[摘?要]在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，我國稅收征管工作逐步實(shí)現(xiàn)了信息共享，利用大數(shù)據(jù)分析，正在向數(shù)字化、信息化邁進(jìn)，這一切在為企業(yè)帶來便捷的同時，也將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險暴露無遺。在這一背景下，文章指出當(dāng)前小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)存在的問題，從多維視角搭建企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)問題的分析框架，進(jìn)而從人力、物力和財力角度對小微企業(yè)的組織資源進(jìn)行解析，歸納出小微企業(yè)稅務(wù)信息化的著力點(diǎn)，最終構(gòu)建小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的路徑。旨在為小微企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險防御系統(tǒng)提供借鑒，以提高稅法遵從度，提升事前管控能力。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)信息化;小微企業(yè);“互聯(lián)網(wǎng)+”

[中圖分類號]F275

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)主動抓住信息化技術(shù)帶來的深刻變革，逐步提升并優(yōu)化征稅管理系統(tǒng)，通過征稅信息化管理，優(yōu)化辦稅環(huán)境，提高服務(wù)水平，深化便民辦稅，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)管領(lǐng)域的精準(zhǔn)發(fā)力。另外，隨著征稅主體信息化水平的大幅提升，也自然要求納稅主體不斷完善自身的稅務(wù)信息化平臺，在保障與稅務(wù)機(jī)關(guān)良性溝通的同時，如何有效規(guī)避自身稅務(wù)風(fēng)險，成為當(dāng)前亟待解決的課題。在分析企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)問題導(dǎo)向下來開展主體討論，筆者更為關(guān)注小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)問題。實(shí)踐表明，諸多小微企業(yè)在面臨企業(yè)初創(chuàng)階段的各種挑戰(zhàn)時，卻往往忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的防范，這導(dǎo)致它們在日常經(jīng)營中不僅可能面臨補(bǔ)稅以及加收納滯納金的風(fēng)險，甚至部分企業(yè)還陷入了被懲戒的困境。由此，當(dāng)前有必要站在小微企業(yè)的立場來展開主題討論。希望本文研究能夠提升小微企業(yè)稅務(wù)信息化管理水平，提高稅法遵從度，提升事前管控能力，同時也希望本文研究能為其他企業(yè)提供有益借鑒。

1?企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的提出

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代大背景下，筆者結(jié)合學(xué)習(xí)及實(shí)踐體會，觸發(fā)了對企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的思考，從以下幾個方面提出并分析問題。

1.1?“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)稅務(wù)信息化的關(guān)系

站在小微企業(yè)的立場來討論企業(yè)稅務(wù)信息化問題，則需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的防范要求。小微企業(yè)受制于自身的人力資源存量和組織架構(gòu)管理幅度，天然存在著財務(wù)內(nèi)控短板，這一短板直接弱化了稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。探討“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)稅務(wù)信息化的關(guān)系，有利于解讀小微企業(yè)稅務(wù)信息化的價值取向，不僅能夠借助現(xiàn)有的稅務(wù)信息化平臺來增強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息聯(lián)動，還可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)能力輔助下來規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)在日常經(jīng)營管理中的財務(wù)內(nèi)控能力。

1.2?企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的短板

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下來考察企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)情況，其本質(zhì)在于提升財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞的精準(zhǔn)性。正是由于存在著這種比較優(yōu)勢，促使小微企業(yè)積極提升自身的稅務(wù)信息化管理水平。但需要直面的主要問題是，若財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高，是否會影響企業(yè)稅務(wù)信息化平臺的運(yùn)行績效。答案是肯定的。而且對于小微企業(yè)而言，受制于組織資源的缺乏，將嚴(yán)重影響到企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量。從小微企業(yè)的主營業(yè)務(wù)特點(diǎn)來看，無論是終端零售業(yè)務(wù)還是特色農(nóng)產(chǎn)品加工，其財務(wù)數(shù)據(jù)的采集均具有高度的復(fù)雜性。

