蔣薇

摘要：現(xiàn)階段，伴隨著我國(guó)制造業(yè)成本大幅上升和國(guó)與國(guó)之間對(duì)制造業(yè)、資本的爭(zhēng)奪，企業(yè)面臨的外部環(huán)境越來越惡劣，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。對(duì)于我國(guó)具備一定規(guī)模的制造企業(yè)特別是制造型集團(tuán)企業(yè)來說，既面臨外部競(jìng)爭(zhēng)的壓力，又面臨內(nèi)部管理效率亟待提升，管理層面需要整合統(tǒng)一的問題。因此，制造型集團(tuán)企業(yè)要想在這個(gè)艱難的時(shí)代逆水前行，必須具備先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理工具，必須要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念和手段，所謂“工欲善其事，必先利其器“。而企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，正是管理理念和管理手段得以集中綜合體現(xiàn)的工具平臺(tái)，因此，制造型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，必須是先進(jìn)的，有效的，運(yùn)轉(zhuǎn)順暢高效的。本文以筆者工作過的某制造企業(yè)如何在優(yōu)化集團(tuán)公司原有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)后大大提升了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率水平為例，詮釋了集團(tuán)型制造企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)優(yōu)化的要點(diǎn)、手段和方法。

關(guān)鍵詞：制造型集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；優(yōu)化

一、制造型集團(tuán)企業(yè)建設(shè)有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的重要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是管理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在制造型集團(tuán)企業(yè)管理中的位置舉足輕重。有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅可以保證制造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部精確而順暢地運(yùn)營(yíng)，還可以為企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，更可以為企業(yè)管理層和決策層提供決策依據(jù)和分析，從而提升制造業(yè)集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理效率，提升我國(guó)制造業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，即能夠最大限度滿足企業(yè)管理的目的，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的的需求，能夠在企業(yè)面臨外部激烈競(jìng)爭(zhēng)或內(nèi)部問題的挑戰(zhàn)時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能為企業(yè)作出快速而準(zhǔn)確的決策服務(wù)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有效性，也是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)質(zhì)量高低的主要標(biāo)志。

因此，對(duì)于制造型集團(tuán)企業(yè)來說，測(cè)試一個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的適用、成功與否，首先在于測(cè)試系統(tǒng)的實(shí)施能否達(dá)成制造型集團(tuán)企業(yè)核算、經(jīng)營(yíng)、和管理方面的要求。然而，由于我國(guó)的制造業(yè)面臨內(nèi)外部的壓力和競(jìng)爭(zhēng)，投入成本方面的不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化程度和水平普遍不高，和歐美國(guó)家資本雄厚、管理先進(jìn)的早早采用SAP、Oracle跨國(guó)公司比較，國(guó)內(nèi)制造型集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的落后導(dǎo)致滿足不了精確核算和高效管理的目的。下面以A企業(yè)為例，分析制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)面臨的問題以及該如何設(shè)計(jì)和優(yōu)化制造業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

二、制造型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀和存在的問題

由于我國(guó)的制造業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，普遍面臨高端財(cái)務(wù)管理人才和IT人才的缺乏，而日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)使得制造業(yè)企業(yè)壓縮成本，不愿在信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)上面花費(fèi)大的成本投入，而底層工人素質(zhì)低，又增加了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在制造部門實(shí)施的難度，這幾大因素導(dǎo)致現(xiàn)階段我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化程度仍舊處于較低水平。以下是制造型集團(tuán)企業(yè)A在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)優(yōu)化前存在的問題。

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能單一滯后

目前很多制造型企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能單一滯后、仍舊停留在以賬務(wù)核算為主的功能上，并不能滿足先進(jìn)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理所要求的事先預(yù)測(cè)，事中控制。例如： A制造企業(yè)上線金蝶EAS系統(tǒng)后，只是應(yīng)用了該系統(tǒng)中的總賬功能，并未啟用和實(shí)施其它模塊的功能，沒有在內(nèi)控、預(yù)算、成本核算以及財(cái)務(wù)分析方面挖掘更深的功能以及改進(jìn)和完善。

（二） 缺乏業(yè)財(cái)相融合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

很多制造業(yè)企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到需要建立和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)深度融合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠快速提高財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)需求的處理，因?yàn)槿狈σ惶讟I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的信息系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)部門不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行實(shí)時(shí)控制和分析，經(jīng)營(yíng)管理者不能快速做出經(jīng)營(yíng)決策；多數(shù)的制造型集團(tuán)企業(yè)仍舊缺乏完善的數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在時(shí)間與口徑上出現(xiàn)了偏差，該企業(yè)各公司之間形成的信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理效率；該企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并未融入到企業(yè)的整理信息系統(tǒng)建設(shè)中，并未真正成為企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的重要組成部分，由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的封閉狀態(tài)導(dǎo)致該企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，嚴(yán)重制約著該企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（三）對(duì)資金的管控缺乏力度

