路倩楠

[摘 要] 2019年10月31日世界銀行發(fā)布《2019年營商環(huán)境報告》，中國在過去1年為中小企業(yè)改善營商環(huán)境實施的改革取得了巨大成就，全球排名從上期的第78位躍升至第46位，進入全球經(jīng)濟體排名前50；自黨的十八大召開以來，從中央到地方，在推動全面深化改革過程中，良好的營商環(huán)境已經(jīng)成為各區(qū)域經(jīng)濟競爭發(fā)展的主要指標之一，而我國營商環(huán)境的建設(shè)剛處于新的起步階段，需要政府、企業(yè)、市場三者互相協(xié)作溝通，提高政務效率，降低經(jīng)營成本；政府作為公共治理的領(lǐng)導者和政策的制定者，擔任關(guān)鍵角色，稅收是我們國家的主要財政收入，國家稅收治理的好壞直接影響營商環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化，而提高納稅服務又是稅收治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。文章結(jié)合武漢市稅務營商環(huán)境建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，探索優(yōu)化武漢市稅務營商環(huán)境的新路徑。

[關(guān)鍵詞] 轉(zhuǎn)變政府職能；“放管服”改革；營商環(huán)境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 046

[中圖分類號] F810 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）07- 0113- 04

1 營商環(huán)境的概念

世界銀行在2004年其發(fā)布的《全球營商環(huán)境報告》中，提出了營商環(huán)境的概念，把營商環(huán)境定義為“一個企業(yè)在開設(shè)、經(jīng)營、貿(mào)易活動、納稅、關(guān)閉及執(zhí)行合約等方面遵循政策法規(guī)所需要的時間和成本等條件。根據(jù)定義，營商環(huán)境評估的指標旨在衡量營商環(huán)境的量化與比較”。從法制化和便利化角度，11項一級指標分為2類，一類反應監(jiān)管過程的復雜程度和費用支出，包括開辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力、產(chǎn)權(quán)登記、納稅、跨境貿(mào)易等6項指標。一類反應法制保障程度。它包括5個指標，分別是獲得信貸、保護少數(shù)投資者、合同執(zhí)行破產(chǎn)辦理和勞動力市場監(jiān)管。因此，營商環(huán)境現(xiàn)在是衡量一個國家和區(qū)域競爭力的新指標，而納稅是營商環(huán)境中的重要指標之一。2018年，我國營商環(huán)境便利度中納稅指標排名世界第130名，2019年排名114，提速30%，但是世界銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是以北京和上海的發(fā)展為基礎(chǔ)，武漢作為中部新興城市，經(jīng)濟、政治和法治等各個方面和一線城市還是有很大差距的，急需要通過實施一些財政稅收政策和優(yōu)化納稅服務等來提高我們的納稅優(yōu)便利程度[1]。

稅務營商環(huán)境是指影響企業(yè)遵從稅法規(guī)定和合理稅收的相關(guān)環(huán)境條件，具體包括法律環(huán)境、人文環(huán)境和管理環(huán)境[2]，是王紹樂和劉中虎在中國稅務營商環(huán)境測度研究總隊稅務營商環(huán)境做的定義，具體內(nèi)容包括：法律環(huán)境是指稅收法律制度的簡化、公平與規(guī)范實施，人文環(huán)境是指居民和企業(yè)的納稅意識、態(tài)度及習慣，管理環(huán)境是指稅務部門征管的方法、手段、效率以及工作的態(tài)度和行為作風。為了履行納稅義務，公司必須按照政府制定的規(guī)定支付一定的費用，如果沒有良好的稅收營商環(huán)境，企業(yè)在納稅過程中不可避免地要付出更多的時間，這將會影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)付出的制度性交易成本是指政府的各種制度工具所帶來的成本，可以簡單理解為企業(yè)在遵循政府制定的一系列規(guī)章制度時所需要付出的成本，例如各種稅費、融資成本、交易成本等等。一些學者指出，交易成本的水平是判斷一個區(qū)域營商環(huán)境好壞的重要指標之一[3]。作為一種特殊的公共物品營商環(huán)境[4]，營商環(huán)境是由政府或者公共部門提供的用來滿足市場和社會公眾需求的，需要政府和企業(yè)還有市場在互相協(xié)作中共同治理，優(yōu)化營商環(huán)境也正是加快推行“放管服”改革，轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)服務型政府的目標。

