數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收兩難

重塑數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅邏輯正在成為包括中國(guó)在內(nèi)，全球各國(guó)迫切需要解決的難題。面對(duì)這一挑戰(zhàn)，中國(guó)財(cái)稅部門開始行動(dòng)。從近期財(cái)稅部門對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收課題的研究和內(nèi)設(shè)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置上均可窺視這一跡象。

挑戰(zhàn)

2018年10月29日，中國(guó)財(cái)政部在官網(wǎng)發(fā)布2018年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)呈現(xiàn)輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、股權(quán)與債權(quán)投資相互交織、管理架構(gòu)與法人實(shí)體分離、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)無(wú)疆域限制等突出特點(diǎn)，部分企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避繳納稅收等問(wèn)題比較突出。

蔡昌是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任。2017年，蔡昌在他撰寫的《電商稅收流失測(cè)算與治理研究》中，利用阿里官網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)，根據(jù)已有的個(gè)人所得稅平均稅負(fù)率1.2%—1.5%進(jìn)行估算，預(yù)測(cè)出2018年增值稅和個(gè)人所得稅的流失額將會(huì)突破1000億元。

許多互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)從興起之始，就面臨諸多稅收問(wèn)題。

2017年3月9日，北京市朝陽(yáng)區(qū)地稅局披露，某直播平臺(tái)2016年支付給直播人員的收入高達(dá)3.9億元，卻未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。隨后，逃稅平臺(tái)被相關(guān)部門查獲，并補(bǔ)繳稅款6000多萬(wàn)元。按照國(guó)內(nèi)共有超過(guò)300家直播平臺(tái)計(jì)算，許多交易都是以個(gè)人名義進(jìn)行的直播，不通過(guò)平臺(tái)，這部分流失的稅收則無(wú)法計(jì)算。

不僅是電商平臺(tái)、直播平臺(tái)，一些大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、游戲行業(yè)、在線教育、微商等均存在稅收流失、難以被監(jiān)管等問(wèn)題。

征管難

以上問(wèn)題，給中國(guó)現(xiàn)行征管體制、模式、機(jī)制帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和壓力。目前，常見(jiàn)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式主要包括：電子商務(wù)、各類應(yīng)用軟件商店、在線廣告、云計(jì)算、極速貿(mào)易、參與式網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、在線支付服務(wù)等，這些經(jīng)濟(jì)模式也是世界各國(guó)研究和制定稅收規(guī)則針對(duì)的主要對(duì)象。

京東集團(tuán)副總裁蔡磊表示，在目前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)格局下，批量化、大額交易被大量碎片化交易所替代，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交易過(guò)程難以追蹤，這給確定納稅時(shí)間、期限和地點(diǎn)都帶來(lái)了困難。他說(shuō)：“數(shù)字經(jīng)濟(jì)的許多交易對(duì)象是個(gè)人客戶，他們不需要憑證用以稅前、列支抵扣，因此往往不提出開具發(fā)票的要求。這很大程度上限制了發(fā)票體系的管理范圍，而發(fā)票體系正是中國(guó)現(xiàn)今稅收征管的核心。”

在征管技術(shù)之外，稅務(wù)部門還面臨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)是否配合的問(wèn)題。

一位稅務(wù)人士告訴記者：“所有交易的資金流、信息流、物流數(shù)據(jù)，都在交易平臺(tái)以及支付平臺(tái)里，但這一切稅務(wù)部門都無(wú)從獲得?，F(xiàn)在對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)只有促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)，卻沒(méi)有關(guān)于稅務(wù)部門獲得信息權(quán)利以及對(duì)其規(guī)范納稅的管理辦法?！鄙缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認(rèn)為，稅務(wù)部門對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的信息共享方面需要在法律層面進(jìn)行更清晰的界定。

麻煩不僅于此。中國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問(wèn)題，除了要面臨征管問(wèn)題，還存在利益再分配等問(wèn)題。蔡磊告訴記者，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，電子商務(wù)稅收中更重要的問(wèn)題是跨地區(qū)交易引起的地區(qū)之間稅收轉(zhuǎn)移和分布問(wèn)題。電子商務(wù)零售交易中超過(guò)80%的交易是跨省的交易。在傳統(tǒng)的稅制上規(guī)定，跨地區(qū)交易的稅收歸屬有生產(chǎn)地原則和消費(fèi)地原則兩大類。在生產(chǎn)地原則下，稅收由交易的銷售方所在地政府獲得;在消費(fèi)地原則下，稅收由終購(gòu)買方所在地政府獲得。

為了應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收的影響，全球各國(guó)都在謀求變化。

中國(guó)正在修訂的《稅收征管法草案》給數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅帶來(lái)了希望。其中，第三十條規(guī)定：納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交涉稅信息。第八十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行稅額確認(rèn)、稅務(wù)稽查及其他管理職責(zé)時(shí)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：到網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易情況，到網(wǎng)絡(luò)交易支付服務(wù)機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易支付情況。

（文/杜濤? 來(lái)源/經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)，文章有刪節(jié)）