基于風(fēng)險(xiǎn)管理的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制探析

陳淑婷

摘要：當(dāng)前國內(nèi)大型企業(yè)的發(fā)展都會(huì)伴隨著一些不良事件，而不良事件的出現(xiàn)，也將企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的不足之處體現(xiàn)出來，也充分說明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)嚴(yán)重缺失。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的過程中，這些問題成為企業(yè)發(fā)展中的難題和障礙。雖然國內(nèi)出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范和指引，然而在具體執(zhí)行的過程中，內(nèi)部控制建設(shè)還存在很多問題，比如表面化、形式化，與企業(yè)實(shí)際不相符等。文章以這些現(xiàn)象為基礎(chǔ)，以雙匯集團(tuán)為研究對象，對其在具體工作過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，使企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀概述

（一） 內(nèi)部控制概述

1. 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，就是其實(shí)施是由董事會(huì)、管理人員以及員工來完成，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)得以完成，使經(jīng)營效率得以提升，使財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性得以提高，同時(shí)使這些目標(biāo)的完成得以有效保障。

2. 內(nèi)部控制的五要素

（1）控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，就是企業(yè)在內(nèi)部控制過程中的環(huán)境和氣氛，其會(huì)對員工的行為產(chǎn)生密切的聯(lián)系。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估

所謂風(fēng)險(xiǎn)評估，它能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理提供條件，它是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和判斷，使企業(yè)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（3）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)，即結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定措施，使管理人員的決策提供幫助。

（4）信息與溝通

所謂信息與溝通，即利用相應(yīng)的方式來將企業(yè)經(jīng)營管理信息進(jìn)行傳達(dá)，使員工的責(zé)任得以有效履行。

（5）監(jiān)控活動(dòng)

所謂監(jiān)控活動(dòng)，即對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，其有兩個(gè)內(nèi)容，一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；二是內(nèi)部控制運(yùn)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理定義

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，它的實(shí)施是由與之相關(guān)的人員來完成的，在制定戰(zhàn)略的過程中進(jìn)行應(yīng)用，同時(shí)在企業(yè)發(fā)展過程中存在，其目的就是為了使主體受影響的事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，對管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，從而將其控制在有效范圍內(nèi)，使主體目標(biāo)得以順利完成。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1. 它們的完成都是通過董事會(huì)、管理者以及員工來實(shí)現(xiàn)的，其對全員參與的理念十分重視，能夠?qū)?nèi)控過程中不同相關(guān)方的作用和責(zé)任進(jìn)行明確。

2. 兩者的共同之處就是“過程”，它們不是靜態(tài)的。其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。在企業(yè)各項(xiàng)管理過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是時(shí)時(shí)刻刻都存在的。這些活動(dòng)在企業(yè)日常管理過程中時(shí)時(shí)發(fā)生，也是日常管理中必不可少的內(nèi)容。

3. 兩者都要使企業(yè)目標(biāo)得以完成提供保障。對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效評價(jià)，可以使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到有效的保障。

4. 對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其目標(biāo)有四個(gè)方面，在這些目標(biāo)里，有三個(gè)方面是和內(nèi)部控制相交叉的，報(bào)告目標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo)；遵循性目標(biāo)。

5. 對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其和與內(nèi)部控制的五個(gè)內(nèi)容是一致的，控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動(dòng)；信息與溝通；監(jiān)督。

（四）雙匯集團(tuán)概況

我國著名的食品加工企業(yè)之一就是雙匯集團(tuán)，其主要產(chǎn)品以肉類食品為主，是我國肉類品牌中的首位?，F(xiàn)階段集團(tuán)資產(chǎn)超過230億元，共有員工12萬人，每年肉類總產(chǎn)量超過500萬噸，雙匯集團(tuán)是當(dāng)前國內(nèi)最大的肉類加工地之一，在2015年，集團(tuán)在國內(nèi)企業(yè)500強(qiáng)中居于第八十位，是國家重點(diǎn)企業(yè)之一，是國內(nèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)企業(yè)，雙匯集團(tuán)也是我國最大的屠宰基地，是國家“三綠”工程中的試點(diǎn)企業(yè)之一。在2015年，國內(nèi)價(jià)值品牌排行中，集團(tuán)在肉制品行業(yè)中排在首位，產(chǎn)值近400億元。

