公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)與發(fā)展探析

陳惠花

公共衛(wèi)生單位是由政府舉辦的公益事業(yè)單位，主要承擔(dān)重大疾?。▊魅静?、慢性非傳染?。┑念A(yù)防控制任務(wù)，對(duì)維護(hù)和促進(jìn)人民健康發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。近年來(lái)，隨著“健康中國(guó)2030 戰(zhàn)略”的實(shí)施，政府不斷加大對(duì)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入，公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)數(shù)量逐年增加，但目前我國(guó)公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系尚不健全，內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，公共資源使用效率不高，需要進(jìn)一步規(guī)范和完善。本文擬就我市公共衛(wèi)生事業(yè)單位政府采購(gòu)的特點(diǎn)及其存在問(wèn)題進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以進(jìn)一步加強(qiáng)公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)。

一、公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理中存在的主要問(wèn)題

公共衛(wèi)生單位作為政府舉辦的非營(yíng)利性事業(yè)單位，開(kāi)展各項(xiàng)工作所需的資金主要依靠國(guó)家財(cái)政供給，公共衛(wèi)生單位運(yùn)行過(guò)程中需要采購(gòu)大量的設(shè)備、試劑、耗材、產(chǎn)品、服務(wù)等，需要通過(guò)政府采購(gòu)的方式進(jìn)行，以保證采購(gòu)活動(dòng)的公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)信、優(yōu)質(zhì)、高效進(jìn)行。自2002 年我國(guó)頒布《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以來(lái)，我國(guó)的政府采購(gòu)制度框架逐步建立和完善，公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)管理也逐步發(fā)展完善起來(lái)。然而，由于多方面因素的影響，公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作起步較晚，采購(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

公共衛(wèi)生單位大多為財(cái)政全額撥款事業(yè)單位，以體現(xiàn)社會(huì)公益性為主，其各種采購(gòu)采用政府采購(gòu)的方式，這樣的定位導(dǎo)致許多公共衛(wèi)生單位在政府采購(gòu)過(guò)程中，其采購(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，公共衛(wèi)生單位對(duì)政府采購(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足，主要重視采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性，而不重視采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，致使采購(gòu)結(jié)果滿意度低，政府公共資源使用效率偏低。

（二）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)工作機(jī)構(gòu)不健全，人員不穩(wěn)定

公共衛(wèi)生單位的采購(gòu)管理工作涉及的專業(yè)領(lǐng)域較多，政策性很強(qiáng)，這要求采購(gòu)管理工作人員應(yīng)具備較高的專業(yè)知識(shí)和政治素養(yǎng)，而目前許多公共衛(wèi)生單位的政府采購(gòu)工作大多由單位后勤管理部門負(fù)責(zé)，輔以監(jiān)審人員和財(cái)務(wù)人員來(lái)共同完成，沒(méi)有建立健全的采購(gòu)工作機(jī)構(gòu)和人員配備，許多單位采購(gòu)人員結(jié)構(gòu)失調(diào)、分工不明、能力不足、綜合素質(zhì)不高，難以勝任日益增多的采購(gòu)管理工作重任，直接影響單位采購(gòu)業(yè)務(wù)的高效、有序開(kāi)展，出現(xiàn)采購(gòu)設(shè)備、物品與實(shí)際工作需要不匹配，甚至發(fā)生不規(guī)范、不科學(xué)的采購(gòu)操作，嚴(yán)重制約采購(gòu)工作的高效開(kāi)展。

（三）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)預(yù)算編制不科學(xué)

在政府采購(gòu)預(yù)算編制過(guò)程中, 由于采購(gòu)主體對(duì)預(yù)算編制的重視程度不夠, 常常認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的事情，與相關(guān)科室缺乏有效的溝通和交流,在采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)未能進(jìn)行充分磋商, 未能整合預(yù)算管理部門和實(shí)際使用部門的意見(jiàn), 預(yù)算編制的隨意性和盲目性比較大,同時(shí),有的單位在編制預(yù)算時(shí),對(duì)相關(guān)物品、設(shè)備的采購(gòu)要求不明確,導(dǎo)致預(yù)算編制簡(jiǎn)單粗糙,預(yù)算項(xiàng)目不夠具體和細(xì)化，缺乏科學(xué)性和可操作性，影響采購(gòu)預(yù)算的審批和執(zhí)行。

（四）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理不到位

在采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，許多單位對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理不到位，采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力和嚴(yán)肅性，公共衛(wèi)生單位政府采購(gòu)資金支出控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門參與程度不高甚至沒(méi)有參與，僅是在招標(biāo)完成以后進(jìn)行相應(yīng)的支付和記帳，對(duì)采購(gòu)資金的使用管理存在漏洞，缺乏對(duì)采購(gòu)活動(dòng)行為的績(jī)效分析，普遍重?fù)芸钶p管理，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核，影響采購(gòu)活動(dòng)的科學(xué)性和有效性，影響采購(gòu)資金的使用效率。

（五）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理部門與專業(yè)科室人員溝通不足，采購(gòu)滿意度低

目前，許多公共衛(wèi)生單位采購(gòu)工作負(fù)責(zé)人在采購(gòu)工作中與專業(yè)科室溝通不足，在撰寫采購(gòu)標(biāo)書過(guò)程中沒(méi)有詳細(xì)分析和了解使用科室的具體需求，采購(gòu)指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)、不規(guī)范，導(dǎo)致最終采購(gòu)到的物品、設(shè)備與使用科室的實(shí)際要求不一致，導(dǎo)致采購(gòu)結(jié)果滿意度不高，采購(gòu)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的效果，也造成了公共資源的浪費(fèi)。