1.3?企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)中切入點(diǎn)的選擇

小微企業(yè)往往依靠第三方會計服務(wù)機(jī)構(gòu)為其提供財務(wù)內(nèi)控支持，甚至部分小微企業(yè)完全依靠某個會計人員力量完成自身的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)。這就意味著，在企業(yè)稅務(wù)信息化實(shí)際建設(shè)中，需要正視小微企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并以“先核心、后外圍”的方式來選擇稅務(wù)信息化建設(shè)的切入點(diǎn)。隨著國家“營改增”的全面推開，圍繞著企業(yè)增值稅管理來開展稅務(wù)信息化建設(shè)，則成為本文的切入點(diǎn)。依托“金稅三期”工程，小微企業(yè)應(yīng)積極引入和應(yīng)用該稅務(wù)管理系統(tǒng)。在上文中已經(jīng)指出，小微企業(yè)在財務(wù)信息采集中存在著能力短板，因此，隨著切入點(diǎn)的選擇還需要夯實(shí)基礎(chǔ)能力建設(shè)。

1.4?企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)人員保障體系

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理”，不僅包含財務(wù)數(shù)據(jù)這樣的軟件，還含有信息化技術(shù)這樣的硬件，所以必然會涉及企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的人員保障問題。與小微企業(yè)的生產(chǎn)外包業(yè)務(wù)不同，企業(yè)的財務(wù)信息屬于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，所以一般不尋求外包。如何建立自有的稅務(wù)信息化建設(shè)隊伍，構(gòu)建科學(xué)合理的人員保障體系，成為當(dāng)前小微企業(yè)需要直面的問題。

以上從四個方面所提出的問題，實(shí)則構(gòu)成了本文立論的框架。以小微企業(yè)的立場來看待稅務(wù)信息化建設(shè)問題，需要植根于企業(yè)特有的現(xiàn)實(shí)財務(wù)管理環(huán)境之中。正如業(yè)界專家指出，我國稅務(wù)信息化建設(shè)的先行企業(yè)，其建設(shè)程度也只是實(shí)現(xiàn)了萬里長征的第一步，而小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)水平更是可想而知。

2?企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)問題的分析框架

在以上所提出問題的基礎(chǔ)上，這里從多維模式視角來探討企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)問題的分析框架。

2.1?互聯(lián)網(wǎng)思維模式

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)思維模式也孕育而生。業(yè)界認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)思維模式可以由這樣三個關(guān)鍵詞來體現(xiàn)：平等、互助、共享。將目光轉(zhuǎn)移到小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)中來，其中的“平等”可以理解為與稅務(wù)機(jī)關(guān)在市場經(jīng)濟(jì)地位上的平等;“互助”則可以理解為小微企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避與征稅之間的互助形態(tài);“共享”則指向了對小微企業(yè)的財務(wù)信息實(shí)現(xiàn)共享，以及對稅務(wù)政策信息實(shí)現(xiàn)共享?？梢?，這就為小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)賦予了豐富的內(nèi)涵。

2.2?供應(yīng)鏈管理模式

規(guī)避小微企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，根本在于提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)作為對現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動的會計核算結(jié)果，則需要在整體視域下來考察企業(yè)的經(jīng)營管理活動，因此，這里提出了供應(yīng)鏈管理模式。一個完整的供應(yīng)鏈包括三個環(huán)節(jié)：采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。結(jié)合小微企業(yè)的經(jīng)營特征，應(yīng)當(dāng)重視采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集工作。而且，加強(qiáng)上述環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集工作，還能夠強(qiáng)化流通領(lǐng)域?qū)Y金的預(yù)算管理。

2.3?智能化管理模式

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理”模式，內(nèi)含“智能化”的元素。所謂“智能化”是指，在計算機(jī)技術(shù)支撐下，軟件系統(tǒng)能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動識別，并與其他模塊相互對接后形成完整的會計工作鏈，最終滿足企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌和納稅申報需要。隨著智能化管理模式的建立，必然形成資本替代人工的趨勢，而這又與小微企業(yè)的組織資源現(xiàn)狀相適應(yīng)。實(shí)踐表明，企業(yè)財務(wù)管理和納稅管理的智能化趨勢，并不會顯著增大一線操作人員的工作復(fù)雜度，而是以更為標(biāo)準(zhǔn)化、程式化的工作形態(tài)體現(xiàn)出來。