雙匯集團(tuán)通過科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展，在發(fā)展過程中，開始向跨國經(jīng)營進(jìn)行轉(zhuǎn)變，向國際大型肉類加工集團(tuán)邁進(jìn)。雙匯集團(tuán)在國內(nèi)30多個(gè)省市建立銷售公司，集團(tuán)物流配送中心超過300個(gè)，在國內(nèi)十多個(gè)地方將現(xiàn)代化肉類加工基地進(jìn)行建立。其上下游供應(yīng)鏈完善，雙匯集團(tuán)向全國各地輸送的產(chǎn)品超過6000噸/天。同時(shí)，雙匯集團(tuán)的目標(biāo)不單單只鎖定在國內(nèi)，已經(jīng)開始對國外市場進(jìn)行拓展，現(xiàn)階段雙匯集團(tuán)已經(jīng)在國外建立多個(gè)辦事處，比如日本、新加坡等，雙匯集團(tuán)進(jìn)出口貿(mào)易額超過2億美元/年。雙匯集團(tuán)的銷售業(yè)績增長非?？焖伲瘓F(tuán)在80年代，其銷售收入不到1000萬元，在2015年集團(tuán)銷售收入超過800億元。和同行業(yè)進(jìn)行對比，雙匯集團(tuán)在國內(nèi)肉類企業(yè)中一直是領(lǐng)頭羊。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境不健全

首先，最明顯的問題就是組織結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前形勢下，盡管雙匯集團(tuán)開始將審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行構(gòu)建，然而其完整的組織架構(gòu)圖只是停留在紙上，審計(jì)部門未能將瘦肉精中的舞弊事件及時(shí)查找出來。其原因一是這一事件是其旗下子公司發(fā)生的，所以審計(jì)部門對其這一事件沒有關(guān)注。然而正是由于這一事件使得濟(jì)源雙匯不得不關(guān)門，使得整個(gè)雙匯集團(tuán)受到影響。此外，董事會(huì)結(jié)構(gòu)尚未健全，專門的委員會(huì)也沒有進(jìn)行設(shè)置，沒能對董事會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管，使得董事會(huì)常常超越股東大會(huì)，使得監(jiān)督管理的作用沒有有效發(fā)揮出來。其次，對人力資源建設(shè)的重視度不足。雙匯集團(tuán)的人力資源政策不完善、不全面，在內(nèi)部控制中沒有將人才培養(yǎng)計(jì)劃納入進(jìn)來，實(shí)施力度不足，只對高端人才給予關(guān)注，而對后期培養(yǎng)不重視使得員工主觀能動(dòng)性難以真正的發(fā)揮出來。最后，不重視企業(yè)文化建設(shè)的作用。雙匯集團(tuán)對企業(yè)文化建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，對員工企業(yè)文化意識(shí)的培養(yǎng)不足，這對于員工誠信、責(zé)任、創(chuàng)新以及團(tuán)隊(duì)合作都是不利的，使得企業(yè)的凝聚力未能形成。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

所謂風(fēng)險(xiǎn)評估，就是企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的和控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行有效的制定，是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵所在。將完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行構(gòu)建，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率得以減少，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行得到有效保證。而對于雙匯集團(tuán)來說，其對風(fēng)險(xiǎn)防范是有一定認(rèn)識(shí)的，然而其沒有將有效的、合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行構(gòu)建，使得信息收集不全，沒有及時(shí)、有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，抗風(fēng)險(xiǎn)能力表面化，公司沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，在制定目標(biāo)時(shí)，由于利益的誘惑，使得問題豬進(jìn)行到企業(yè)，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性非常高。對于食品加工企業(yè)來講，這種風(fēng)險(xiǎn)的影響是非常大的，也就是說其風(fēng)險(xiǎn)的損失也是非常大的。由于雙匯集團(tuán)沒有深入地對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、發(fā)掘，這些勢必會(huì)對內(nèi)部控制制度的實(shí)施產(chǎn)生影響，會(huì)使管理者的決策受到影響，使得企業(yè)經(jīng)營業(yè)績受到影響。

（三）控制活動(dòng)不到位

對于雙匯集團(tuán)來說，其最關(guān)鍵的問題是在質(zhì)量檢驗(yàn)上，生豬進(jìn)行公司時(shí)要對生豬質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，但是雙匯集團(tuán)執(zhí)行的是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使得很多負(fù)責(zé)人對生豬含有“瘦肉精”這一問題是知道的，對于 “十八道檢驗(yàn)、十八道放心”的執(zhí)行監(jiān)督不到位，沒能真正使消費(fèi)者放心。此外，控制對策不完善，沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制的所有細(xì)節(jié)包括進(jìn)來，從而必然會(huì)使內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)問題點(diǎn)，這些問題點(diǎn)盡管不大，然而它可能會(huì)演變成企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。最后，雙匯集團(tuán)應(yīng)對突發(fā)情況的能力不強(qiáng)，因此，沒有針對突發(fā)事件提前將應(yīng)急處理機(jī)制進(jìn)行制定，使得突發(fā)事件出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)手忙腳亂，使得企業(yè)的損失很大。

