基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探析

劉昂

摘要：近年來，隨我國經(jīng)濟體制的日益完善，市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，我國稅收征管措施日益嚴(yán)格，在此形勢下，企業(yè)面臨著稅務(wù)政策和經(jīng)濟業(yè)務(wù)變動復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，同時企業(yè)也面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)日常管理工作的順利有序的開展。故而，我們要基于當(dāng)前經(jīng)濟市場體制下，深入分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)緣由，并針對性提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范所措施，從整體上提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，促使企業(yè)的穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險防范

作為企業(yè)風(fēng)險的稅務(wù)風(fēng)險，一般來說都是分布在企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)中，在形勢下，企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，不僅能促使自身管理水平的提升，還能最大化地發(fā)揮自身的價值，防范企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的，同時企業(yè)內(nèi)部控制也是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查作為財務(wù)控制的核心，能進一步強化內(nèi)控控制，規(guī)范企業(yè)運營流程，有效降企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的概念

（一）分析企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的概念

立足于傳統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險而言，主要是指企業(yè)經(jīng)營或是發(fā)展過程中各種不確定性受造成的后果，從現(xiàn)代風(fēng)險來講，主要側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營管理活動的本身。何為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險呢？實質(zhì)上，主要是指企業(yè)管理人員或是工作人員，在具體的管理活動中存在工作漏洞以及失誤，讓企業(yè)預(yù)期收益下降，并在很大程度上影響了企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理活動。稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營管理風(fēng)險相比較，其含義和內(nèi)容更加復(fù)雜化，稅務(wù)風(fēng)險主要是因為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督政策沒有落實下去，或是內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理所造成的。所以，稅務(wù)風(fēng)險傾向于傳統(tǒng)的風(fēng)險概念[1]。

（二）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意義

最近幾年，隨著稅制規(guī)則的日益完善以及企業(yè)納稅意識不斷加強，稅務(wù)主管部門越來越重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。國家稅務(wù)總局于2009頒布《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》這一文件的出臺，代表著我國政府出臺的第一個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的指導(dǎo)性文件。同時這也進一步反映了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)階段我們較為普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象，我們必須要高度重視，故而，這就要求嚴(yán)格執(zhí)行稅法相關(guān)規(guī)定，合理的判斷涉稅事項，進一步減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

二、企業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的緣由

（一）缺乏對稅法的全面了解

企業(yè)經(jīng)營活動中稅務(wù)問題是不可獲的一項內(nèi)容。但是絕大多數(shù)企業(yè)都無法全面了解稅收政策對自身經(jīng)濟活動作用以及影響。實質(zhì)上，納稅貫穿于企業(yè)生產(chǎn)活動各個環(huán)節(jié)中，倘若不能全面準(zhǔn)確的了解納稅項目，就有可能會造成漏稅、偷稅的情況。另一方面，企業(yè)在與職工簽訂勞動合同，或與供應(yīng)商、客戶簽訂進銷合同，如果沒有考慮到納稅因素，存在著不交或是少交稅費等問題，就會受到稅務(wù)機關(guān)的懲罰。

（二）經(jīng)辦人的綜合素養(yǎng)較低

實踐證明，企業(yè)納稅經(jīng)辦人綜合素養(yǎng)較低，會給企業(yè)代理較大的稅務(wù)風(fēng)險。第一，由于當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)或是各大院校大量培養(yǎng)會計人才，正是因為大批量的教育在很大程度上忽視稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，這樣一來會計人員綜合素養(yǎng)參差不齊。第二，由于有一部分會計工作人員工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，不注重自己的學(xué)習(xí)，極其容易在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤。比如《中華人民共和國稅法》明確規(guī)定：“企業(yè)銷售給予客戶價格優(yōu)惠時，企業(yè)會計人員必須要在同一張票上開具才能按實際收款額交稅，倘若不了解商業(yè)折讓，操作不當(dāng)，會計人員就會給企業(yè)帶來極大的損失。第三，不深入學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)會計制度，納稅經(jīng)辦人員就可能會在出現(xiàn)操作不當(dāng)或是違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大大提升[3]。

（三）財務(wù)管理水平差強人意

企業(yè)銷售部門直接反饋企業(yè)的經(jīng)濟效益，受多種因素的影響，絕大多數(shù)企業(yè)都只重視銷售部門的管理或是銷售培訓(xùn)，并不重視財務(wù)部門管理制度的完善，在很大程度上忽視了財務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣一來就讓企業(yè)財務(wù)處理方法無法與時俱進，導(dǎo)致企業(yè)費用報銷環(huán)節(jié)存在很多漏洞，或是財務(wù)報表存在弄虛作假的情況，降低自身的信用等級，出現(xiàn)資金借貸困難等問題。

