羅放華，張承莎

（1. 湖南城市學(xué)院 管理學(xué)院，湖南 益陽 413000；2. 暨南大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，廣州 510632）

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。它是“政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)”，也是納稅人“為文明社會付出的代價(jià)”。[1]隨著益陽經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，人民不斷增長的美好生活需要與地方公共供給不足的矛盾日益突出。因此，進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析，對于加強(qiáng)地方財(cái)源稅源建設(shè)、提高地方公共供給能力具有十分重要的意義。

一、稅收概況與基本特征

益陽別稱“銀城”，自古是江南富饒的魚米之鄉(xiāng)，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)中心城市，環(huán)長株潭城市群節(jié)點(diǎn)城市，區(qū)位優(yōu)勢突出，農(nóng)耕文化、商賈文明源遠(yuǎn)流長。改革開放以來，益陽經(jīng)濟(jì)持續(xù)保持高速增長的態(tài)勢。2017年，通過推進(jìn)“項(xiàng)目建設(shè)年”、落實(shí)“五個(gè)一”創(chuàng)新行動、實(shí)施“五大”開放戰(zhàn)略、開展“五城同創(chuàng)”等活動，全市經(jīng)濟(jì)總量和稅收總額均創(chuàng)歷史新高。按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算，全年實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1 665.41億元、稅收收入96.27億元，比2016年分別增長了12.0%、15.0%，稅收增幅超過地區(qū)生產(chǎn)總值增幅的3個(gè)百分點(diǎn)。全年經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在全省市州靠前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量也明顯提高，稅收結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)五個(gè)基本特征。

（一）從稅種結(jié)構(gòu)看，兩大稅種收入超過五成

從稅種結(jié)構(gòu)看，增值稅與企業(yè)所得稅 56.59億元，占稅收收入的58.78%，超過全市稅收收入五成（見圖 1）。此外，個(gè)人所得稅、契稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅 22.41億元，占稅收收入的23.28%，是全市稅收的4個(gè)骨干稅種；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅8個(gè)小額稅種稅收17.28億元，僅占稅收收入的17.95%。

圖1 2017年益陽市稅種結(jié)構(gòu)

從稅收類別看，流轉(zhuǎn)稅、行為稅、所得稅88.86億元，占稅收收入的92.31%，是全市稅收的主要來源。其中：流轉(zhuǎn)稅49.89億元，占51.83%；行為稅20.66億元，占21.46%；所得稅18.31億元，占 19.02%。資源稅和財(cái)產(chǎn)稅 7.41億元，僅占稅收收入的7.69%。

（二）從區(qū)域分布看，中心城區(qū)稅收接近六成

從地理區(qū)域看，由市本級、赫山區(qū)、高新區(qū)、資陽區(qū)構(gòu)成的中心城區(qū)板塊稅收收入為 56.22億元，占稅收總額的58.4%，接近六成（見圖2）。由桃江縣、安化縣構(gòu)成的山區(qū)板塊稅收收入為22.24億元，占稅收總額的23.1%；由沅江市、南縣、大通湖區(qū)構(gòu)成的湖區(qū)板塊稅收收入為 17.81億元，占稅收總額的18.5%。

圖2 2017年益陽市稅收區(qū)域分布

從行政區(qū)域看，區(qū)縣（市）實(shí)現(xiàn)稅收收入的排名依次為：市本級19.67億元，占20.44%；赫山區(qū)16.72億元，占17.37%；安化縣12.5億元，占12.99%；高新區(qū)11.95億元，占12.41%；桃江縣9.74億元，占10.11%；沅江市8.82億元，占9.16%；資陽區(qū)7.87億元，占8.18%；南縣7.24億元，占7.53%；大通湖區(qū)1.76億元，占1.83%。

（三）從經(jīng)濟(jì)布局看，支柱行業(yè)稅收超出七成

從行業(yè)布局看，制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)五大支柱行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收73.23億元，占稅收總額的76.07%，超出全市稅收收入七成（見圖3）。其中制造業(yè)21.26億元，占22.09%；批發(fā)和零售業(yè)16.55億元，占17.19%；建筑業(yè)13.82億元，占14.36%；房地產(chǎn)業(yè)13.51億元，占14.03%；金融業(yè)8.09億元，占8.4%。

從產(chǎn)業(yè)布局看，第一產(chǎn)業(yè)稅收0.26億元，占0.27%；第二產(chǎn)業(yè)稅收40.6億元，占42.19%；第三產(chǎn)業(yè)稅收55.41億元，占57.54%。

（四）從注冊類型看，內(nèi)資企業(yè)稅收達(dá)到八成

從注冊類型看，內(nèi)資企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收 80.27億元，占稅收總額的83.38%，稅收貢獻(xiàn)達(dá)到八成（見圖 4）。按照企業(yè)注冊類型實(shí)現(xiàn)稅收收入排名依次為：私營企業(yè)26.63億元，占27.66%；有限責(zé)任公司24.1億元，占25.04%；國有企業(yè)15.81億元，占 16.24%；股份有限公司 10.29億元，占10.69%；其他企業(yè)3.44億元，占3.57%。此外，個(gè)體經(jīng)營（個(gè)體戶）12.55億元，占13.04%；港澳臺商投資企業(yè)2.39億元，占2.48%；外商投資企業(yè)1.06億元，占1.1%。