2 武漢市目前營商環(huán)境的現(xiàn)狀和問題

武漢市作為國家“一帶一路”倡議和長江經(jīng)濟帶的紐帶，充分利用國家政策優(yōu)惠和自身發(fā)展優(yōu)勢，自2012年至2016年，國內(nèi)生產(chǎn)總值從8 003.8億元增加到11 912.61億元，取得了較快的增長。隨著湖北保稅區(qū)、中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略和全國中心城市建設(shè)、長江中游建設(shè)等國家層面戰(zhàn)略機遇疊加，武漢市面對的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多，一些問題逐漸凸顯出來，企業(yè)稅負重、退稅程序繁瑣、稅收信息化程度低、納稅服務渠道窄，精英人才短缺，政府政策缺乏有效的落實，浮于表面。研究如何改善稅務營商環(huán)境對于武漢市“一帶一路”的發(fā)展、減輕企業(yè)納稅負擔、擴大企業(yè)規(guī)模，方便企業(yè)開展跨境貿(mào)易和國外企業(yè)對內(nèi)投資，增加地方財政收入有重要意義。

2.1 武漢市營商環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀

2.1.1 政策環(huán)境建設(shè)持續(xù)完善

國務院辦公廳于2018年8月發(fā)布了《全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議重點任務分工方案》，文件根據(jù)世行營商環(huán)境的各項指標分解至36個項目，提出具體的工作要求和主要實施措施，按照各部門的職能進行安排分工方案，深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能，為提高全國各省市營商環(huán)境建設(shè)做出了總體方面的規(guī)劃。國家稅務總局為貫徹落實黨中央和國務院下發(fā)的分工任務，深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署和宣傳文件精神，下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神 優(yōu)化稅務營商環(huán)境有關(guān)事項的通知》。內(nèi)容根據(jù)企業(yè)納稅存在的痛點和難點，針對性地推出了優(yōu)化稅務營商環(huán)境10項舉措，進一步打造穩(wěn)定公平透明的稅務營商環(huán)境。

湖北省稅務局作為第二批優(yōu)化營商環(huán)境的試點單位，在總結(jié)北上廣深和江蘇等第一批試點單位推行的政策基礎(chǔ)上，2018年7月，湖北省政府先后發(fā)布《關(guān)于進一步優(yōu)化營商環(huán)境的若干意見》以及《關(guān)于深化“放管服”改革 持續(xù)推進政府職能轉(zhuǎn)變的實施意見》，旨在提出要求和意見來優(yōu)化武漢市營商環(huán)境，為深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，為全省各個部門開展優(yōu)化營商環(huán)境做了決策性部署；2018年9月，湖北省稅務局發(fā)布了《湖北省稅務局關(guān)于進一步深化“放管服”改革 優(yōu)化稅務營商環(huán)境的若干意見》的文件，該意見是湖北省推進優(yōu)化稅務營商環(huán)境的指導性文件，及時解決納稅人反映最突出和最緊急的問題。

2.1.2 政府機構(gòu)改革不斷深入

2018年3月13日，十三屆全國人大一次會議明確指出，改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，實施國家稅務總局為主和?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導管理制度。2018年6月15日，計劃所列各省（自治區(qū)、直轄市）級、市國稅局、地稅局合并統(tǒng)一掛牌，通過合并稅務局可以全心全意服務納稅人，進一步減輕企業(yè)稅負，提高稅收征收率，更好地落實“放管服”改革的要求，優(yōu)化稅務局機構(gòu)職能，調(diào)整資源配置；國地稅合并后企業(yè)辦稅更加便捷，網(wǎng)站服務更加直觀簡潔，一套報表一個系統(tǒng)就可以全部涵蓋。

2.1.3 信息化納稅平臺逐步建立

稅務局在辦稅大廳實現(xiàn)“一廳通辦”、網(wǎng)上稅務局“一網(wǎng)辦理”和12366納稅服務熱線“一鍵咨詢”，讓納稅人感受到信息化改革帶來的便捷，推出“最多跑一次”清單143項，“一次不用跑”80項；實現(xiàn)24小時自助辦稅、網(wǎng)上稅務局、“掌上”繳費、房產(chǎn)交易實現(xiàn)“一窗聯(lián)辦、集中服務”、“一站式”便民服務、“新辦納稅人套餐式服務”等更加優(yōu)質(zhì)的服務，國務院推出國家政務服務投訴與建議小程序，掃描微信二維碼就可以提交建議和意見，有效反饋稅務工作中出現(xiàn)的問題。

2.1.4 豐富的稅收宣傳形式

稅務局利用互聯(lián)網(wǎng)宣傳的手段，開展各種形式的便民辦稅春風行動，設(shè)計制作了便民辦稅系列稅收公益廣告進行投放滾動播出，同時在辦稅大廳放置新的稅收改革政策，稅務局還在社區(qū)組織稅收宣傳的活動，以更好地為納稅人服務和宣傳；稅務局工作人員經(jīng)逐漸開始從“管理者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺照摺钡慕巧瑢{稅服務的理解也逐漸深入，全面實施規(guī)范化的納稅服務管理模式。