（六）公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制機(jī)制不完善

目前，雖然大多數(shù)公共衛(wèi)生單位都建立了政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，但制度設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，許多公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的，大多也沒(méi)有真正賦予其獨(dú)立性，沒(méi)有充分發(fā)揮其監(jiān)督制約作用，內(nèi)部控制主要著眼于采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性和資金使用的合法性，缺乏對(duì)采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督和控制，導(dǎo)致采購(gòu)活動(dòng)難以完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，造成單位的損失，甚至出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加強(qiáng)公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)公共衛(wèi)生單位采購(gòu)工作機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。政府采購(gòu)活動(dòng)作為公共衛(wèi)生單位的重要工作，也必須納入單位內(nèi)部控制工作范疇，公共衛(wèi)生單位必須建立健全采購(gòu)管理內(nèi)部控制機(jī)制，建立由后勤管理部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)審部門和相關(guān)專業(yè)部門專家組成的采購(gòu)工作機(jī)構(gòu)，形成一支廉潔、專業(yè)、高效的高素質(zhì)采購(gòu)管理隊(duì)伍，保證采購(gòu)工作的順利、高效進(jìn)行。

同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高職工的工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)技能，熟練掌握采購(gòu)工作相關(guān)法規(guī)和制度，熟悉采購(gòu)工作程序和規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視采購(gòu)工作的滿意度，提高公共資金的使用效率，防止采購(gòu)資金的不當(dāng)使用和閑置。

（二）完善公共衛(wèi)生單位采購(gòu)工作組織流程，規(guī)范單位采購(gòu)活動(dòng)

要建立統(tǒng)一規(guī)范的采購(gòu)審批和組織工作流程，對(duì)公共衛(wèi)生單位的采購(gòu)工作從請(qǐng)購(gòu)、審批、簽約、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序，尤其是要針對(duì)目前的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃方案的編制審定、供應(yīng)商的選擇與價(jià)格確定、合同簽訂與管理、物資驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)付款與往來(lái)核對(duì)、采購(gòu)業(yè)務(wù)的分析與考核等方面的規(guī)范和要求，完善采購(gòu)相關(guān)表卡和操作規(guī)程，保證規(guī)范、有序開(kāi)展單位采購(gòu)工作。

（三）科學(xué)編制公共衛(wèi)生單位采購(gòu)預(yù)算，強(qiáng)化采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行效果

公共衛(wèi)生單位要加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算編制管理, 注重實(shí)地調(diào)查研究，對(duì)科室提出的采購(gòu)預(yù)算申請(qǐng)要組織專家進(jìn)行深入的調(diào)查分析和論證，深入分析采購(gòu)申請(qǐng)的必要性、緊迫性、科學(xué)性和可行性，從實(shí)際工作需要出發(fā)，科學(xué)編制單位采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，做到條理清晰、科學(xué)合理、規(guī)范可行，盡量避免采購(gòu)預(yù)算編制的隨意性和盲目性，同時(shí)，編制預(yù)算要有一定的彈性，以滿足物質(zhì)采購(gòu)的需求，保證采購(gòu)預(yù)算的順利執(zhí)行。在采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)與相關(guān)科室的交流和溝通，尤其是在采購(gòu)計(jì)劃方案制定時(shí)，要詳細(xì)分析使用科室的實(shí)際需求，科學(xué)、規(guī)范編制采購(gòu)方案，合理設(shè)定標(biāo)書內(nèi)容和要求，提高采購(gòu)滿意度，滿足使用科室的實(shí)際需要，提高公共資源使用效率。

（四）優(yōu)化公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理模式，加強(qiáng)公共衛(wèi)生單位采購(gòu)管理

公共衛(wèi)生單位物資采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵照國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合公共衛(wèi)生服務(wù)工作的特點(diǎn)，制定合理規(guī)范的采購(gòu)方案和管理制度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的管理，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)全流程的監(jiān)督和控制，提升單位采購(gòu)效率。建立并完善采購(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，把單位所有采購(gòu)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，根據(jù)專業(yè)分工，明確職責(zé)，確保采購(gòu)管理制度有效落實(shí)。強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)過(guò)程和采購(gòu)效果的評(píng)估考核，對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督、檢查和督促，保證采購(gòu)活動(dòng)按時(shí)規(guī)范進(jìn)行；采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)采購(gòu)的資金流動(dòng)進(jìn)行記錄和分析，對(duì)采購(gòu)結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，保證采購(gòu)活動(dòng)的高效進(jìn)行。

（五）強(qiáng)化公共衛(wèi)生單位采購(gòu)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制，保證采購(gòu)內(nèi)部控制制度有效落實(shí)

公共衛(wèi)生單位要設(shè)立單位采購(gòu)內(nèi)部控制職能部門或內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位采購(gòu)內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度，建立對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)計(jì)劃方案、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等關(guān)鍵點(diǎn)的控制，通過(guò)對(duì)采購(gòu)的全過(guò)程控制，保證采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范、公正進(jìn)行。要建立崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)施采購(gòu)決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制，單位監(jiān)審部門對(duì)采購(gòu)活動(dòng)全程進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)作業(yè)、驗(yàn)收入庫(kù)、付款結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，確保單位建立的采購(gòu)內(nèi)控制度得到有效運(yùn)行。要建立有效的考核和獎(jiǎng)懲制度，定期進(jìn)行采購(gòu)績(jī)效分析和內(nèi)審評(píng)價(jià)，對(duì)相應(yīng)的人員進(jìn)行有效的獎(jiǎng)勵(lì)和懲處，保證采購(gòu)內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處。