圖3 2017年益陽市稅收產(chǎn)業(yè)行業(yè)布局

圖4 2017年益陽市注冊主體納稅情況

（五）從稅源梯隊(duì)看，納稅大戶貢獻(xiàn)將近九成

從稅源梯隊(duì)結(jié)構(gòu)看，年納稅額50萬元以上企業(yè)1 398戶，占納稅主體101 890戶的1.37%，納稅總額77.49億元，占全部稅收的86.02%，稅收貢獻(xiàn)近九成（見圖5）。其中納稅戶10 000萬元以上7家，納稅額15.98億元，占17.74%；5 000-10 000萬元的13家，納稅額9.31億元，占10.33%；1 000-5 000萬元的113家，納稅額23.84億元，占26.47%；500-1 000萬元的119家，納稅額8.26億元，占9.17%；100-500萬元的441家，納稅額9.8億元，占10.88%；50-100萬元的705家，納稅額10.3億元，占11.43%。

從重點(diǎn)納稅企業(yè)看，年納稅額10 000萬元以上有7家，依次為：湖南省煙草公司益陽市公司82 900萬元、湖南華萊生物科技有限公司17 279萬元、湖南艾華集團(tuán)股份有限公司15 361萬元、長安益陽發(fā)電有限公司13 559萬元、湖南口味王集團(tuán)有限責(zé)任公司11 775萬元、湖南漢森制約股份有限公司11 241萬元、湖南省電力公司柘溪水力發(fā)電廠10 760萬元。年納稅額5 000萬元以上的共20家，包括建筑和房地產(chǎn)企業(yè)5家，電子生產(chǎn)企業(yè)3家，電力生產(chǎn)供應(yīng)企業(yè)3家，制藥企業(yè)、檳榔加工企業(yè)、金融企業(yè)各2家，煙草經(jīng)營企業(yè)、黑茶生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)各1家。

圖5 2017年益陽市稅源梯隊(duì)結(jié)構(gòu)

二、宏觀稅負(fù)的比較差異

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國家或地區(qū)的稅負(fù)水平，通常用一定時(shí)期的稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例來表示，也可以使用人均稅收和單位面積稅收來衡量。其中國內(nèi)生產(chǎn)總值簡稱GDP，在地方又稱“地區(qū)生產(chǎn)總值”。它是由國民經(jīng)濟(jì)活動單位或行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的增加值匯總的結(jié)果。益陽市地處洞庭湖之濱，屬于湖南省經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的第二經(jīng)濟(jì)方陣。因此，分析益陽市的宏觀稅負(fù)水平，不僅要與全國、發(fā)達(dá)省市進(jìn)行比較，而且要與全省、洞庭湖板塊的岳陽市、常德市和第二經(jīng)濟(jì)方陣的婁底市、懷化市、邵陽市、永州市進(jìn)行對比。

2017年，益陽市與全國、發(fā)達(dá)省市相比，宏觀稅負(fù)存在巨大的差異（見表1）：GDP的稅收產(chǎn)出率比全國低 11.67個(gè)百分點(diǎn)，比北京市低39.58個(gè)百分點(diǎn)，比上海市低36.89個(gè)百分點(diǎn)；人均稅收僅為全國的21.1%、為北京市的3.7%、為上海市的4.1%；單位面積稅收亦低于全國和發(fā)達(dá)省市水平。與全省及相關(guān)市州相比，宏觀稅負(fù)也存在較大的差距：GDP的稅收產(chǎn)出率比全省低5.07個(gè)百分點(diǎn)，在洞庭湖板塊比常德市低9.89個(gè)百分點(diǎn)、比岳陽市低2.15個(gè)百分點(diǎn)，在第二經(jīng)濟(jì)方陣處于倒數(shù)第一；人均稅收為全省的 39.8%，在洞庭湖板塊倒數(shù)第一，在第二經(jīng)濟(jì)方陣倒數(shù)第二；單位面積稅收為全省的 44.1%，在洞庭湖板塊倒數(shù)第一，在第二經(jīng)濟(jì)方陣低于婁底市而高于懷化市、邵陽市、永州市。從總體上看，益陽市的宏觀稅負(fù)水平較低。

表1 2017年相關(guān)地區(qū)宏觀稅負(fù)比較

益陽市與省內(nèi)相關(guān)市州相比，宏觀稅負(fù)差異究竟在哪里呢？為此，需要對GDP的稅收產(chǎn)出率差異進(jìn)行因素分析。按照差異性質(zhì)不同，GDP的稅收產(chǎn)出率差異分兩種類型：一是有利差異，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢帶來的 GDP的稅收產(chǎn)出率正離差；二是不利差異，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展劣勢導(dǎo)致的GDP的稅收產(chǎn)出率負(fù)離差。如果有利差異大于不利差異，則宏觀稅負(fù)水平高，反之宏觀稅負(fù)水平低。

（一）與常德市相比，煙草制品業(yè)產(chǎn)生巨大極差

益陽市與常德市相比，GDP的稅收產(chǎn)出率低9.89個(gè)百分點(diǎn)，稅收總額相差411.09億元（見表2）。影響稅負(fù)的有利差異有：

1. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高6.83個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.4個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.01個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少5.13億元。

