內(nèi)部審計風險與財務風險的關(guān)系探討

季新玲

正確認識企業(yè)內(nèi)部審計風險與財務風險的關(guān)系能夠幫助企業(yè)利用審計防范財務風險，促使審計系統(tǒng)以及審計人員的作用發(fā)揮到實處，增強企業(yè)對審計風險與財務風險的處理能力，減少企業(yè)因風險而造成的損失。因此，企業(yè)應充分認識內(nèi)部審計風險與財務風險的關(guān)系，以有效利用財務管理和審計，減少企業(yè)在運營中可能遇到的風險，促進企業(yè)的穩(wěn)步成長。

一、審計風險與財務風險概述

1.審計風險的含義及特點

審計風險是指會計工作人員在進行審計工作時，未發(fā)覺會計報表中的漏洞，造成嚴重的資金問題，最終導致了審計風險。導致審計風險的原因主要有兩個：一是審計人員本身的專業(yè)水準不高，致使會計報表中存在的問題沒有被檢查出來，提交了錯誤的審計意見。二是提供審計報告的工作人員故意隱瞞甚至掩蓋已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，致使審計人員難以盡早察覺出當中存在的問題。除此之外，審計風險也與各會計事務所間的競爭有關(guān)，由于當前我國關(guān)于審計風險的法律規(guī)定并不完善，致使很多企業(yè)存在不良競爭行為，加之企業(yè)的審計程序也存在較大疏漏，更加劇了企業(yè)的審計風險。所以，審計風險是企業(yè)常見的風險，它貫穿于審計活動的多個方面。

審計風險的特點是有著顯著的客觀性、危害性以及可控性?？陀^性是指審計風險是現(xiàn)實存在的，不以人的思想為轉(zhuǎn)移，必須由審計人員采取恰當?shù)膶徲嫹绞?，才可以得到有效的控制，降低風險產(chǎn)生的幾率。危害性是指審計風險會給企業(yè)帶來財務損失，對其聲譽造成不好的影響，嚴更有甚者還會阻礙國家的經(jīng)濟成長?？煽匦允侵笇徲嬶L險雖然現(xiàn)實存在，但是審計人員可以采用相應的措施來避免、控制其發(fā)生，從而降低企業(yè)的財務風險。

2.財務風險的含義及特點

財務風險是指在財務活動中，受多種復雜因素的作用而使企業(yè)的財務成果未達到計劃的目標，進而減少企業(yè)運營收益的風險。財務風險隱藏在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、融資的全過程，由于很多因素，使企業(yè)存在遭受損失的可能，存在投資不能收回的可能，存在融資償還困難的可能。財務風險存在于企業(yè)的所有財務活動中。

財務風險的特點可以歸結(jié)為四個。其一是客觀性。財務風險是現(xiàn)實存在的，不管企業(yè)的運營方式是什么樣的，其終究會產(chǎn)生兩種結(jié)果：實現(xiàn)計劃目標和未實現(xiàn)計劃目標。其二是全面性。企業(yè)財務風險發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)、運營的每個階段，是隨處可見的。其三是不確定性。鑒于影響財務風險的因素在各個時間段并不固定，所以企業(yè)財務風險的大小、產(chǎn)生時間等都是不好預測的。其四是共存性。企業(yè)的財務風險同企業(yè)的運營效益是相互依存的，正常情形下，風險越大收益越大。

二、審計風險與財務風險的關(guān)系

1.審計風險與財務風險的聯(lián)系

首先，不管是防范審計風險還是財務風險，落腳點均為洞悉企業(yè)在運營活動中呈現(xiàn)的不足，并及時采取有針對性的措施，以期增強企業(yè)運營管理能力，防范審計風險與財務風險，從而提升企業(yè)運營成效。其次，國家頒布的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的各項制度是防范審計風險與財務風險的重要依據(jù)，會計資料是兩者的共同參考。對會計資料的真實性、效益性、合法性進行核查后，可以在很大程度上防范審計風險與財務風險，監(jiān)督企業(yè)的各項運營活動。最后，防范審計風險與財務風險都應當牽涉到企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并檢測企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和完善性。

