甘泉

摘要：應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面能擴大銷售、減少庫存，另一方面卻占用企業(yè)的周轉資金。但其作為企業(yè)資金的重要來源，對企業(yè)經營活動的正常運行又有著重要的影響。本文分析了地勘單位應收賬款的形成原因及其帶來的風險，并提出了加強應收賬款管理的措施和建議。

關鍵詞：地勘單位;應收賬款;管理;措施

隨著地勘單位全面事轉企不斷深化，地勘單位的事業(yè)經費逐漸減少。在轉型過程中，地勘單位走向市場，相繼成立了許多企業(yè)化形式的經營實體。隨著市場開拓力度不斷加大，應收賬款也呈逐年攀升之勢。在市場經營中，地勘單位受到體制影響，一味地追求項目和產值，而忽視了款項的同步回收，導致項目實施越來越快，回款卻越來越慢，最后只能依靠單位的墊資或銀行貸款來維持企業(yè)的正常生產經營。目前，各地勘單位普遍資金緊張，不少單位賬面上看似盈利，實質上流動資金缺乏，大量的資金被應收賬款占用，不能變現(xiàn)。良好有序的資金運營是地勘單位生產經營正常運轉的最直接保障，而應收賬款的周轉又直接影響到資金的運行速度，因此對于地勘單位而言，應收賬款的管理應是資金管理工作的重中之重。

一、地勘單位應收賬款的形成原因

（一）外部因素

1、地勘單位應收賬款較高是地勘企業(yè)市場競爭的結果。首先，隨著市場競爭日趨激烈，付款條件優(yōu)越的項目越來越少，大節(jié)點付款和月度付款比例低等合同條款苛刻的項目增多，導致應收賬款總量增加。其次，地勘企業(yè)為了做好重要客戶和二次客戶的開拓與維護，同時為了實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展長期、可持續(xù)、利潤可觀的戰(zhàn)略客戶資源的目標，會適當?shù)亟o予客戶一些優(yōu)惠賒銷條件。

2、某些項目業(yè)主付款審批周期長且流程繁鎖，造成項目收款滯后。隨著項目規(guī)模的增大，付款時間性差異形成的應收賬款也在逐年增加。當項目業(yè)主存在資金短缺問題時，其也會將資金壓力傳遞到地勘企業(yè)，導致應收賬款回收困難。

3、因業(yè)主、債務人經營失敗或破產，或無法找到債務人，導致應收賬款長期掛賬。另外，在催款過程中，企業(yè)對于有利證據(jù)的保存意識不強，等訴諸法律時很多已超過訴訟時效，形成壞賬。

（二）內部因素

1、應收賬款掛賬不嚴謹。由于很多地勘單位人員不具備市場經營的經驗和素質，對項目合同文本、合同條款不熟悉，對履約時間、付款方式等把關不嚴，致使不少應收賬款無法按時收回形成壞賬。另外，地勘單位對下屬實體實行經營業(yè)績考核，下屬實體單位為了完成考核任務，片面追求收入利潤指標，也使得應收賬款大幅上升。而這部分應收賬款，由于未到付款期，有此業(yè)主并不認可，造成了長期掛賬不能清收。

2、對應收賬款的清理重視程度不夠。地勘單位對應收賬款的管理普遍都是被動管理和事后管理。在市場經營中，下屬實體負責人也是頻繁更換，繼任負責人與債務人的關系不熟，對債務的形成原因、時間更是所知甚少。特別是完工時間較長的工程款，新接手人員根本理不清來龍去脈，更別說進行積極清收了，這樣一來，本應收回的款項也成了壞賬。

3、未對應收賬款進行信用管理，缺乏風險意識。地勘單位由于體制的原因，在企業(yè)管理上與現(xiàn)代先進企業(yè)還存在很大的差距，大多數(shù)都未對應收賬款進行風險評價。在簽訂合同前，未對客戶的資信情況進行充分調查，盲目追求市場占有率，只注重賬面是否盈利，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回。同時，在建立賒銷關系時，也沒有強調提供相應的擔保，形在了大量的逾期賬款。

二、應收賬款給地勘單位帶來的風險

1、增加了管理成本的開支

地勘企業(yè)野外項目較多，作業(yè)范圍較廣，流動性較大，給催款工作造成一定的難度，并要為此付出較高的催收成本。地勘企業(yè)工程項目多，工程施工時間較長，往往因為雙方人員工作的變動，使得核對和催款的工作都會額外地增加企業(yè)的支出。