2. 其他服務(wù)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高1.9個(gè)百分點(diǎn)、比重低2.6個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.52個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多1.42億元。

主要不利差異有：

1. 受煙草制品業(yè)影響，制造業(yè)稅收少336.76億元，使GDP的稅收產(chǎn)出率低9.78個(gè)百分點(diǎn)。

2. 批發(fā)和零售業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 3.4個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.75個(gè)百分點(diǎn)，使GDP稅收產(chǎn)出率低0.34個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少26.81億元。

3. 金融業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低2.5個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.48個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.01個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少7.88億元。

4. 房地產(chǎn)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 7.64個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.06個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.18個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少18.58億元。由于煙草制品業(yè)產(chǎn)生的不利差異太大，從而導(dǎo)致了巨大的宏觀稅負(fù)差異。

表2 2017年益陽市與常德市的稅負(fù)比較

（二）與岳陽市相比，石化制品業(yè)導(dǎo)致大幅逆差

益陽市與岳陽市比，GDP稅收產(chǎn)出率低2.15個(gè)百分點(diǎn)（見表3），稅收總額少161.93億元。

有利差異是：

1. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高14.9個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.4個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.14個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少0.08億元。

2. 建筑業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 8.26個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.99個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.23個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少5.66億元。

3. 批發(fā)和零售業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高10.9個(gè)百分點(diǎn)、比重低2.22個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.21個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少8.91億元。

4. 金融業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 0.87個(gè)百分點(diǎn)、比重高1.14個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.18個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.90億元。

5. 其他服務(wù)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 0.87個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.5個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.27個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少7.10億元。

不利差異有：

1. 采礦業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 2.82個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.87百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.04個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.73億元。

2. 在 2017年岳陽長嶺、巴陵石化兩家大型石化企業(yè)設(shè)備停產(chǎn)大檢修減少稅收正常入庫 26億元的情況下，岳陽市石油化工制品業(yè)仍然實(shí)現(xiàn)稅收 109.97億元、占全市稅收總額的 42.59%，從而使益陽市 GDP的稅收產(chǎn)出率比岳陽市低3.33個(gè)百分點(diǎn)。

表3 2017年益陽市與岳陽市的稅負(fù)比較

3. 交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低0.37個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.38個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.07個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.29億元。因石油化工制品業(yè)產(chǎn)生的不利差異太大，使GDP的稅收產(chǎn)出率低2.15個(gè)百分點(diǎn)。

（三）與婁底市相比，鋼鐵冶煉業(yè)引起小幅落差

益陽市與婁底市相比，GDP的稅收產(chǎn)出率低0.18個(gè)百分點(diǎn)，稅收總額多4.24億元（見表4）。

主要有利差異有：

1. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高13.01個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.75個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.07個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多1.17億元。

2. 建筑業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 9.71個(gè)百分點(diǎn)、比重低1.38個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.26個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多5.09億元。

3. 批發(fā)和零售業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高3.28個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.57個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.03個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多1.69億元。

4. 房地產(chǎn)增加值的稅收產(chǎn)出率高 7.29個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.07個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.21個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多4.25億元。

不利差異有：

1. 采礦業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 0.08個(gè)百分點(diǎn)、比重低6.03個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.13個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.82億元。

2. 在近幾年鋼材市場普遍低迷、價(jià)格跌入低谷、企業(yè)效益嚴(yán)重滑坡的情況下，2017年婁底市鋼鐵冶煉與壓延加工業(yè)仍實(shí)現(xiàn)稅收 18.21億元，占全市稅收總額的19.79%，從而導(dǎo)致益陽市GDP的稅收產(chǎn)出率比婁底市低1.15個(gè)百分點(diǎn)。

3. 交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)增加值稅收產(chǎn)出率低0.39個(gè)百分點(diǎn)、比重低1.18個(gè)百分點(diǎn)，使GDP稅收產(chǎn)出率低 0.05個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少0.51億元。因鋼鐵冶煉與壓延加工業(yè)產(chǎn)生的不利差異較大，最終導(dǎo)致 GDP的稅收產(chǎn)出率低 0.18個(gè)百分點(diǎn)。

（四）與懷化市相比，電力生產(chǎn)業(yè)帶來明顯離差

益陽市與懷化市相比，GDP的稅收產(chǎn)出率低1.74個(gè)百分點(diǎn)，稅收總額少16.86億元（見表5）。有利差異是制造業(yè)影響的結(jié)果，因制造業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高1.76個(gè)百分點(diǎn)、比重高9.78個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.78個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多13.85億元。不利差異主要有：

1. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的比重低4.37個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高10.03個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.58個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少8.27億元。

表4 2017年益陽市與婁底市的稅負(fù)比較

2. 建筑業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 4.67個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.6個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.35個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少3.83億元。

3. 金融業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 0.42個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.78個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.14個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.12億元。

4. 房地產(chǎn)業(yè)增加值的比重低5.23個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高11.12個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.7個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少9.24億元。