隨著A企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，其分布在各地的分支機(jī)構(gòu)逐漸增多，業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)出多元化，但是各集團(tuán)下屬企業(yè)在資金方面的自行管理和開設(shè)多銀行賬戶而A公司總部很難對(duì)資金進(jìn)行集中管理以實(shí)行監(jiān)督控制和提高資金使用效率。其主要根源來自于總部和下屬企業(yè)在資金管理方面沒有同一的規(guī)劃和思路，以及各下屬企業(yè)之間缺乏信息溝通。這些問題的存在導(dǎo)致該企業(yè)資金無法集中管理。

（四）全面預(yù)算管理在執(zhí)行中存在很大難度

A企業(yè)總部實(shí)行從銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的全面預(yù)算，同時(shí)，由于考慮到對(duì)下屬各成員單位的可控性不強(qiáng)，預(yù)算制度從一開始就在制訂和實(shí)施管控方面具備較大的彈性；各業(yè)務(wù)部門和成員單位上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性和科學(xué)性，在執(zhí)行過程中經(jīng)常受到人為因素的影響和干擾；財(cái)務(wù)部門從每年10月份將各成員單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核與匯總，并沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)各成員單位預(yù)算的全過程性、動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)管理；此外，原有的預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)單獨(dú)開發(fā)的軟件，是獨(dú)立于該公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的，并沒有與該企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效融合與對(duì)接，更沒有嵌入到系統(tǒng)中進(jìn)行過程性管理。特各這幾大因素導(dǎo)致A企業(yè)的預(yù)算制度形同虛設(shè)，預(yù)算的結(jié)果往往與實(shí)際情況偏差較大，也就失去了全面預(yù)算的目的和意義，并未充分體現(xiàn)出全面預(yù)算管理應(yīng)有的價(jià)值。

（五）缺乏科學(xué)而完善的財(cái)務(wù)分析與決策手段

在很多制造型集團(tuán)企業(yè)包括A企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，報(bào)表模塊仍舊停留在提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、和現(xiàn)金流量表，而對(duì)管理運(yùn)營(yíng)日常所需要的分析報(bào)表并沒有得以開發(fā)利用，加上制造企業(yè)的財(cái)務(wù)多數(shù)人手緊，缺乏管理意識(shí)，因而多數(shù)仍然在從事日常的賬務(wù)核算工作，包括核對(duì)數(shù)據(jù)、編制憑證、審核憑證、結(jié)賬，向管理層和稅務(wù)機(jī)關(guān)等提供三大報(bào)表；而當(dāng)管理層和決策者需要對(duì)運(yùn)營(yíng)效率和產(chǎn)品成本控制、費(fèi)用控制等需要更為精細(xì)的數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)們會(huì)依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)編制分析報(bào)表：導(dǎo)出系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過一定的邏輯運(yùn)算，得到分析結(jié)論。這類手工編制的分析報(bào)表往往比自動(dòng)報(bào)表耗費(fèi)更多人力和時(shí)間，同時(shí)出錯(cuò)率也較高。因此，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要在了解用戶尤其是管理決策層需求的基礎(chǔ)上根據(jù)制造業(yè)企業(yè)的管理需求目的來進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，比如，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及研發(fā)成本的歸集以供決策層定價(jià)；對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門各產(chǎn)線的工效分析比較等，這些均可以對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化實(shí)施。

三、制造型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化與實(shí)施

結(jié)合制造型集團(tuán)企業(yè)目前實(shí)際管理水平，制造型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的優(yōu)化目標(biāo)主要應(yīng)該是：構(gòu)建統(tǒng)一的核算平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的全程動(dòng)態(tài)化監(jiān)管和控制；實(shí)現(xiàn)資金的集中管理；為預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的信息化；通過業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)一體化控制，通過數(shù)據(jù)共享及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策起到支持作用。具體優(yōu)化和改進(jìn)設(shè)計(jì)手段如下文。

（一）構(gòu)建統(tǒng)一的核算平臺(tái)

企業(yè)要優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，必須要先構(gòu)建統(tǒng)一的核算平臺(tái)。這就需要從管理的口徑統(tǒng)一、產(chǎn)品編碼一致到統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度上面入手解決企業(yè)各成員單位之間信息傳遞不通暢的問題。比如，A企業(yè)在實(shí)行對(duì)費(fèi)用按預(yù)算控制的時(shí)候，首先需要對(duì)關(guān)于費(fèi)用支出的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行統(tǒng)一，還需要對(duì)費(fèi)用的類別科目劃分一致，另外，需要對(duì)費(fèi)控的口徑相對(duì)一致； A企業(yè)對(duì)原材料、產(chǎn)品編碼規(guī)則上應(yīng)做到一致。A企業(yè)通過上述手段對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息和規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)一，以建立統(tǒng)一的核算平臺(tái)，以此來保證信息獲取的及時(shí)性、保證信息通道的順暢性。

（二）進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)資金集中管理系統(tǒng)