2.審計風險與財務風險的區(qū)別

首先，防范財務風險的關(guān)鍵在于管理好企業(yè)資金財產(chǎn)，而防范審計風險的關(guān)鍵在于監(jiān)督評價，兩者在方向上存在本質(zhì)上的區(qū)別。其次，審計風險與財務風險的監(jiān)督范圍有所區(qū)別。雖然審計和財務都是某種監(jiān)督體制，但兩者的監(jiān)督范圍存在差別。財務監(jiān)督的范圍僅限于企業(yè)平時的生產(chǎn)運營活動，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督企業(yè)平時的生產(chǎn)運營活動，還要在此前提下作出評價，出具審計報告。最后，審計風險與財務風險的內(nèi)在含義不同。審計風險是指審計事宜的現(xiàn)實情形同審計人員得出的定論相違背的可能性。財務風險是指企業(yè)在整個生產(chǎn)運營活動中所遭遇的資金上的風險。

三、審計風險與財務風險之間的相互作用

審計與財務之間相互促進。在企業(yè)的運營管理中，要依靠審計來監(jiān)督財務活動的成果。所以，選擇恰當?shù)姆绞椒揽刎攧诊L險能夠控制并減少審計風險，也就是說，伴隨財務風險的減小，審計風險也將減小，反之，如果財務活動上產(chǎn)生疏漏，就將帶來相應的審計風險。

1.審計在財務風險管理中的作用

在防控財務風險時，審計發(fā)揮著關(guān)鍵作用。審計可以快速辨識財務風險。僅僅依靠簡單的財務管理制度難以確保企業(yè)的運營安全，原因是財務信息有可能產(chǎn)生問題。在這種情況下，就要考慮全局利益，借助審計手段來對風險進行初步評估，并盡快想出合理的措施來防控企業(yè)的財務風險，以保證企業(yè)的預期利益。

在實際操作中，審計人員借助審計手段來找出風險控制中的不足之處，之后給企業(yè)的管理人員提出合理的建議。有了審計部門的助力，企業(yè)可以實現(xiàn)對其財務風險的認識和評價，并采取與之對應的管控方式。所以，審計可以明顯降低企業(yè)的財務風險。與此同時，作為一種特殊的監(jiān)督方式，審計亦可強化企業(yè)的事前控制，進而為企業(yè)落實運營目標、完善組織結(jié)構(gòu)奠定一定的基礎。此外，企業(yè)內(nèi)部審計有助于企業(yè)對其人力、物力、財力等資源進行最優(yōu)的配置，充分調(diào)動管理層以及各基層員工的積極性。總之，借助審計可以提升企業(yè)的盈利水準和運營能力，進而把企業(yè)的財務風險降到最低。

2.財務風險防控對降低審計風險的作用

有了財務管理工作，后期才能進行審計，所以要確保審計工作的順利進行，必然要在財務風險的防控方面做好功課。財務管理的主要任務就是運用合理的方式來預防、控制企業(yè)未來可能遭遇的財務風險，防止其阻礙企業(yè)的順利成長。企業(yè)應當對產(chǎn)生財務風險的原因進行全面的掌握，不斷優(yōu)化財務風險的防控工作。應依據(jù)企業(yè)財務活動中早就遇到或以后有可能遇到的風險來確定合適的對策，如此可縮減企業(yè)的審計支出，發(fā)揮審計的最大成效。

無論是審計的方式還是技術(shù)都受財務風險防控的影響，如果能夠達到審計與財務的完美配合，就有望優(yōu)化原來的審計方法，更大幅度地提升審計質(zhì)量，避免審計風險。

在復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)務必要明確審計風險與財務風險的關(guān)系，這樣才能更加順利地進行審計工作和財務工作，有效施展審計功能和財務功能，提升企業(yè)的運營管理能力，規(guī)避企業(yè)運營管理中的潛在風險，保障企業(yè)的穩(wěn)步成長。