5. 其他服務(wù)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 2.64個(gè)百分點(diǎn)、比重高3.14個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.6個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少7.72億元。由于電力生產(chǎn)業(yè)形成的不利差異較大，從而使GDP的稅收產(chǎn)出率低1.74個(gè)百分點(diǎn)。

（五）與邵陽市相比，第三產(chǎn)業(yè)拉開了較大差距

益陽市與邵陽市相比，GDP的稅收產(chǎn)出率低0.83百分點(diǎn)，稅收總額少15.56億元（見表6）。

有利差異有：

1. 農(nóng)林牧漁業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 0.05個(gè)百分點(diǎn)、比重低2.54個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.01個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多0.14億元。

2. 制造業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高 1.03個(gè)百分點(diǎn)、比重高9.11個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.59個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多9.78億 元。

3. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高13.2個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.78個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.06個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多0.80億元。

不利差異包括：

1. 采礦業(yè)增加值比重低3.56個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高5.89個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.08個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少1.41億元。

2. 建筑業(yè)增加值比重低1.6個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高2.37個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.18個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少3.26億元。

3. 批發(fā)和零售業(yè)增加值比重低 0.73個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率低0.80個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.21個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少3.77億元。

4. 金融業(yè)增加值比重低0.64個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率低3.42個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.24個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少4.03億元。

5. 房地產(chǎn)業(yè)增加值比重低1.56個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高2.66個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.37個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少6.26億元。

表5 2017年益陽市與懷化市的稅負(fù)比較

表6 2017年益陽市與邵陽市的稅負(fù)比較

6. 其他服務(wù)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低 1.49個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.71個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.41個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少7.49億元。由于第三產(chǎn)業(yè)形成的不利差異較大，從而拉低了GDP的稅收產(chǎn)出率0.83個(gè)百分點(diǎn)。

（六）房地產(chǎn)業(yè)與永州市相比形成顯著差異

益陽市與永州市相比，GDP的稅收產(chǎn)出率低2.19個(gè)百分點(diǎn)，稅收總額少41.57億元（見表7）。

有利差異有：

1. 制造業(yè)增加值比重高6.73個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高2.98個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.28個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多4.20億元。

表7 2017年益陽市與永州市的稅負(fù)比較

2. 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率高10.35個(gè)百分點(diǎn)、比重低0.79個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率高0.01個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額多0.35億元。

不利差異是：

1. 采礦業(yè)增加值比重低0.98個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高2.98個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.06個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少0.85億元。

2. 建筑業(yè)增加值比重低1.47個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率高1.94個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.18個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少3.64億元。

3. 批發(fā)和零售業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率低7.81個(gè)百分點(diǎn)、比重高0.47個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.2個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少4.04億元。

4. 金融業(yè)增加值比重低0.67個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率低4.15個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.27個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少4.88億元。

5. 房地產(chǎn)業(yè)增加值比重低 0.53個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率低33.09個(gè)百分點(diǎn)，使GDP稅收產(chǎn)出率低1.22個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少21.63億元。

6. 其他服務(wù)業(yè)增加值比重低0.34個(gè)百分點(diǎn)、稅收產(chǎn)出率低1.77個(gè)百分點(diǎn)，使GDP的稅收產(chǎn)出率低0.55個(gè)百分點(diǎn)、稅收總額少10.32億元。由于房地產(chǎn)業(yè)形成的不利差異較大，從而使GDP的稅收產(chǎn)出率低2.19個(gè)百分點(diǎn)。

通過市州對比分析發(fā)現(xiàn)，益陽市宏觀稅負(fù)既便剔除煙草制品業(yè)、石油化工制品業(yè)、鋼鐵冶煉與壓延加工業(yè)、采礦業(yè)、電力業(yè)等不可比差異外，也存在著較大的可比差異（見表8）。

表8計(jì)算結(jié)果看出，剔除不可比因素后，益陽與相關(guān)市州宏觀稅負(fù)差異相對縮小，可比GDP稅收產(chǎn)出率為 5.77%，比常德、岳陽、懷化、邵陽、永州分別低0.57、0.20、1.34、0.88、2.68個(gè)百分點(diǎn)，高于婁底0.47個(gè)百分點(diǎn)，仍處倒數(shù)第二。從可比稅源結(jié)構(gòu)看，益陽市80.23%的稅收來源于農(nóng)林牧漁業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲與郵政業(yè)、金融業(yè)等穩(wěn)健型經(jīng)濟(jì)實(shí)體，73.77%的稅收來自于中小企業(yè)，這反映了宏 觀稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)小、泡沫少的穩(wěn)健性特征。

表8 2017年相關(guān)市州可比稅負(fù)數(shù)據(jù)比較

三、宏觀稅負(fù)的原因分析

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，稅收是決定宏觀稅負(fù)的關(guān)鍵變量。在稅收制度相同的情況下，宏觀稅負(fù)往往受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量、稅基品質(zhì)、大額稅源、區(qū)域均衡發(fā)展、稅收征管能力等諸多因素的共同影響。

（一）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)整體欠優(yōu)，稅負(fù)上行空間不高

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、門類結(jié)構(gòu)等多個(gè)層次，通常使用增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比例來表示。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有利于宏觀稅負(fù)上行，則優(yōu)；不利于宏觀稅負(fù)上行，則劣。在增加值的稅收產(chǎn)出率一定的情況下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)往往是決定宏觀稅負(fù)上行空間的關(guān)鍵性變量。