首先，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金收支的兩條線管理。制造型集團(tuán)企業(yè)資金收付頻繁而有一定規(guī)律性，為了提高資金的使用效率并降低財(cái)務(wù)和內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，具一定規(guī)模的制造型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該盡可能采用收支兩條線，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理。例如：企業(yè)可以在公司總部設(shè)立結(jié)算中心，而各下屬企業(yè)只是在指定銀行設(shè)立收入和支出兩個(gè)賬戶，收入的資金全部上交給企業(yè)總部，而支出賬戶只能實(shí)現(xiàn)對(duì)外付款的功能。其次，盡快實(shí)現(xiàn)資金銀企互聯(lián)的效果，全面提升資金周轉(zhuǎn)效率。例如：A企業(yè)所采用的金蝶EAS資金管理模塊通過現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與網(wǎng)上銀行的鏈接，幫助企業(yè)完成轉(zhuǎn)賬付款、收付款實(shí)時(shí)查詢、銀企自動(dòng)對(duì)賬等業(yè)務(wù)操作。第三，充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)完善資金集中管理后的管理工作，目前我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)使用了資金集中管理方式，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金集中管理后的工作也非常重要，例如：必須盡快理清企業(yè)現(xiàn)金流的脈絡(luò)，構(gòu)建全新的現(xiàn)金控制標(biāo)準(zhǔn)。

（三）進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理體系

A企業(yè)在重新實(shí)施的金蝶EAS系統(tǒng)中啟用了全面預(yù)算模塊，金蝶EAS預(yù)算管理解決方案，能夠依托EAS強(qiáng)大的集成平臺(tái)和多業(yè)務(wù)組織架構(gòu)，能夠基于系統(tǒng)自身的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)甚至第三方ERP系統(tǒng)展開從集團(tuán)目標(biāo)設(shè)定、構(gòu)建多維管理模型、統(tǒng)籌預(yù)算管理編制、執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控、實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)分析、到支持戰(zhàn)略決策的全面預(yù)算閉環(huán)管理。 在實(shí)施啟用了金蝶EAS預(yù)算管理后，集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算口徑得以統(tǒng)一，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合得更為緊密，預(yù)算編制和執(zhí)行的效率大大提高，執(zhí)行力度大大加強(qiáng)，全面預(yù)算管理的目的才得以實(shí)現(xiàn)。

（四）全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策支持模塊

企業(yè)原來的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)僅支持生成四大報(bào)表，這些對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，甚至對(duì)于中層經(jīng)理們來說顯得膈膜而無用，這就需要財(cái)務(wù)工作中從系統(tǒng)中手工提煉數(shù)據(jù)，編制分析各類分析報(bào)表。但是金蝶系統(tǒng)本身具有開放性，可以自行開放或和第三方合作植入商業(yè)智能系統(tǒng)（BI） 。例如：A企業(yè)就在金蝶二期開發(fā)項(xiàng)目中和第三方合作實(shí)施財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的BI功能。A企業(yè)的各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的組合分析，同環(huán)比分析，復(fù)雜報(bào)表設(shè)計(jì)與呈現(xiàn)，以及多樣化深層次的可視化圖表呈現(xiàn)，可以在月末輕松得到各業(yè)務(wù)部門的成本、績(jī)效，及各產(chǎn)品生產(chǎn)成本等等比較分析數(shù)據(jù)，為管理決策提供支持；同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)總部，可以一鍵自動(dòng)并賬，在一個(gè)界面上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)多組織多賬套的賬務(wù)查詢并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、復(fù)雜報(bào)表設(shè)計(jì)與呈現(xiàn)，I團(tuán)報(bào)表匯總與合并，便捷地以各種BI圖表全方位展示巨田及下屬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，可以及時(shí)將散落在系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)等進(jìn)行自動(dòng)歸集與匯總，并從中獵取到關(guān)鍵的、變動(dòng)較為敏感的信息為集團(tuán)各級(jí)管理者經(jīng)營(yíng)決策提供支持，大大提高了A企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者的管理能力和管理效率。

（五）實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快、科學(xué)技術(shù)日新月異、信息時(shí)代瞬息萬變，在國(guó)內(nèi)外互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展進(jìn)入了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，制造型集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)資源的整合與優(yōu)化。隨著管理會(huì)計(jì)嵌入到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各個(gè)層次、各個(gè)環(huán)節(jié)中，制造型集團(tuán)企業(yè)在現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，充分利用管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合。結(jié)合業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化所要達(dá)到的主要目標(biāo)是：目標(biāo)一致、數(shù)據(jù)口徑一致、信息化管理。隨著業(yè)財(cái)融合的不斷深入，制造型集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門的需求對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行自主研發(fā)，最后將其與財(cái)務(wù)管理新系統(tǒng)關(guān)聯(lián)在一起，從而實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞與共享。

結(jié)語：總而言之，在商品制造和采購(gòu)供應(yīng)鏈全球化，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，多數(shù)的制造型集團(tuán)企業(yè)想要提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，除了在傳統(tǒng)的降低成本、提高生產(chǎn)效率等手段，通過設(shè)計(jì)和優(yōu)化一套有效和完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來提高企業(yè)管理和決策能力是必需的，企業(yè)需要將實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)上升到戰(zhàn)略的高度。通過重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過財(cái)務(wù)信息，看到企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，從而提升企業(yè)的戰(zhàn)略意識(shí)和眼光，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中基業(yè)長(zhǎng)青。

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