板，切實(shí)促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

五、加大收入征管力度

在落實(shí)好減稅降費(fèi)政策的同時(shí)采取有利措施加大稅收征管力度，采用先進(jìn)的納稅評(píng)估技術(shù)，分析稅源的產(chǎn)生及差異，加大對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的稽查和清欠力度，確保該減的稅一分不少的減掉，該交的稅也要一分不少的收上來(lái)。要服務(wù)好納稅人，幫助納稅人算明白賬，讓納稅人清清楚楚地知悉他所享受到的稅收優(yōu)惠，從而對(duì)納稅人本應(yīng)交納的稅費(fèi)“感同身受”，不產(chǎn)生或較少產(chǎn)生抵觸，為稅收征管營(yíng)造良好環(huán)境，有助于良好征納關(guān)系的形成，以使稅款征收更加順暢。嚴(yán)格按規(guī)定征收非稅收入，加大對(duì)亂收費(fèi)查處和整治力度，一律不得違規(guī)設(shè)立征收項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)征的非稅收入，及時(shí)、足額征收入庫(kù)，并采取有力措施提高部門執(zhí)收非稅收入的積極性。

六、壓減一般性支出

更大規(guī)模的減稅降費(fèi)無(wú)疑給當(dāng)前財(cái)政帶來(lái)了較大的支出壓力，政府要變壓力為動(dòng)力，樹立過(guò)“緊日子”思想，首當(dāng)?shù)度邢騼?nèi)，做好做足“減法”，當(dāng)好“鐵公雞”，對(duì)不該花的錢“一毛不撥”。中央財(cái)政帶頭嚴(yán)格管理部門支出，一般性支出壓減5%以上，“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右，長(zhǎng)期沉淀的資金一律收回。各地財(cái)政緊隨其后，安徽省部門按照不低于5%的幅度壓減一般性支出。縣級(jí)政府理應(yīng)比照上級(jí)做法對(duì)年初預(yù)算進(jìn)行梳理，進(jìn)一步壓減非急需、非剛性支出，確保2019 年一般性支出比上年壓減5%以上，并盡可能加大壓減力度，以緩解“更大規(guī)模減稅降費(fèi)”帶來(lái)的財(cái)政支出壓力。

七、從嚴(yán)控制財(cái)政支出

縣級(jí)政府在當(dāng)好“鐵公雞”的同時(shí)，還要打好“鐵算盤”，要把該花的錢花好，花在刀刃上。加強(qiáng)基本民生保障，支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，加大重點(diǎn)領(lǐng)域投入。堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)，取消低效無(wú)效支出，從嚴(yán)控制一般性支出，強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)管理，細(xì)化“三公”經(jīng)費(fèi)公開，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，引導(dǎo)樹立全民節(jié)約意識(shí)，展現(xiàn)政府減稅降費(fèi)、利企惠民的決心。積極推進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，將績(jī)效管理覆蓋財(cái)政部門、預(yù)算部門、使用部門、監(jiān)管部門，切實(shí)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，防止資金使用中的損失浪費(fèi)，提升預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，在預(yù)算安排、政策調(diào)整和改進(jìn)管理時(shí)應(yīng)以績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為重要參考依據(jù)。

八、全面落實(shí)優(yōu)惠政策

全面落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，1 月1 日起小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額3 萬(wàn)元提高到10 萬(wàn)元等針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策；4 月1 日起將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%及增加稅收抵扣的配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的結(jié)構(gòu)性減稅政策；5 月1 日起降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率；7 月1 日起減免不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)，擴(kuò)大減繳專利申請(qǐng)費(fèi)、年費(fèi)等的范圍，降低因私普通護(hù)照等出入境證照、部分商標(biāo)注冊(cè)及電力、車聯(lián)網(wǎng)等占用無(wú)線電頻率收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等優(yōu)惠政策，除應(yīng)加強(qiáng)政策宣傳力度，還要及時(shí)解決企業(yè)和群眾反映的問題，確保減稅降費(fèi)政策切實(shí)落地生效，以企業(yè)活力更大釋放、居民消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

九、加大投資服務(wù)力度

今年對(duì)小微企業(yè)以及創(chuàng)新企業(yè)的普惠性減稅和對(duì)制造業(yè)等行業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅政策，通過(guò)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，來(lái)提振企業(yè)投資信心，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)“投資-受益-再投資”的良性循環(huán)?？h級(jí)政府應(yīng)借助這一良好時(shí)機(jī)支持深化改革和政策落地見效，幫助企業(yè)紓困解難、降本增效，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)進(jìn)行多方面扶持，夯實(shí)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)；推動(dòng)商貿(mào)流通、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流、城鄉(xiāng)旅游等服務(wù)業(yè)發(fā)展，逐步把服務(wù)業(yè)培育成拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增強(qiáng)發(fā)展后勁的新引擎；設(shè)立科技創(chuàng)新基金，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，引導(dǎo)企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育新經(jīng)濟(jì)和新業(yè)態(tài)，支持全縣經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。