2017年，益陽市與全省和省內(nèi)相關(guān)板塊比較，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)明顯欠優(yōu)（見表 9）：一是增加值的稅收產(chǎn)出率低于 1%的貧稅產(chǎn)業(yè)，即第一產(chǎn)業(yè)增加值占比高達(dá)17.18%，比全省、洞庭湖板塊、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別高6.51、4.39、0.25個(gè)百分點(diǎn)；二是第二三產(chǎn)業(yè)中增加值的稅收產(chǎn)出率高于10%的富稅行業(yè)，即建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的增加值僅占14.73%，比全省、洞庭湖板塊、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別低 7.02、1.21、3.27個(gè)百分點(diǎn)。由于貧稅產(chǎn)業(yè)增加值占比高、富稅產(chǎn)業(yè)增加值占比低，從而使全市GDP的稅收產(chǎn)出率比全省、洞庭湖板塊、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別低0.45、0.30、0.02個(gè)百分點(diǎn)。

表9 2017年產(chǎn)業(yè)與行業(yè)增加值占比 / %

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量偏低，稅負(fù)上行幅度不大

從稅收貢獻(xiàn)視角考察，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量可以使用增加值（GDP）的稅收產(chǎn)出率來衡量。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的高低，通常決定著宏觀稅負(fù)上行幅度的大小。

2017年，益陽市與全省和省內(nèi)相關(guān)板塊比較，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量偏低（見表10）。首先，從三次產(chǎn)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率看，第一產(chǎn)業(yè)0.09%，比全省低0.06個(gè)百分點(diǎn)；第二產(chǎn)業(yè)6.36%，比全省、洞庭湖板塊分別低6.48、11.38個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)為 7.48%，比全省、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別低4.05、2.83個(gè)百分點(diǎn)。其次，從第二三產(chǎn)業(yè)中的主要行業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率看，除建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)增加值的產(chǎn)出率較高外，其他行業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率較低。其中：工業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率 4.71%，比全省、洞庭湖板塊分別低8.24、13.09個(gè)百分點(diǎn)；金融業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率 13.91%，比全省低 4.48個(gè)百分點(diǎn)；房地產(chǎn)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率30.23%，比全省、洞庭湖板塊、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別低31.21、1.45、0.09個(gè)百分點(diǎn)；其他服務(wù)業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率 3.03%，比全省、第二經(jīng)濟(jì)方陣低2.13、2.87個(gè)百分點(diǎn)。受增加值的稅收產(chǎn)出率整體偏低的影響，全市GDP的稅收產(chǎn)出率比全省、洞庭湖板塊、第二經(jīng)濟(jì)方陣分別低4.30、4.18、0.97個(gè)百分點(diǎn)。

表10 2017年產(chǎn)業(yè)與行業(yè)增加值的稅收產(chǎn)出率 /%

（三）工業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，稅負(fù)上行通道不寬

改革開放以來，全市工業(yè)得到了較快發(fā)展，但與相關(guān)市州相比依然差距較大（見表11）。2017年全市實(shí)現(xiàn)工業(yè)稅收 26.78億元，占稅收總額的27.82%，與全省 40.96%、常德市 70.36%、岳陽市58.19%、婁底市38.43%相比，分別相差13.13、42.53、30.36、10.60個(gè)百分點(diǎn)。

表11 2017年益陽市工業(yè)稅收來源分布情況

益陽市工業(yè)基礎(chǔ)薄弱表現(xiàn)在：工業(yè)體系全而不強(qiáng)；行業(yè)門類多而不優(yōu)；生產(chǎn)規(guī)模小而不大。從稅收來源看，在41個(gè)工業(yè)大類中除石油和天然氣開采業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、開采輔助業(yè)、煙草制品業(yè)4個(gè)工業(yè)大類無稅收外，其余37個(gè)工業(yè)大類均有稅收入賬。但是，年稅收上億元的工業(yè)大類只有8個(gè)、占21.62%，而年稅收低于億元的工業(yè)大類有29個(gè)、占78.38%，其中貢獻(xiàn)最大的電力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)也只有稅收4.89億元。由于工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，既不能有效拓寬工業(yè)增稅渠道，又無力打開農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)的增稅空間，從而導(dǎo)致宏觀稅負(fù)長期低位徘徊。

（四）大額稅源嚴(yán)重短缺，稅負(fù)上行速度不快

大額稅源通常是決定宏觀稅負(fù)上行速度的重要變量。一般情況下，大額稅源企業(yè)越多，宏觀稅負(fù)上行速度越快；大額稅源企業(yè)越少，宏觀稅負(fù)上行速度越慢。因此，“招大引強(qiáng)”成為各地招商引資的普遍目標(biāo)。

益陽市最大納稅企業(yè)——市煙草公司納稅8.29億元，遠(yuǎn)低于常德卷煙廠納稅額358.02億元、岳陽市中國石油化工股份有限公司長嶺分公司納稅額 83.03億元、婁底市湖南華菱連源鋼鐵有限公司納稅額10.08億元；益陽市前20強(qiáng)企業(yè)納稅額占全市稅收總額的 26.23%，低于常德市76.13%、岳陽市 61.48%、婁底市 34.17%；益陽市年納稅額2億元及以上的企業(yè)僅1戶，比常德市、岳陽市、婁底市、懷化市、永州市分別少1、5、3、2、2戶（見表12）。大額稅源嚴(yán)重短缺，極大地抑制了益陽市宏觀稅負(fù)上行速度。

