龔縈

摘要：本文對(duì)地級(jí)市煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的現(xiàn)狀進(jìn)行了深入的思考，從構(gòu)建資金管理制度、降低分公司月資金規(guī)模等方面，就存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資金安全；飛行檢查；電子結(jié)算率

一、引言

煙草行業(yè)資金體量大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，資金存款分布在180個(gè)銀行機(jī)構(gòu)，銀行賬戶總數(shù)超過(guò)1萬(wàn)個(gè)，其管理存在較大安全隱患，特別是哈爾濱卷煙廠、山東德州煙草公司陸續(xù)發(fā)生了財(cái)務(wù)人員涉嫌挪用公款、攜卷煙貨款潛逃的事情，無(wú)不敲響著保障資金安全運(yùn)行的警鐘。

二、煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的現(xiàn)狀分析

（一）資金管理制度不完善

煙草商業(yè)企業(yè)從現(xiàn)金結(jié)算、貨款回籠、資金支付審批流程、增值稅發(fā)票管理、不相容職務(wù)分離內(nèi)控要求以及大額資金使用、調(diào)度決策程序等方面，已經(jīng)制定了一系列財(cái)務(wù)制度，基本能夠確保資金使用規(guī)范性和安全性有法可依，有章可循，但也存在制度體系不健全的問(wèn)題，如：缺少對(duì)分公司備用金管理相關(guān)制度；缺乏費(fèi)用審批、銷售貨款管理制度的規(guī)范；未對(duì)支付往來(lái)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限進(jìn)行規(guī)定；對(duì)工會(huì)、食堂、黨費(fèi)等資金管理較薄弱，其銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬不規(guī)范、不及時(shí)，未及時(shí)履行對(duì)賬程序并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，未定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)等，有些分公司財(cái)務(wù)管理制度未以正式行文等。

（二）分公司月資金規(guī)模較大

當(dāng)前，地級(jí)市煙草商業(yè)企業(yè)下?lián)苜Y金方式不同，有些商業(yè)企業(yè)根據(jù)分公司月初申報(bào)數(shù)下?lián)茉露荣Y金，但對(duì)分公司當(dāng)月資金使用情況、資金去向監(jiān)管不到位，有些分公司月末資金結(jié)存數(shù)值較大，存在資金安全隱患。有些公司內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)階段，僅僅從查閱財(cái)務(wù)制度規(guī)定和翻閱會(huì)計(jì)憑證入手，查找財(cái)務(wù)工作中的漏洞和錯(cuò)誤，缺乏與第三方的詢證。

（三）卷煙貨款電子結(jié)算率不高

隨著多元化結(jié)算方式的豐富，結(jié)算環(huán)節(jié)是資金安全風(fēng)險(xiǎn)最為集中的環(huán)節(jié)，煙草行業(yè)卷煙貨款金額巨大，有些卷煙配送車組一天的資金結(jié)算金額有時(shí)達(dá)到幾十萬(wàn)，但有些零售客戶因?yàn)橥洿婵罨虼婵畈环奖慊蜚y行卡余額不足等種種原因，更傾向于“一手交錢一手交貨”的傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算模式，導(dǎo)致配送車組收取現(xiàn)金貨款數(shù)額較高，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員雖然有財(cái)務(wù)專業(yè)背景，能夠勝任財(cái)務(wù)崗位工作，但是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)上參差不齊，財(cái)務(wù)人員U盾密碼簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)電腦未設(shè)置開機(jī)密碼、銀行印鑒、票據(jù)、U盾、密鑰等財(cái)務(wù)物品保管不到位等；制度執(zhí)行不嚴(yán)，如：市縣兩級(jí)預(yù)付款、往來(lái)款等支付未在財(cái)務(wù)系統(tǒng)填制報(bào)銷單，而是在資金監(jiān)管系統(tǒng)手工填單進(jìn)行審批；不相容崗位未分離，存在出納編制會(huì)計(jì)憑證、進(jìn)行銀行對(duì)賬的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)資金安全的措施

（一）建立健全資金管理制度

進(jìn)一步完善資金管理制度，從銀行賬戶、費(fèi)用審批、物料管理等方面細(xì)化管理制度。加強(qiáng)銀行賬戶管理；完善費(fèi)用審批制度，強(qiáng)化U盾、印鑒、票據(jù)等物品管理；加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審批，分公司會(huì)計(jì)主管每月兩次將本單位的原始憑證和記賬憑證整理后送至市公司財(cái)務(wù)科復(fù)核，不符合相關(guān)要求的會(huì)計(jì)憑證必須在次月整改完畢，每年末要求將會(huì)計(jì)檔案交市公司財(cái)務(wù)科歸檔保存，包括銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等。

（二）降低分公司的月資金規(guī)模

建立分公司備用金模式，建立分公司報(bào)賬標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分公司資金規(guī)模情況合理確定備用金，要求嚴(yán)格執(zhí)行，確保分公司月底資金規(guī)模大小，但如有特殊情況，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行備用金的調(diào)整。

（三）提高卷煙電子結(jié)算率

為降低資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，消除貨款回籠和貨款隨身攜帶的安全隱患，全面提升卷煙銷售貨款電子結(jié)算率，積極制定全市系統(tǒng)卷煙銷售貨款電子結(jié)算率提升工作方案，明確目標(biāo)，有序推進(jìn)，積極宣傳引導(dǎo)，做實(shí)基礎(chǔ)工作，有針對(duì)性地對(duì)電子結(jié)算成功率較低、非電子結(jié)算客戶宣傳電子結(jié)算的便捷性和安全性，讓零售客戶自愿通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行貨款結(jié)算，及時(shí)存款，減少現(xiàn)金結(jié)算；重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新入網(wǎng)零售客戶的引導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)入網(wǎng)流程，提前讓客戶準(zhǔn)備一張能用于煙款結(jié)算的銀行卡，避免入網(wǎng)時(shí)因銀行卡問(wèn)題而造成的綁卡不成功，影響電子結(jié)算。

（四）提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)資金安全管理相關(guān)課程，通過(guò)播放紀(jì)錄片專家授課等方式不定期開展資金安全管理知識(shí)座談及培訓(xùn)，拓展財(cái)務(wù)知識(shí)面，提升業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；進(jìn)一步規(guī)范銀行印鑒、U盾、銀行票據(jù)等財(cái)務(wù)物品的管理，根據(jù)內(nèi)部控制要求，財(cái)務(wù)物品規(guī)范保管，如銀行印鑒、U盾和U盾密碼分別保管，不相容崗位相分離；建立銀行支票臺(tái)賬，詳細(xì)記錄票券的取得、使用及作廢情況。常態(tài)化開展資金安全管理飛行檢查， 不打招呼不走過(guò)場(chǎng)，通過(guò)飛行檢查來(lái)消除資金安全隱患，優(yōu)化資金管理內(nèi)控機(jī)制，不斷提高資金安全管理防控水平，確保資金安全。

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