2.4?多元化培訓(xùn)模式

針對小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的保障體系構(gòu)建，首先需要解決人才隊伍建設(shè)問題。我們必須正視小微企業(yè)的組織資源現(xiàn)狀，該現(xiàn)狀不僅歸因于小微企業(yè)的組織架構(gòu)規(guī)模，也歸因于小微企業(yè)的成本控制要求。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)信息化平臺的保障人員，主要依靠多元化培訓(xùn)模式來培養(yǎng)。這里的多元化培訓(xùn)模式主要涉及：企業(yè)崗位培訓(xùn)、依托企業(yè)商學(xué)院培訓(xùn)、依靠第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)等模式。當(dāng)然，依靠第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)的模式更具有操作性。

以上從四個方面所給出的分析框架，便為小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)提供了思考方向。當(dāng)然，這并不意味著我們不加調(diào)適的將上述四個方面的內(nèi)容照搬應(yīng)用于稅務(wù)信息化建設(shè)中來，在實(shí)踐中，我們還需要進(jìn)一步解析小微企業(yè)的組織資源，通過解析來不斷增強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的有效性。

3?小微企業(yè)組織資源的解析

根據(jù)管理學(xué)原理可知，企業(yè)組織資源可以劃分為人力資源、物力資源、財力資源。為此，對小微企業(yè)組織資源的解析，也分別以上述順序展開。

3.1?小微企業(yè)人力資源解析

從筆者所調(diào)研的域內(nèi)小微企業(yè)來看，企業(yè)員工平均人數(shù)為20人左右，其中員工主要處于生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)。由代表性企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)可知，小微企業(yè)管理層對人力資源的配置，主要圍繞著價值創(chuàng)造和價值實(shí)現(xiàn)兩方面來展開。這就意味著，企業(yè)管理層在成本控制的要求下，將嚴(yán)格限制財務(wù)人員的數(shù)量，甚至多數(shù)小微企業(yè)并不配備專業(yè)的財務(wù)人員，其涉及財務(wù)的人員主要起到“出納”的作用。不難知曉，該人力資源配置現(xiàn)狀將長期存在，所以開展小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)，必須考慮到小微企業(yè)在人力資源配置中的目標(biāo)導(dǎo)向。面對這一現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要發(fā)揮輔助職能作用，小微企業(yè)可以在行業(yè)協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)下，打破企業(yè)人力資源配置短板。

3.2?小微企業(yè)物力資源解析

在企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)過程中，不僅面臨著較高的固定資產(chǎn)投資壓力，而且還存在著資產(chǎn)專用性損失問題，導(dǎo)致小微企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)中也將面臨沉淀成本所帶來的挑戰(zhàn)。這里的挑戰(zhàn)主要有兩方面：一是涉及企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型;二是涉及企業(yè)可能退出市場。前者的挑戰(zhàn)主要因企業(yè)稅務(wù)管理的智能化所引致，即稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計與實(shí)施存在著交易成本;后者的挑戰(zhàn)則是由于企業(yè)可能會注銷，而無法再次利用信息化系統(tǒng)帶來的損失。因此，同樣是在成本控制要求下，在開展小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)中，應(yīng)重視對現(xiàn)有物力資源的集約化利用和整合。在發(fā)揮電子信息發(fā)布的邊際成本幾乎為零的優(yōu)勢，如何實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的規(guī)?；芾砗蛢r值創(chuàng)造，則成為消減沉淀成本的關(guān)鍵之處。

3.3?小微企業(yè)財力資源解析

小微企業(yè)的財力資源是聯(lián)動人力資源與物力資源的媒介，也是小微企業(yè)的組織資源短板。小微企業(yè)在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化管理的同時，也需要從經(jīng)營管理成本的視角入手，來衡量其中的“產(chǎn)出/投入”關(guān)系。筆者在梳理現(xiàn)階段相關(guān)的文獻(xiàn)時發(fā)現(xiàn)，不少作者并未對此引起足夠重視，而是一味強(qiáng)調(diào)諸如“金稅三期”系統(tǒng)的嵌入優(yōu)勢。小微企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)組織，在產(chǎn)權(quán)完全封閉的情形下必然會實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，所以稅務(wù)信息化建設(shè)過程中的前期投入，勢必會弱化他們參與稅務(wù)信息化管理的意愿。由此，則需要考慮借助公共組織的職能優(yōu)勢，通過釋放外部性資源來彌補(bǔ)小微企業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入。

針對上述解析，下面則需要圍繞著小微企業(yè)稅務(wù)信息化實(shí)踐要求，歸納出著力點(diǎn)。

4?小微企業(yè)稅務(wù)信息化的著力點(diǎn)