（五）區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡，稅負(fù)上行節(jié)奏不強(qiáng)

益陽市位于湘中偏北，跨資水中下游，處沅水、澧水尾閭，環(huán)洞庭湖西南，居雪峰山的東端及其余脈，湘中丘陵向洞庭湖平原過渡的傾斜地帶，南部山區(qū)最高處為海拔1 621米，北部湖區(qū)最低處為海拔26米，南北自然坡降9.5%。東西最長距離217公里，南北最寬距離173公里，西高東低成狹長狀。土地總面積12 320平方公里，其中山地占 39.71%，丘陵地占 16.75%，平原占32.44%，水面占11.10%。由于地理位置、自然環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)底蘊(yùn)存在較大差異，因而區(qū)域不平衡發(fā)展問題十分突出（見表13）。

從地理區(qū)域看，中心城區(qū)所在地丘陵區(qū)以GDP的稅收產(chǎn)出率8.37%、人均稅收4 349元、單位面積稅收303.56萬元位列第一，山區(qū)以GDP的稅收產(chǎn)出率4.82%、人均稅收1 322元、單位面積稅收31.72萬元位列第二，湖區(qū)以GDP的稅收產(chǎn)出率3.35%、人均稅收1 239元、單位面積稅收 51.52萬元位列第三。最高水平與最低水平 差距較大，GDP的稅收產(chǎn)出率相差5.02個(gè)百分271.84萬元，分別相差1.5倍、2.5倍、8.6倍。從行政區(qū)域看，高新區(qū)以GDP稅收產(chǎn)出率9.51%、人均稅收15 009元、單位面積稅收346.13萬元位居第一。沅江市GDP的稅收產(chǎn)出率3.11%、南縣人均稅收 1 140元、安化縣單位面積稅收 25.72萬元為最低水平。最高水平與最低水平差距巨大，GDP稅收產(chǎn)出率相差6.4個(gè)百分點(diǎn)、人均稅收相差13 869元、單位面積稅收相差320.41萬元，分別相差2.1倍、12.2倍、12.5倍。區(qū)縣（市）之間不平衡發(fā)展，影響了全市宏觀稅負(fù)上行節(jié)奏。

表12 2017年相關(guān)市州大額納稅企業(yè)情況

表13 2017年益陽市區(qū)內(nèi)宏觀稅負(fù)比較

（六）稅收征管能力有限，稅負(fù)上行力度不夠

稅收征管能力是影響宏觀稅負(fù)上行力度的重要因素。目前，全市稅源存在“散、小、亂”的問題，即稅源分散、以小微企業(yè)為主、經(jīng)營管理較亂。由于社會納稅遵從度不高、單位會計(jì)工作質(zhì)量較低、征管方法技術(shù)落后、征管隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，再加上稅收政策變動頻繁，導(dǎo)致稅收征管效率不高，實(shí)際征收率遠(yuǎn)低于名義稅率。雖然全市稅務(wù)部門在征管改革、信息化建設(shè)、社會綜合治稅等方面持續(xù)發(fā)力，為實(shí)現(xiàn)“應(yīng)征盡征、顆粒歸倉”做出了積極貢獻(xiàn)，但是如何在“制度減稅”的背景下做到“征管增稅”，仍有較大的空間。當(dāng)前，稅收征管工作中存在“三難”：

第一，稅收控管難到位。一是基層在取消稅務(wù)專管員后，有的把專管員管戶向管事轉(zhuǎn)變的制度簡單地理解為取消專管員，產(chǎn)生了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層，使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是在注重集中征收的過程中，片面強(qiáng)調(diào)以查代管，形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難的狀況；三是涉稅信息運(yùn)轉(zhuǎn)不暢。各部門之間或多或少存在信息壁壘問題，一旦溝通不夠、協(xié)調(diào)不好、把關(guān)不嚴(yán)，就會導(dǎo)致稅收流失。

第二，征管手段難到位。目前，征管主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理，但其監(jiān)控效果不夠理想，主要原因：征管軟件不能完全滿足征管工作的細(xì)化要求，如果操作人員不按規(guī)定要求及時(shí)、完整、準(zhǔn)確錄入相關(guān)信息，計(jì)算機(jī)便不能全面、真實(shí)反映詳細(xì)征納情況；當(dāng)工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程時(shí)，就無法通過微機(jī)進(jìn)行征管信息處理。在基層稅務(wù)部門征管人員計(jì)算機(jī)操作水平普遍較低情況下，稅收征管的適時(shí)監(jiān)控能力正面臨退化的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，工作職責(zé)難到位。納稅與征稅是錯(cuò)綜復(fù)雜的利益博弈，博弈過程涉及稅源監(jiān)控、申報(bào)登記、繳納入庫、稅務(wù)稽查等諸多環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的征管職責(zé)落空都會導(dǎo)致稅收流失。在基層稅務(wù)部門實(shí)施 ABC分類管理后，雖然征稅任務(wù)已分解到人、落實(shí)到戶，但由于指標(biāo)難量化、考核缺剛性、好壞一個(gè)樣，使征管職責(zé)不能落到實(shí)處，加上征、管、查環(huán)節(jié)配合程度有待提高，導(dǎo)致偷逃稅款、緩交稅款甚至利益尋租的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