（四）稅務(wù)籌劃體系不夠健全

國家稅收政策的變動可會在一定程度上引起企業(yè)內(nèi)部控制問題，加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，阻礙企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利進行。另外，還有很一部分企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益的增長，在具體工作中忽視政府所出臺規(guī)章制度，甚至還有的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃體系對企業(yè)并沒有任何實質(zhì)性的作用，加之企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督制度的缺失，給企業(yè)造成極大的影響[4]。

三、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范有效措施

（一）不斷強化企業(yè)風(fēng)險防范意識

在新形勢下，企業(yè)想要加強稅務(wù)風(fēng)險防御能力，就必須要加強風(fēng)險防范意識觀念。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)員工對稅務(wù)基本都是一個較為模糊的認(rèn)識，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識較為薄弱。眾所周知，防范于未然要比事后處理更加具有保障力，因此，企業(yè)必須要通過各種途徑全面提升員工稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并積極鼓勵其學(xué)習(xí)財務(wù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)章制度。尤其是企業(yè)管理人員，必須要正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，進而從整體上提升決策可行性和準(zhǔn)確性。企業(yè)財務(wù)部門是一個獨立的部門，在企業(yè)經(jīng)營活動中之后主要是應(yīng)對和解決企業(yè)各方面的稅務(wù)問題。稅務(wù)問題貫穿在企業(yè)的每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。故而，這就需企業(yè)不斷加強員工風(fēng)險防范的應(yīng)對及培訓(xùn)力度，不斷強化職工稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）不斷提高財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)要想全面提升稅務(wù)風(fēng)險防御能力，在內(nèi)部控制管理中，必須要重視財務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)以及專業(yè)技能水平，進一步明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)。同時企業(yè)還必須要定期組織財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)，提升其專業(yè)技能水平，明確工作審批權(quán)屬，切實規(guī)范企業(yè)流程，最大化保障企業(yè)涉稅管控工作的正常運行。另一方面，企業(yè)還必須要定期考核財務(wù)人員勝任能力和業(yè)務(wù)水平，并且要嚴(yán)格執(zhí)行分離制度，將會計和出納崗位有效分離開，將企業(yè)風(fēng)險損失降到最低。除此之外，企業(yè)還要定期檢查涉稅業(yè)務(wù)處理方法是否科學(xué)有效，發(fā)現(xiàn)問題，第一時間分析問題，尋找解決問題的方法，從整體上提升稅務(wù)管控能力和處理應(yīng)變能力，最大化保障企業(yè)納稅安全，合理避稅。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

不健全的企業(yè)內(nèi)部控制度，會加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率，給企業(yè)不必須要的經(jīng)濟損失，還某種程度上影響企業(yè)社會地位。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅漏稅問題，如果漏稅金額較大或是情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)是要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任的。故而，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制，讓經(jīng)營活動順利有序的進行，科學(xué)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。第一，企業(yè)需進一步加強各個部門之間的聯(lián)系，有效確保各個部門之間銜接的有效性。第二，企業(yè)需切實加強稅務(wù)部門同財務(wù)人員之間的合作交流，促使他們更好地了解過國家所出臺稅法政策，以便更好地做出正確且具有可行性決策。第三，要構(gòu)建風(fēng)險評估管理系統(tǒng)，科學(xué)且有效地良化風(fēng)險概率，進而更好地預(yù)測或是防御風(fēng)險。此外，企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理行為，切實有效規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理模式，進一步降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）切實加強企業(yè)風(fēng)險控制

《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確了企業(yè)風(fēng)險管理要求。我們立足于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范來說，其重點在于企業(yè)監(jiān)督、信息溝通體制以及控制全過程、風(fēng)險評估等。因此，企業(yè)必須要根據(jù)自己的實際情況，構(gòu)建風(fēng)險評估機制，切實有效將稅務(wù)風(fēng)險納入到風(fēng)險評估的全過程中。其不僅可以有效識別內(nèi)部風(fēng)險，同時還能識別外部風(fēng)險，了解企業(yè)能夠承受風(fēng)險底線，在這其中主要包含，可接受風(fēng)險水平以及稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力。實質(zhì)上，主要就是針對稅務(wù)風(fēng)險的損失范圍或是發(fā)生的可能性，運用先進科學(xué)的技術(shù)方法或是原理等，定性或是定量分析系統(tǒng)中潛的風(fēng)險，從而更好地為企業(yè)管理決策提供強有力科學(xué)依據(jù)。便于企業(yè)及時采取措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，隨著社會不斷發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)階段企業(yè)共同研究的話題，企業(yè)內(nèi)部控制可以準(zhǔn)確識別或是控制企財務(wù)風(fēng)險，因此，基于內(nèi)部控視角下，現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視財務(wù)內(nèi)部存在各種稅務(wù)風(fēng)險問題，根據(jù)企業(yè)實際情況，采取針對性的措施，真正的樹立系統(tǒng)性，全面性稅務(wù)風(fēng)險意識，不斷提高財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度、切實加強企業(yè)風(fēng)險控制，從而更好地控制現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻：

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