（四）信息與溝通不全面

在“瘦肉精”事件中，其主要問題就是這一問題在事前集團(tuán)管理人員都不知道。而在事件發(fā)生后，雙匯集團(tuán)才表示這一問題出在濟(jì)源雙匯這一公司。而濟(jì)源雙匯公司的員工表示，這一問題之前也出現(xiàn)過，這意味著濟(jì)源公司員工內(nèi)部是明曉的，但是集團(tuán)公司內(nèi)部并不知曉。可以看出，公司的一線員工沒有將發(fā)現(xiàn)的異常問題向高層管理者進(jìn)行報(bào)告，也就是公司信息自由而上的流通機(jī)制不暢。其次，公司反舞弊信息機(jī)制構(gòu)建方面，管理人員對于瘦肉精問題的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，使得高層沒能對子公司的舞弊行為及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，使得集團(tuán)公司損失巨大。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不足

現(xiàn)階段，雙匯集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性有待提升，盡管將內(nèi)部控制小組進(jìn)行建立，然而從本質(zhì)上來看，其受到管理層、經(jīng)營層的影響，使得其獨(dú)立性不強(qiáng)，沒有將監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。此外，內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)有待提升，使得內(nèi)部控制工作的客觀性受到影響，這對于內(nèi)部控制的實(shí)施是不利的。

三、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，完善雙匯集團(tuán)的內(nèi)部控制體系

（一）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

內(nèi)部控制建立過程中以風(fēng)險(xiǎn)管理為依托，其關(guān)鍵內(nèi)容還是以企業(yè)內(nèi)部控制為主，然而在內(nèi)控建設(shè)時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與各個(gè)環(huán)節(jié)相融入。由于內(nèi)部控制在國內(nèi)實(shí)施的時(shí)間不長，很多管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的概念還不是特別的熟悉，所以，想要使內(nèi)部控制建立過程中以風(fēng)險(xiǎn)管理為依托，就必須使管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。在具體工作時(shí)，管理人員大多對公司的現(xiàn)金流非常重視，對收回的應(yīng)收賬款關(guān)注，對財(cái)務(wù)以及銷售方面的內(nèi)容也是重點(diǎn)，不可否認(rèn)這些內(nèi)容是很關(guān)鍵的。然而在當(dāng)前企業(yè)環(huán)境不斷變化時(shí)，只對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視是不行的，管理人員必須意識(shí)到，企業(yè)想要發(fā)展，就要對企業(yè)發(fā)展過程中的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握，通過科學(xué)的手段來對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這樣才能避免類似于“瘦肉精”的事件再次發(fā)生。

（二）完善雙匯集團(tuán)的控制環(huán)境

一是使公司治理結(jié)構(gòu)健全。對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使各部門的責(zé)任權(quán)限得以明確，不同部門之間要能夠能夠協(xié)作并且能夠進(jìn)行制約。將專門委員會(huì)進(jìn)行設(shè)置，監(jiān)督董事會(huì)的工作，使其獨(dú)立性強(qiáng)化，使股東利益得到保證。二是強(qiáng)化人力資源建設(shè)。一方面，雙匯集團(tuán)在對員工進(jìn)行選聘的過程中，最主要的原則就是將職業(yè)道德與勝任力結(jié)合起來，對員工的培訓(xùn)教育工作不斷的強(qiáng)化，尤其是要將人才培養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行制定，爭取為每一位員工提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、發(fā)展的空間。三是重視企業(yè)文化建設(shè)。雙匯集團(tuán)要定期將教育培訓(xùn)工作進(jìn)行實(shí)施，將企業(yè)文化理念向員工進(jìn)行宣貫，將內(nèi)部控制意識(shí)得以強(qiáng)化，利用企業(yè)文化氛圍來使員工努力工作的氛圍進(jìn)行構(gòu)建。

（三）完善雙匯集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先，雙匯集團(tuán)應(yīng)該通過講座、專題會(huì)等形式，使員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升，使員工風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以強(qiáng)化，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。其次，在不同的市場環(huán)境下，雙匯集團(tuán)處于不同的發(fā)展階段下，其應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)往往是不同的，也是不確定的，雙匯集團(tuán)要結(jié)合具體的情況，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，使其得到深入發(fā)展。最后，雙匯集團(tuán)在深入發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，做到有效的預(yù)防。最后，全面發(fā)掘公司內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做到有效預(yù)防。例如在評估企業(yè)環(huán)境時(shí)，由于企業(yè)環(huán)境中有很多要素，所以，必須將評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。