以上問題的客觀存在，嚴(yán)重地?cái)D壓了“征管增稅”的空間，使宏觀稅負(fù)上行力度大大減弱。

四、宏觀稅負(fù)的提升對策

黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平就建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的總要求強(qiáng)調(diào)，“必須堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，提高全要素生產(chǎn)率”。[2]總書記的深刻論述，為謀劃益陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)源稅源建設(shè)提供了科學(xué)依據(jù)。

（一）突出特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打開稅負(fù)上行空間

區(qū)位優(yōu)勢、農(nóng)耕文明、人文資源是益陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展最大的比較優(yōu)勢。提高宏觀稅負(fù)水平，就要實(shí)施錯(cuò)位發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)定不移走特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路。

第一，做大、做強(qiáng)、做長十大工業(yè)新興優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。要依托現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，緊緊圍繞市委市政府確定的發(fā)展目標(biāo)，推進(jìn)先進(jìn)軌道交通裝備、工程機(jī)械、新材料、生物醫(yī)藥、裝配式建筑、農(nóng)業(yè)機(jī)械、新能源裝備、電子信息、船舶、食品加工十大特色產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效。要以重點(diǎn)骨干企業(yè)為龍頭，采取外引內(nèi)聯(lián)的橫向拓展方式，做大新興優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)規(guī)模；通過加大企業(yè)科研投入、加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作開發(fā)，做強(qiáng)新興優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)；通過縱向延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，做長新興優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。

第二，做大、做優(yōu)、做深五大優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè)。要充分發(fā)揮“品質(zhì)農(nóng)業(yè)、特色農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)”優(yōu)勢，大力發(fā)展安化黑茶、桃江竹筍、南縣“稻蝦”、沅江蘆筍、南洞庭湖特種水產(chǎn)養(yǎng)殖等五大優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè)。地方各級政府要凝心聚力，積極發(fā)揮主導(dǎo)作用，聚集優(yōu)勢資源和稟賦優(yōu)勢，全力以赴地推進(jìn)五大優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要把產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”作為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重中之重，著力培育產(chǎn)業(yè)龍頭公司或大型農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，走“公司+農(nóng)民專業(yè)合作社+家庭農(nóng)場或農(nóng)戶”的發(fā)展之路；積極引進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+茶葉”“互聯(lián)網(wǎng)+竹筍”“互聯(lián)網(wǎng)+水稻”“互聯(lián)網(wǎng)+養(yǎng)殖”等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)特色產(chǎn)業(yè)做優(yōu)、做深。

第三，做好、做響兩篇特色旅游文章。要緊密結(jié)合“生態(tài)農(nóng)業(yè)、綠色農(nóng)業(yè)”發(fā)展優(yōu)勢，依托黑茶文化節(jié)、竹文化節(jié)、洞庭漁火節(jié)、小龍蝦美食節(jié)等平臺和湖光山色美景以及湖湘文化底蘊(yùn)，努力做好、做響綠水青山生態(tài)旅游和南洞庭湖觀光旅游兩篇文章。

第四，推進(jìn)特色園區(qū)發(fā)展。園區(qū)是特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的重要場所，要按照“一園一特”的策略推進(jìn)園區(qū)建設(shè)，切忌雷同化或同質(zhì)化發(fā)展。為此，市級層面應(yīng)發(fā)揮統(tǒng)籌作用，按區(qū)域產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢明確各園區(qū)功能定位，科學(xué)制定園區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一協(xié)調(diào)項(xiàng)目布局，防止內(nèi)耗式競爭。各園區(qū)要從目標(biāo)市場選擇、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、產(chǎn)品定位等方面精心謀劃，著力打造園區(qū)特色，吸引同類企業(yè)入園落地，通過特色產(chǎn)業(yè)的集群生產(chǎn)和集群銷售，實(shí)現(xiàn)園區(qū)經(jīng)濟(jì)質(zhì)效大提升。

第五，依托“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略，根據(jù)交通路網(wǎng)布局高品質(zhì)地做好全市城鎮(zhèn)群發(fā)展規(guī)劃，以特色產(chǎn)業(yè)帶動特色城鎮(zhèn)發(fā)展，不斷提高全市城鎮(zhèn)化水平，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，釋放稅負(fù)上行能量

創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)是稅收可持續(xù)增長的永恒動力，環(huán)境是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的土壤。只有營造具有人才、技術(shù)、資本和市場吸引力的寬松創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，才能激發(fā)市場創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，釋放宏觀稅負(fù)上行能量。[3]

第一，營造高效廉潔政務(wù)環(huán)境。要破障礙、去陳苛、治頑疾，努力為市場主體添活力，為人民群眾增便利。一是加快推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋政務(wù)服務(wù)”建設(shè)，推動政務(wù)服務(wù)一體化平臺向基層延伸，切實(shí)做到“馬上辦、網(wǎng)上辦、就近辦、一次辦”。二是全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策，降低營商成本。三是優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境，維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營秩序。

