探討加強醫(yī)院內(nèi)部控制防范及內(nèi)部審計風險

王碧瓊

引言

隨著醫(yī)療體制的不斷改革和發(fā)展，政府通過采用“藥品零差價”的措施來打破“以藥養(yǎng)醫(yī)”的局面。眾多醫(yī)院在發(fā)展的過程中通過提升自己的醫(yī)療技術(shù)降低藥品衛(wèi)生材料占醫(yī)療收入的比重來提高醫(yī)院的經(jīng)營效率。目前部分醫(yī)院都不太重視內(nèi)部控制建設(shè)及風險管理，內(nèi)部控制的運行有效性被制約。所以使得醫(yī)院在發(fā)展的過程中不能夠更好地順應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。因此，廣大管理者需要結(jié)合醫(yī)院自身的情況來不斷地建立和完善醫(yī)院內(nèi)部的控制制度，并對內(nèi)部控制運行的有效性監(jiān)督評價，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，促進醫(yī)院更好地發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

1.有利于保證醫(yī)院合法合規(guī)開展醫(yī)療服務(wù)活動。可以遵循內(nèi)部控制制度的要求，并讓國家的法律和法規(guī)都被規(guī)定在一定框架之內(nèi)。只有合法合規(guī)才能夠更好地有效地促進醫(yī)院發(fā)展。內(nèi)部控制制度可以更好地服務(wù)醫(yī)院守法經(jīng)營和合規(guī)管理。

2.有利于維護醫(yī)院資產(chǎn)物資的安全。醫(yī)院資產(chǎn)物資安全是財政，國資委，政府特別關(guān)注的問題。這也是醫(yī)院有效地進行可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。必須要有良好的內(nèi)部控制技術(shù)為其提供扎實的制度保證。隨著我國醫(yī)療行業(yè)之間的競爭越來越劇烈, 越來越多醫(yī)院管理者重視醫(yī)療成本的控制和醫(yī)院風險管控。在資金、采購、資產(chǎn)、工程、研發(fā)、財務(wù)報告等業(yè)務(wù)活動中建立內(nèi)部控制制度，分析評估各環(huán)節(jié)的風險點，制定相應(yīng)的控制措施。只有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程很好地融合，才能夠更好地保障醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全，同時對醫(yī)院的財務(wù)會計系統(tǒng)進行嚴格控制，保證會計信息的真實準確，保護國有資產(chǎn)的安全完整。

3.有利于提高醫(yī)院經(jīng)營效率和效果。醫(yī)院結(jié)合自身資源和技術(shù)能力，只有通過全面建立內(nèi)部控制制度，才能夠更好地提高醫(yī)院經(jīng)營活動的盈利能力和管理的效率。

二、當前醫(yī)院內(nèi)部控制和審計制度出現(xiàn)的問題及風險分析

1.醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)需要配備大量的醫(yī)療設(shè)備，耗用藥品、衛(wèi)生材料及后勤物資等資產(chǎn)，因此建立物資設(shè)備資產(chǎn)的內(nèi)控制度尤其重要，而不少醫(yī)院存在專用醫(yī)療設(shè)備更新改造不夠，使用效率低下通過全面梳理醫(yī)院資產(chǎn)管理的流程來發(fā)現(xiàn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。之后再采用有效的措施來進行改進。只有運用適當?shù)拇胧┎拍軌蛱嵘Y產(chǎn)管理的水平。另外，也可以先建立財產(chǎn)清查和處置控制的制度，之后再結(jié)合實際情況來分析盤點的流程。清查中的盤虧、盤盈、毀損等應(yīng)當查明原因，按規(guī)定權(quán)限批準后處置。同時關(guān)注物資的采購、保管、報廢、使用等一系列環(huán)節(jié)的風險識別和風險控制。

2.對重大建設(shè)項目的控制。結(jié)合我院占地50 畝西外蓮花湖業(yè)務(wù)樓建設(shè)之中應(yīng)完善工程項目各項管理制度，可以將工程中的立項、招標、造價、建設(shè)和其他各個環(huán)節(jié)內(nèi)容都結(jié)合在一起。并在建設(shè)的過程中明確相關(guān)部門的權(quán)限，這樣才能夠在之后有效地進行研究和決策。完成相關(guān)建設(shè)之后也可以將編制預算、實施項目和價款支付都有效地結(jié)合在一起。這些環(huán)節(jié)和竣工結(jié)算環(huán)節(jié)有著直接的關(guān)系。也可以對工程的建設(shè)進行全面地監(jiān)督。最終減少內(nèi)部建設(shè)的風險。