2、虛增了收入，夸大了經營成果

由于企業(yè)按權責發(fā)生制核算收入，并且施工企業(yè)按完工百分比法確認收入，因此企業(yè)不論是否收到現(xiàn)金，均應確認為收入的實現(xiàn)，但會計帳面上利潤的增加并不能視同現(xiàn)金流入。應收賬款的大量存在，無形中虛增了企業(yè)的收入，夸大了企業(yè)的經營成果，使資產價值不實，增加了企業(yè)的風險成本。

3、增加了企業(yè)的機會成本和現(xiàn)金的流出

應收賬款不能變現(xiàn)，不能用來投資，喪失了投資收益，增加了機會成本。工程項目只要有工程完工進度，均應確認收入，企業(yè)就會發(fā)生流轉稅和所得稅的支出。而稅金是不能拖欠的，這就迫使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅費，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、導致營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)

企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于應收賬款周轉天數(shù)和存貨周轉天數(shù)，不合理的應收賬款將導致營業(yè)周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，從而引起現(xiàn)金短缺，影響企業(yè)的資金循環(huán)，嚴重地將會影響到企業(yè)的正常生產經營。

三、加強地勘單位應收賬款管理的措施

1、完善信用體系建設，加強風險防范意識

企業(yè)應配備一定的專、兼職人員，建立完善、嚴格、高效的信用管理體系，及時跟蹤、更新客戶信用情況，對不同信用的業(yè)主區(qū)分管理，采取不同的合作政策，防止承攬需大量墊資、預期虧損或風險不受控的項目，平衡好短期項目利益與長遠發(fā)展的關系。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，及時調整政策、采取措施，避免造成損失。

2、加強合同管理

合同是解決應收帳款追收的根本依據(jù)。對于合同文本是否合法合規(guī)，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、合理，都必須要有法務部門及合同評審委員會進行審查。合同簽訂生效后，各實體單位應根據(jù)合同執(zhí)行情況及時向相關部門反饋合同的實際履約情況，確保每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)，在源頭上為應收賬款的順利收回把關。

3、多措并舉，措施得當

必須堅持“以誠待人、以理服人、以情感人”的清收清欠理念，對于每筆應收賬款安排專人全程蹲守盯控，通過上門走訪和密切聯(lián)絡溝通，闡明自身實際困難，提出合理訴求，積極推動債務單位優(yōu)先安排還款。要經常上門走訪和追討，并做好催收記錄，如發(fā)現(xiàn)客戶有停產、整頓、財務困難、惡意不付款等異?，F(xiàn)象，應及時向部門負責人和單位負責人匯報。對于具備采取法律手段的惡意拖欠行為，應果斷采取訴訟措施，依法清收，維護企業(yè)合法權益。

4、成立清欠小組，制定激勵政策

加強組織領導，由財務、經營、審計紀檢部門和分管領導成立應收賬款清欠小組，定期或不定期地對各實體應收賬款進行集中清理。各實體負責人及相關人員要根據(jù)賬齡對每筆未收回應收賬款進行分析，動態(tài)監(jiān)控每筆款項的變動情況，定期對各項目組清收清欠目標完成情況進行排名和通報，確保應收盡收，逾期必收。對于賬齡較長，回收難度較大的，要制定激勵政策，要鼓勵相關人員積極行動起來，為清欠工作打開新局面。

5、完善應收賬款考核機制

應明確對應收賬款的追討和清欠，不僅僅是財務人員的責任，更主要的是銷售人員的責任。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷、盲銷，應按照“誰批準、誰簽字、誰經辦、誰施工、誰負責”的原則，逐筆確認清收清欠責任人，并簽訂清收清欠責任書，量化清收清欠指標，使各單位和個人明確目標和責任。對地勘單位經營者的經營業(yè)績考核，除了要有收入利潤等考核指標，還應將應收賬款清收清欠目標納入考核范圍，確保應收賬款逐年減少。

總之，地勘企業(yè)必須高度重視應收賬款的日常管理工作。只有加強應收賬款的管理與控制，加快資金回籠，提升資金使用效率，減少呆賬壞賬的產生，企業(yè)才能保證資金的良性循環(huán)，增強財務風險防范能力和提高經濟效益，企業(yè)才能做大做強。

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