第二，提升要素保障能力。一是落實(shí)人才戰(zhàn)略。地方政府要加大公共資源投入力度，著力引進(jìn)高學(xué)歷、高職稱、高技能產(chǎn)業(yè)人才；優(yōu)先安排子女入學(xué)；做好專業(yè)技術(shù)職稱評審工作，打開專業(yè)晉升通道。企業(yè)要切實(shí)保障科研所需設(shè)備經(jīng)費(fèi)，尊重科研人員勞動，推行技術(shù)持股計(jì)劃，以市場價(jià)值回報(bào)人才價(jià)值。通過“外來引進(jìn)”與“本土培養(yǎng)”相結(jié)合方式，切實(shí)解決“三高”產(chǎn)業(yè)人才緊缺和招工難的問題。二是提高資金供給能力。建立地方政府融資擔(dān)保機(jī)制與產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，完善企業(yè)信用體系建設(shè)，破解企業(yè)融資難融資貴問題。三是加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。依托環(huán)長株潭城市群、長江經(jīng)濟(jì)帶節(jié)點(diǎn)城市和洞庭湖水運(yùn)交通樞紐優(yōu)勢，加快完善“鐵公水”聯(lián)運(yùn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，破除湖區(qū)山區(qū)交通瓶頸。加快園區(qū)配套設(shè)施建設(shè)，確保道路并軌，水、電、氣、網(wǎng)管線并網(wǎng)入地，“三廢”排放設(shè)施達(dá)標(biāo)，生活服務(wù)設(shè)施配套，吸引項(xiàng)目入園落地。四是提高土地利用率。建立以結(jié)果為導(dǎo)向的招商引資考核評價(jià)機(jī)制，按企業(yè)單位面積主體稅收貢獻(xiàn)強(qiáng)度采取“后獎后補(bǔ)”落實(shí)招商引資政策，推動企業(yè)集約化經(jīng)營，提升土地利用空間，提高土地要素保障能力。

第三，培育本土骨干企業(yè)群體。本土企業(yè)具有鄉(xiāng)土情結(jié)、民俗相通、文化認(rèn)同、溝通協(xié)調(diào)容易、穩(wěn)定性強(qiáng)等特征，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要平臺，也是稅收貢獻(xiàn)的最大群體。由于本土企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱、稅收少，制約了稅負(fù)上升速度。為壯大本土骨干企業(yè)群體，可實(shí)施“135”培育工程滾動推進(jìn)計(jì)劃。所謂“135”培育工程，是指在每個(gè)五年計(jì)劃期內(nèi)，要求各區(qū)縣（市）培育1家在主板或創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)、新增3家新三板后備上市企業(yè)、增加5家富稅企業(yè)。滾動推進(jìn)，是指對進(jìn)入培育工程的企業(yè)實(shí)行五年滾動考核、達(dá)標(biāo)評估、淘汰遴選，做到有進(jìn)有出、進(jìn)出公平、動態(tài)調(diào)整。通過連續(xù)實(shí)施“135”培育工程滾動推進(jìn)計(jì)劃，不斷壯大本土骨干企業(yè)群體規(guī)模，全面提升全市整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為提高宏觀稅負(fù)水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)征管能力建設(shè)，增強(qiáng)稅負(fù)上行力度

要以國稅、地稅機(jī)構(gòu)合并為契機(jī)，整合稅收監(jiān)管資源，加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，充分挖掘“征管增稅”潛力。

第一，建立健全系統(tǒng)高效的經(jīng)濟(jì)稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查聯(lián)控互動機(jī)制，充分發(fā)揮“以查促管、以管助查”的合力作用，強(qiáng)化懲處偷稅漏稅行為的力度。

第二，切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)操守、財(cái)務(wù)會計(jì)知識、稅收征管知識、計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的培訓(xùn)，努力造就一支政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)良的稅務(wù)征管隊(duì)伍，以不斷提高稅收征管能力。

第三，構(gòu)建市局、分局、稅務(wù)所、稅管員四級責(zé)任體系，通過自上而下的分級責(zé)任管理，強(qiáng)化稅收征管責(zé)任，使稅收征管職責(zé)落到實(shí)處。

第四，加強(qiáng)金三系統(tǒng)建設(shè)，提高信息治稅水平。建立涵蓋工商、稅務(wù)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、銀行的信息系統(tǒng)，提高納稅信息采集質(zhì)量；優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站功能，推行網(wǎng)上申報(bào)，增加網(wǎng)上鑒別發(fā)票真?zhèn)?、查詢、催?bào)催繳、申報(bào)提醒、辦稅通知等服務(wù)；增強(qiáng)征管軟件查詢、監(jiān)控、分析與評估功能，幫助稅收管理員高效地開展戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等工作。

第五，完善稅收公開制度，主動接受社會監(jiān)督。按照納稅人辦稅流程，公布涉稅事項(xiàng)類別、實(shí)施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時(shí)間以及承辦部門。認(rèn)真做好納稅信用等級評定工作，充分運(yùn)用評定結(jié)果推行稅收征管分類管理。