淺析我國商業(yè)銀行信息披露體系的完善

李妍

【摘要】作為商業(yè)銀行第三支柱的信息披露，它不僅是投資者、存款人、政府和監(jiān)管部門這些相關(guān)利益者了解商業(yè)銀行財務(wù)狀況、風(fēng)險狀況、公司治理和重大事項等信息的重要來源，也是其分析判斷商業(yè)銀行經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況的主要依據(jù)。但是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進一步提升。本文在闡述信息披露概念和意義的基礎(chǔ)上，就如何建立更加完善的商業(yè)銀行信息披露體系提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 信息披露 制度

近年來，隨著金融全球化和自由化進程的加快，銀行業(yè)面l臨的風(fēng)險和競爭變得更加復(fù)雜多變，這在一定程度上提高了商業(yè)銀行對信息披露的要求?，F(xiàn)階段，由于自身或外部因素的影響，我國商業(yè)銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進一步提升。在推動促進金融穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，建立更加完善的商業(yè)銀行信息披露體系具有現(xiàn)實的意義。

一、商業(yè)銀行信息披露的概念

披露（Disclosure）是指通過表內(nèi)確認(rèn)和表外揭示兩種方式，及時發(fā)布和對外公開一家銀行的財務(wù)和非財務(wù)信息，幫助使用者進行各種經(jīng)濟決策的過程和方法。信息披露是指銀行以招股說明書、上市公告以及定期報告和臨時報告等形式把與銀行有關(guān)的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。

二、商業(yè)銀行信息披露的意義

（1）信息披露對投資者和債權(quán)人的意義。如果商業(yè)銀行的投資者和債權(quán)人不能充分了解到商業(yè)銀行的經(jīng)營信息，將會存在判斷失誤或投資損失的風(fēng)險，長久看來，將會降低投資者和債權(quán)人對商業(yè)銀行的信任。為了有效解決這個信息不對稱的問題，信息披露起到了至關(guān)重要的作用，目前市場上的投資者和債權(quán)人對商業(yè)銀行的了解主要依靠于商業(yè)銀行對外披露的文件及說明，例如招股說明書、定期報告和臨時報告等?？紤]到商業(yè)銀行對投資者和債權(quán)人的依賴性，以及信息披露對商業(yè)銀行投資者和債權(quán)人的重要性，商業(yè)銀行既有責(zé)任更有義務(wù)真實、準(zhǔn)確、充分、及時的開展好信息披露工作，實現(xiàn)多贏的局面。

（2）信息披露對監(jiān)管部門的意義。銀行業(yè)在金融體系中具有舉足輕重的地位，且外部性較強，實現(xiàn)銀行業(yè)的安全將有助于保障金融體系的安全，這也正是監(jiān)管部門重視加強商業(yè)銀行監(jiān)管的重要原因。信息披露因其能為監(jiān)管部門提供所需有效信息的特點，成為監(jiān)管部門了解和管理商業(yè)銀行的有效工具，巴塞爾委員會更是將信息披露稱之為銀行管理的第三支柱。我國的商業(yè)銀行要想實現(xiàn)生存和發(fā)展必須要嚴(yán)格遵守監(jiān)管部門的要求，高標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，創(chuàng)造各種條件來不斷充實信息披露的要素，進一步去完善信息披露的形式。

（3）信息披露對商業(yè)銀行在行業(yè)競爭中的意義。從資本市場來看，信息披露已經(jīng)逐漸成為商業(yè)銀行市場競爭的手段之一。在一些發(fā)達國家的資本市場，銀行如果在信息披露體系上可以做到細致、規(guī)范，那么資本市場會認(rèn)為這個銀行是具有一定的實力的，同時也是一個銀行自信以及負責(zé)任的最好體現(xiàn)，這樣的銀行通常具有很高的信任度，也就是說會吸引較多的投資者。那么相反的，如果一個銀行的信息披露體系較差，那么這個銀行就很難使公眾信服，進而會增加整個銀行的籌資成本。為了在競爭當(dāng)中脫穎而出，增強公眾信任度，降低集資成本，商業(yè)銀行有必要化被動為主動，將信息披露轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。

三、完善我國商業(yè)銀行信息披露體系的建議

（1）強化商業(yè)銀行信息披露的專業(yè)性。為保障信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，我國商業(yè)銀行通常會聘請專業(yè)的注冊會計師事務(wù)所開展外部審計，按照《國際通行審計準(zhǔn)則》《國際通行的會計和信息披露準(zhǔn)則》，遵循《獨立審計準(zhǔn)則》和《中國會計和信息披露準(zhǔn)則》對商業(yè)銀行開展外部審計，并出具審計報告。審計過程中要保證外部審計人員的獨立性，充分提升審計報告的專業(yè)、獨立和客觀。通過聘請外部審計實現(xiàn)強化商業(yè)銀行信息披露專業(yè)性的目的。

（2）商業(yè)銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念并逐步完善信息披露。一方面，商業(yè)銀行要進一步從思想上提升對信息披露的認(rèn)識，將滿足監(jiān)管要求的被動披露，轉(zhuǎn)變?yōu)樘嵘陨砀偁巸?yōu)勢的主動披露，不要將披露當(dāng)作負擔(dān)，而要將其變成與投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門有效溝通的工具。另一方面，在不斷完善商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量、范圍和頻率的基礎(chǔ)上，還需進一步提升信息披露的可比性。我們既要正視商業(yè)銀行之間客觀存在的差異，例如國有銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行之間在資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、人員配置、機構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品服務(wù)和技術(shù)基礎(chǔ)等方面的不同，還要盡量在信息披露中體現(xiàn)其可比性，為實現(xiàn)有效監(jiān)管以及為投資者和債權(quán)人提供有效信息奠定堅實的基礎(chǔ)。

（3）處理好商業(yè)銀行信息的保密性同透明度兩者的關(guān)系。首先，銀行是個特殊的行業(yè)，其信息并不是都能夠公開的，為了實現(xiàn)能披盡披，國家可以進一步完善法律法規(guī)，對不能公開的信息進行明確的界定，有效指導(dǎo)商業(yè)銀行開展信息披露工作。其次，商業(yè)銀行出于行業(yè)競爭的考慮不愿公布優(yōu)質(zhì)客戶，為了避免違約客戶因輿論壓力造成更大損失不敢公布違約客戶，因此還需監(jiān)管部門和商業(yè)銀行在實踐中不斷積累經(jīng)驗，處理好商業(yè)銀行的保密性與透明度兩者的關(guān)系，在保證國家金融穩(wěn)定和安全的基礎(chǔ)上，有效開展信息披露工作。

總之，商業(yè)銀行信息披露對監(jiān)管部門、投資者、債權(quán)人和其自身等都具有非常重要的意義。通過完善的信息披露體系能夠有效的提高信息披露的可靠性、安全性、全面性以及合理性，適時向社會提供更可靠的信息，能夠在一定程度上提高投資者的利益，將商業(yè)銀行的風(fēng)險限制在可控的范圍，從而保證銀行更快更好的發(fā)展。