3.醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)報告控制。如果違反了會計法律法規(guī)和其他會計制度的規(guī)定，則會讓醫(yī)院在建設(shè)的過程中聲譽受損，醫(yī)院也需要承擔相應(yīng)的法律責任。因此醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)報告編制，明確相應(yīng)的工作要求和流程，并保證其財務(wù)報告能夠更加合乎使用的規(guī)范，從而更好地被利用。重點關(guān)注會計政策和會計估算，定期召開財務(wù)分析會議，全面分析醫(yī)院經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。

4.醫(yī)生和護士等專業(yè)技術(shù)人才是醫(yī)院發(fā)展的動力。醫(yī)院先制定有關(guān)的可持續(xù)人力資源政策，并有效地確認選拔的標準切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。先加強醫(yī)院文化建設(shè)，之后再培訓積極向上的價值觀。讓每個人在建設(shè)的過程中都能夠做到愛崗敬業(yè)，并有開拓創(chuàng)新的精神。另外，也需要將風險意識融入現(xiàn)代管理的過程中。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督重要性。對醫(yī)院內(nèi)部制度的監(jiān)督和實施被稱為內(nèi)部監(jiān)督。只有有效地評價內(nèi)部控制的內(nèi)容，才能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的缺陷，并將其加以改正。這也可以有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)通過建立內(nèi)部控制機制來有效地進行約束和激勵。并將全體員工內(nèi)部控制的內(nèi)容納入考評體系內(nèi)部，從而促進內(nèi)部控制制度能夠更好地實施，有力保證醫(yī)院的發(fā)展。

6.多數(shù)二級醫(yī)院在預算管理方面流于形式。如果沒有全面預算或預算不健全、目標不科學可能導致醫(yī)院經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，造成醫(yī)院人力、物力等資源浪費。另外如果預算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴可能導致預算流于形式。因此，醫(yī)院應(yīng)加強全面預算，建立嚴格的預算管理制度。制定全面預算流程，加強預算執(zhí)行，分析，考核，并將考核結(jié)果納入績效考評之中。

三、當前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和審計制度風險的解決措施

1.有效地健全醫(yī)院各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。部分醫(yī)院需要在實際建設(shè)的過程中有效地健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。這樣才能夠使得以前一些不兼容的工作更好地被完成。所以，在實際進行內(nèi)控和審計的過程中，需要對每一項操作進行分解，從而更好地實現(xiàn)人機牽制，并讓人和人之間能夠相互制約。作為醫(yī)院的財務(wù)人員，需要定期地核對賬務(wù)，這樣才能夠在第一時間防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計部門的工作人員可以使用備份的數(shù)據(jù)進行調(diào)查和驗證，這樣才能夠使得醫(yī)院信息管理系統(tǒng)內(nèi)部更好地實現(xiàn)制約。一套好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)能夠有效地防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失。另外，醫(yī)院在進行內(nèi)部控制和審計的過程中需要全面地樹立“以病人為中心”的理念，并通過建立良好的醫(yī)患關(guān)系來更好地防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)部各個科室之間也需要通過建立內(nèi)部控制機制來避免內(nèi)部控制程序內(nèi)部出現(xiàn)問題。在找出問題之后再有效地化解醫(yī)療潛在風險。另外，醫(yī)院也需要有效地關(guān)注各種新技術(shù)和新設(shè)備的需求，并有效地評估各類潛在的風險。

2.通過在內(nèi)部營造好的環(huán)境來加強員工的執(zhí)行力。只有營造好的氛圍才能夠更好地進行內(nèi)部控制建設(shè)。一方面，相關(guān)人員需要通過多種渠道來加強員工成本管理及風險的意識。并通過開展各類活動、講座和論壇來讓更多的人員都積極地參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中。

四、結(jié)束語

本文通過對醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度的必要性進行了分析，讓全院職工積極參與，并有效實施內(nèi)控制度，完成內(nèi)控目標，進一步推進醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。