具體而言，小微企業(yè)稅務(wù)信息化的著力點(diǎn)，可歸納如下。

4.1?著力于定向提升人力資本存量

根據(jù)“生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系”之間的辯證邏輯可知，隨著小微企業(yè)稅務(wù)信息化平臺的搭建，其財務(wù)內(nèi)控的“生產(chǎn)力”水平顯著提升，這就要求同步調(diào)整現(xiàn)行的財務(wù)內(nèi)控“生產(chǎn)關(guān)系”，即技術(shù)組織形態(tài)。在技術(shù)領(lǐng)域視角下來考察技術(shù)組織形態(tài)的調(diào)整路徑，這需要同步提升員工的財務(wù)管理意識和財務(wù)信息化操作能力。因此，這里就需著力于定向提升人力資本存量。所謂“定向”是指，針對特定崗位的員工來開展稅務(wù)信息化操作能力培訓(xùn)。

4.2?著力于與信息化平臺深度融合

由于小微企業(yè)存在預(yù)算資金瓶頸，所以需要在稅務(wù)信息化建設(shè)中提升“產(chǎn)出/投入”效果。在本文中，需要在投入一定的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出的最大化效果。為此，則需要著力于與已有的信息化平臺形成深度融合。不少小微企業(yè)引入了ERP系統(tǒng)，這種企業(yè)資源計劃系統(tǒng)能夠輔助管理者的經(jīng)營管理工作，那么在稅務(wù)信息化建設(shè)中就應(yīng)當(dāng)與ERP系統(tǒng)形成深度融合。再者，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，還應(yīng)借助移動信息平臺終端，來增強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)的采集效率。

4.3?著力于專項投入全面預(yù)算管理

在小微企業(yè)中引入諸如“金稅三期”的稅務(wù)信息化系統(tǒng)，將面臨著物理構(gòu)建和軟件構(gòu)建的建設(shè)任務(wù)，隨之而來的便是專項經(jīng)費(fèi)的投入。同樣在于提升稅務(wù)信息化建設(shè)的“產(chǎn)出/投入”比值，則需要著力于加強(qiáng)專項投入的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理內(nèi)含有兩個要求，即全員參與下的預(yù)算管理和全過程預(yù)算管理。針對小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)與應(yīng)用需求，則需要重點(diǎn)加強(qiáng)全過程預(yù)算管理，其中則需要對事后應(yīng)用效果展開綜合評估。

4.4?著力于轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)職能傳統(tǒng)

目前，不少作者都強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作所帶來的幫助，以及對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險所帶來的益處。筆者認(rèn)為，以上“幫助”和“益處”并不具有必然性，即稅務(wù)信息化平臺只是在器物層面上改善了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和企業(yè)納稅工作的便利性和嚴(yán)謹(jǐn)性，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間若未能形成相互信任和職能輔助效果，上述器物層面不足以徹底改善征稅和納稅現(xiàn)狀。因此，這里還應(yīng)著力于轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能傳統(tǒng)，將互聯(lián)網(wǎng)思維引入到企業(yè)與稅務(wù)的互動中來。

4.5?著力于開展多途徑的專項支持

企業(yè)開展稅務(wù)信息化建設(shè)活動，并不必然能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)降本增效之目的。那么，在小微企業(yè)的現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，則會抑制因稅務(wù)信息化建設(shè)所釋放出的正外部性。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理可知，此時則需要發(fā)揮政府“看得見的手”的職能優(yōu)勢，以公權(quán)力為推手、以財政專項資金為紐帶，來幫助小微企業(yè)盡快完善自身的稅務(wù)信息化平臺。為此，這里還須著力于開展多途徑的專項支持。

5?小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)路徑

根據(jù)以上所述，小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)的路徑可從以下五個方面來構(gòu)建。