（四）改善良好的控制活動(dòng)

在案例中可以發(fā)現(xiàn)，雙匯實(shí)施集團(tuán)化管控模式，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營、信息化控制，通過了多種體系認(rèn)證，還被國家質(zhì)檢總局授予“國際質(zhì)量管理卓越企業(yè)”。但從“瘦肉精”事件來看，這些認(rèn)證更多的被當(dāng)作了一種形象工程，在實(shí)際營運(yùn)生產(chǎn)過程中很少真正發(fā)揮作用，內(nèi)部控制成了形式。雙匯產(chǎn)品從進(jìn)廠到貨品上架，要經(jīng)歷運(yùn)輸、采購、驗(yàn)收、屠宰、出廠等多個(gè)環(huán)節(jié)，在這些眾多環(huán)節(jié)中的任何一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部控制能夠有效的發(fā)揮作用，“瘦肉精”事件就不會(huì)發(fā)生，雙匯的危機(jī)也可以避免。

對于像雙匯這樣的大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部控制的制度建設(shè)應(yīng)該說是比較完備的，引進(jìn)的管理控制模式也是處于行業(yè)的先進(jìn)，甚至是世界水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵還是在有效實(shí)施上。決定內(nèi)部控制效果的不是形式而是實(shí)質(zhì)。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行直接影響了內(nèi)部控制的效果，只有企業(yè)各重要環(huán)節(jié)，包括、釆購、生產(chǎn)、出廠、財(cái)務(wù)等都按章執(zhí)行，將質(zhì)量管理體系落到實(shí)處，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)才能達(dá)到預(yù)期的效果。

（五）建立廣泛有效的信息與溝通

雙匯集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點(diǎn)的信息與溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)在信息與溝通方面的內(nèi)部控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息得到有效的收集、處理、傳遞與溝通。公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)建立廣泛的信息收集渠道，通過采用一定方式對所收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行加工、整理，有效地保證所獲取信息的準(zhǔn)確性與一致性。通過公司內(nèi)部有效的溝通，及時(shí)將經(jīng)過加工的相關(guān)信息傳達(dá)給相關(guān)部門以及公司管理層，達(dá)到信息共享，更好地提高內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)在一定條件下與公司外部主體進(jìn)行信息溝通，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督

作為存在高風(fēng)險(xiǎn)的食品生產(chǎn)企業(yè)，完全有必要重新審視內(nèi)部的質(zhì)檢流程和調(diào)整質(zhì)監(jiān)部門，應(yīng)該在質(zhì)監(jiān)部門內(nèi)部建立一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的新機(jī)制。可以產(chǎn)品生產(chǎn)流程中經(jīng)歷的不同部門、分別設(shè)立相互獨(dú)立的質(zhì)檢人員，由流程中下一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員對上一環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員進(jìn)行監(jiān)督，任何一道工序檢查出了問題，那么以上環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員就要對該產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)，真正落實(shí)每一道檢測，要層層把關(guān)，道道落實(shí)。同時(shí)內(nèi)部質(zhì)檢部門應(yīng)該指定由專門的級別較高的管理人員直接負(fù)責(zé)，定期對一線產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果和對內(nèi)部質(zhì)量控制制度的分析報(bào)告直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提交，最大限度的降低內(nèi)部質(zhì)檢漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，可以引入第三方質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。企業(yè)可以與較權(quán)威的第三方質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)建立合作，邀請第三方以獨(dú)立身份隨時(shí)深入企業(yè)生產(chǎn)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)研和抽檢，發(fā)現(xiàn)問題并給與指導(dǎo)，同時(shí)也是對內(nèi)部監(jiān)管者本身的一個(gè)再監(jiān)督。

四、結(jié)語

本文以基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制入手，結(jié)合雙匯“瘦肉精”事件暴露的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題，重點(diǎn)分析雙匯集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題，最后提出完善我國食品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策。通過分析得出以下結(jié)論：內(nèi)部控制的主要方向就是風(fēng)險(xiǎn)管理，雙匯集團(tuán)要想使自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力得以提升，就必須對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解和掌握，同時(shí)將這些知識(shí)在實(shí)際工作中進(jìn)行應(yīng)用，這樣才能使內(nèi)部控制真正的執(zhí)行到位，才能使保護(hù)企業(yè)的作用充分發(fā)揮出來，才能使企業(yè)的管理能力大大提升。

參考文獻(xiàn)

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[2]馮來田.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其對策探析[J].財(cái)會(huì)研究，2013（09）.

（作者單位：銅陵學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院。指導(dǎo)老師：毛臘梅）