2.2. 武漢市營商環(huán)境建設(shè)現(xiàn)存在的問題概括

在2019年的《營商環(huán)境報告2019年》對于納稅指標主要從三個方面衡量，一個是納稅次數(shù)和時間，一個是總稅率和社會納費率，一個是報稅后程序指標[5]（見表1），可以看到納稅指標中國排名114名，納稅時間較長，總稅率和社會繳納費率較高，報稅后流程指標也較低，全國各地市其實都普遍存在這樣的情況，加上基層稅務部門對納稅服務意識不夠深刻，政府文件無法做到百分百執(zhí)行，浮于表面形式，“放”“管”界限掌握不清晰，事后監(jiān)督管理不善導致稅收流失，稅務部門不具備較強的稅收風險防控能力，各項優(yōu)化營商環(huán)境政策的實施缺乏有效的監(jiān)督等等問題。在新形勢稅務機關(guān)推行“放管服”改革，要從根本上轉(zhuǎn)變政府職能，正確認識“親且清”的政商關(guān)系，認識到目前我們要解決的問題和填補的發(fā)展短板，不斷深化納稅便利化改革，優(yōu)化稅務營商環(huán)境的建設(shè)。

3 優(yōu)化武漢市稅務營商環(huán)境建設(shè)的建議

3.1 加強政策環(huán)境的穩(wěn)定性和透明度

從國務院、國稅總局到湖北省政府、省稅務局都提出了優(yōu)化營商環(huán)境的若干意見和達成的主要目標，我國出臺的各項政策大多是依照出現(xiàn)的問題提出臨時性的政策。根據(jù)《全球競爭力報告2016-2017》可以看出我國政策環(huán)境不穩(wěn)定因素的影響較美國、日本、德國波動較大，我國政策制定的透明度指標近年來有所提升但是較營商環(huán)境較好的新西蘭、新加坡等國家還是差距很大[6]。稅務局要從納稅人的需求出發(fā)，在充分的問卷調(diào)查和深入訪談的基礎(chǔ)上了解當?shù)仄髽I(yè)納稅過程中的難點和痛點，做出針對性的政策支持，出臺政策要及時公布并對納稅人開展定期的培訓和宣傳，一方面保證政策的透明度，一方面聽取納稅人的意見反饋及時修正。

3.2 深化“放管服”改革，明確“放”“管”界限

稅務部門要以深化“放管服”改革為重點，在下放政府權(quán)力尊重市場規(guī)律的同時提升風險管控體系，防止重大的企業(yè)違規(guī)風險的發(fā)生，明確征稅納稅雙方的責任和義務，從管理者的角度不斷轉(zhuǎn)化為服務者監(jiān)管者的角度看待征稅關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，更多的是為納稅人提供高效的政策環(huán)境、優(yōu)質(zhì)的服務環(huán)境、先進的技術(shù)環(huán)境，重點轉(zhuǎn)變?yōu)楹笈_系統(tǒng)的監(jiān)督，在放權(quán)的同時還要擔負起政府維持公共秩序的責任，調(diào)節(jié)納稅人、市場和政府的關(guān)系，信息共享，共同努力，建立良好的稅務營商環(huán)境。

3.3 落實“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃，加強信息化投入和宣傳

2015年國家稅務總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》的通知，旨在滿足日益增長的納稅人的需要，推動納稅現(xiàn)代化，打造智慧稅務新局面。隨著信息技術(shù)的發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+”有無數(shù)種可能，在稅收領(lǐng)域已經(jīng)實現(xiàn)了一部分成就，政府要加大投入對技術(shù)的開發(fā)和引進，利用網(wǎng)站門戶、微博、微信、QQ等社交平臺等渠道加大稅收宣傳，同時在簡化納稅征收和申報程序的同時，對于納稅人開發(fā)和利用信息化報稅系統(tǒng)給予政策優(yōu)惠和納稅抵減，鼓勵中小企業(yè)和第三方稅務服務機構(gòu)積極參與信息化建設(shè)，最終實現(xiàn)大數(shù)據(jù)在納稅人和稅務部門以及稅務部門內(nèi)部各系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。

3.4 將營商環(huán)境的建設(shè)成果納入稅務機構(gòu)的績效評價指標

世界銀行對納稅指標的設(shè)立比較客觀，評價主體主要是政府官員和律師事務所和一部分專家學者，缺乏社會公眾的主觀評價，存在一定的不足。營商環(huán)境既然是一種特殊的公共物品，目的是盡可能地滿足人民群眾的需求，所以社會公眾對營商環(huán)境的滿意度是營商環(huán)境評估的重要指標，改革稅務機構(gòu)的績效評價指標，在原來的基礎(chǔ)上外部評價增加市場和社會公眾包括納稅人、第三方服務機構(gòu)的滿意度評價，可以有效地激勵稅務部門各層級更好地開展現(xiàn)代化納稅服務，更快的落實國家政策，正確認識征納關(guān)系。

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