5.1?多促并舉提升小微企業(yè)相關(guān)人員的信息化應(yīng)用能力

5.1.1?政府助力下增強(qiáng)信息化應(yīng)用能力

小微企業(yè)具有數(shù)量分布上的優(yōu)勢，但因其經(jīng)營類型的差異化，單純依靠地方政府力量對其開展稅務(wù)信息化建設(shè)，將缺少規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，這里可以形成“政府—同業(yè)協(xié)會—小微企業(yè)”的邏輯路徑，使同業(yè)協(xié)會獲得政府授權(quán)和專項經(jīng)費(fèi)支持，來具體開展小微企業(yè)的信息化應(yīng)用能力建設(shè)。政府在這里所要完成的工作便是，根據(jù)稅務(wù)信息化建設(shè)要求為同業(yè)協(xié)會制定工作原則，并對小微企業(yè)信息化應(yīng)用能力建設(shè)效果進(jìn)行驗收。

5.1.2?與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作提升能力

考慮到小微企業(yè)之間的發(fā)展階段不同，以及組織資源存量不同的情況，部分小微企業(yè)可以與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作來提升信息化應(yīng)用能力。為使這類合作向縱深發(fā)展，并能追蹤企業(yè)的稅務(wù)信息化平臺應(yīng)用過程，所以選擇第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)時可以考慮稅務(wù)信息化技術(shù)供應(yīng)商。小微企業(yè)在與稅務(wù)信息化技術(shù)供應(yīng)商簽訂合約時，應(yīng)明確供應(yīng)商的培訓(xùn)職責(zé)，從而增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息化應(yīng)用能力培訓(xùn)的精準(zhǔn)度。

5.2?以稅務(wù)信息化平臺為中樞連通企業(yè)內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)

5.2.1?小微企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)成信息化平臺一端

以“金稅三期”為代表的稅務(wù)信息化平臺，首先實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動，并使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠動態(tài)跟蹤企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。與此同時，小微企業(yè)借助稅務(wù)信息化平臺，也能為納稅申報提供通道與指引。因此，稅務(wù)信息化平臺實(shí)則扮演了中樞的角色。在通道的完整結(jié)構(gòu)下，稅務(wù)信息化平臺又處于企業(yè)外環(huán)境與內(nèi)環(huán)境的交界處，所以構(gòu)成了小微企業(yè)信息化通道的一個拐點(diǎn)。

5.2.2?樹枝結(jié)構(gòu)下信息化平臺連接企業(yè)其他系統(tǒng)

前面已經(jīng)指出，需要充分整合小微企業(yè)現(xiàn)有的信息化平臺資源，所以在信息化通道結(jié)構(gòu)下，又形成了樹枝結(jié)構(gòu)下信息化平臺連接企業(yè)其他系統(tǒng)的格局。諸如，與企業(yè)的ERP系統(tǒng)相連接，進(jìn)而能夠同步將物化層面的資源計劃轉(zhuǎn)換為稅收額度。再如，與企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)相連接，進(jìn)而能夠增強(qiáng)稅務(wù)信息化平臺的智能化應(yīng)用前景。所有這些都需要重視一項問題，即提升企業(yè)其他系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

5.3?開展稅務(wù)信息化建設(shè)調(diào)研并在問題導(dǎo)向下開展建設(shè)

5.3.1?問題意識下強(qiáng)化前期的調(diào)研工作

為了使小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)更具精準(zhǔn)性，這里需要對導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素展開分析，找準(zhǔn)信息化平臺建設(shè)的切入點(diǎn)。與業(yè)界觀點(diǎn)不同，筆者認(rèn)為，需要從物化層面來探析導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素。其中的思路為，稅務(wù)風(fēng)險的形成往往歸因于小微企業(yè)對稅務(wù)政策的陌生，以及自身財務(wù)內(nèi)控秩序的混亂。前者可以通過培訓(xùn)來得以解決，后者則需要從企業(yè)商流視角來完善企業(yè)會計活動。

5.3.2?問題驅(qū)動下分步驟規(guī)劃平臺建設(shè)

結(jié)合上文所提出的稅務(wù)信息化平臺的中樞特性，這里需要在問題驅(qū)動下來分步規(guī)劃與企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的樹枝結(jié)構(gòu)。筆者在調(diào)研某小微企業(yè)的稅務(wù)管理活動時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會計人員面對繁雜的經(jīng)濟(jì)活動，在手工做賬的情形時常出現(xiàn)會計憑證差錯。在該問題驅(qū)動下，則需要加強(qiáng)稅務(wù)信息化平臺與會計電算化系統(tǒng)的有機(jī)對接，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動能夠在平臺智能化的幫助下，提升納稅前期工作質(zhì)量。

5.4?以長效機(jī)制為保障來形成線上線下聯(lián)動的互促模式

5.4.1?在長效機(jī)制實(shí)施中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮主動作用

在企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮政策宣傳和技術(shù)指導(dǎo)職能。面對小微企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)變工作職能的同時，還需要為自身所起到的輔助性職能提供制度保障。正如上文所提到的那樣，小微企業(yè)數(shù)量較多且主營業(yè)務(wù)存在著差異，所以實(shí)施長效機(jī)制中應(yīng)形成：“稅務(wù)機(jī)關(guān)—同業(yè)協(xié)會—小微企業(yè)”這樣的傳導(dǎo)路徑。同時，政府部門則需要對同業(yè)協(xié)會所發(fā)揮的中介作用進(jìn)行監(jiān)管。

5.4.2?以查漏補(bǔ)缺作為聯(lián)動主線強(qiáng)化雙方業(yè)務(wù)交流

隨著長效機(jī)制實(shí)施路徑的建立，接下來便涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與小微企業(yè)之間的工作形態(tài)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)信息化平臺中的物理構(gòu)件容易實(shí)現(xiàn)，而具體的應(yīng)用模式和財務(wù)手段則需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的技術(shù)支持。因此，同業(yè)協(xié)會首先收集具有普遍性的代表性的問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)針對普遍問題開設(shè)講座專題解答。針對個別問題，小微企業(yè)可以直接在稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)的網(wǎng)站欄目中隨時進(jìn)行提問或咨詢。

5.5?財政稅收優(yōu)惠減免措施下助力小微企業(yè)稅務(wù)信息化

5.5.1?基于區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展識別優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)

在以“金稅三期”項目為代表的企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)，需要小微企業(yè)投入一定的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，而且小微企業(yè)還需要圍繞著稅務(wù)信息化平臺的應(yīng)用，對內(nèi)部的組織技術(shù)形態(tài)進(jìn)行再造，以及對相關(guān)崗位上的員工開展培訓(xùn)。為此，政府應(yīng)根據(jù)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)對那些符合當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的小微企業(yè)開展專項資金支持。為此，便需要識別優(yōu)勢的小微企業(yè)。筆者建議，政府有關(guān)部門需要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制訂出小微企業(yè)篩選標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

5.5.2?以稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)信息化

為使域內(nèi)小微企業(yè)有意愿提升自己的稅務(wù)信息化平臺，針對多數(shù)小微企業(yè)而言，則需要以稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)信息化。由于目前國稅與地稅已實(shí)現(xiàn)了合并，但以什么樣的政策來促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)，仍有待國家進(jìn)一步細(xì)化。但貫穿其中的中心思想便是，我們需要在企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)中引入激勵機(jī)制，而有關(guān)激勵機(jī)制的形式，則可以在財政、金融等領(lǐng)域給予選擇。

6?結(jié)?論

本文認(rèn)為，隨著征稅主體信息化水平的大幅提升，也自然要求納稅主體（企業(yè)）不斷完善自身的稅務(wù)信息化平臺，在使其與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好財務(wù)信息溝通績效的同時，有效規(guī)避自身的稅務(wù)風(fēng)險。諸多小微企業(yè)在面臨企業(yè)初創(chuàng)階段的各種挑戰(zhàn)時，卻往往忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的防范，導(dǎo)致它們在日常經(jīng)營中不僅可能面臨補(bǔ)稅及加收滯納金的風(fēng)險，甚至部分企業(yè)還陷入了被懲戒的困境。為此，當(dāng)前更應(yīng)關(guān)注小微企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè)問題。通過主題討論，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，小微企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)路徑可圍繞以下方面：多促并舉提升小微企業(yè)相關(guān)人員的信息化應(yīng)用能力、以稅務(wù)信息化平臺為中樞連通企業(yè)內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)、開展稅務(wù)信息化建設(shè)調(diào)研并在問題導(dǎo)向下開展建設(shè)、以長效機(jī)制為保障來形成線上線下聯(lián)動的互促模式、財政稅收優(yōu)惠減免措施下助力小微企業(yè)稅務(wù)信息化五個方面來構(gòu)建。

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[作者簡介]隋書才（1973—），黑龍江林口縣人，碩士研究生，黑龍江省會計領(lǐng)軍人才，研究員級高級會計師，研究方向：會計理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)稅收籌劃。