邢秉鵬

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 風(fēng)險管控? 對策

一、引言

現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制工作正在與時俱進的進行，繼而防范未知的財務(wù)風(fēng)險。相對于國際先進企業(yè)，我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作正在呈現(xiàn)出信息化、技術(shù)化的趨勢，因而現(xiàn)階段我國企業(yè)對內(nèi)部控制的理解已經(jīng)在深入并加強?；诖?，為了實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效管控，眾多企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的障礙和解決途徑都是值得探討的。

二、眾多企業(yè)內(nèi)控的主要方法和障礙

（一）內(nèi)控的主要方法

目前，國內(nèi)很多現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)探索并改進了很多內(nèi)控工作方法，主要包括以下三種：一是針對不同職務(wù)的職務(wù)不相容制度。這是很多現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)嘗試并應(yīng)用的一種內(nèi)控方法，其內(nèi)涵是控制企業(yè)某項重大風(fēng)險點業(yè)務(wù)的決策和辦理，要求存在重大風(fēng)險的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要經(jīng)手不同的企業(yè)員工，繼而保障企業(yè)利益不受個人舞弊的損害。比如說把銀行存款日記的記賬工作和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作分離，要求不同的人進行這兩項工作;二是控制審批、授權(quán)。這要求企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)因金額、性質(zhì)不同而受到不同權(quán)限的員工審批，繼而杜絕“無審批經(jīng)濟業(yè)務(wù)”的出現(xiàn)。比如說，針對超過100萬元數(shù)額的采購需要受到上一級管理層的審批才可執(zhí)行;三是加強審計控制。這要求企業(yè)在內(nèi)部進一步優(yōu)化審計機構(gòu)的構(gòu)成，保障“財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督”。比如，在財務(wù)部門的基礎(chǔ)上成立兼職的內(nèi)控監(jiān)督委員會。當(dāng)然，部分少數(shù)企業(yè)的內(nèi)控方法也是存在的。它們的普遍特征是，在財務(wù)核算中應(yīng)用軟件工程技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。

（二）內(nèi)控制度的不規(guī)范、不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多現(xiàn)代企業(yè)從“內(nèi)部控制”提出就已經(jīng)開始探尋自己的“內(nèi)控之路”，但是很多企業(yè)的做法通常是舍本逐末，其問題和障礙也是百出。其直接體現(xiàn)是，部分企業(yè)無法依照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》來設(shè)計自身的內(nèi)控制度。管理者對企業(yè)的影響本身就是非常大的，正是如此，很多企業(yè)在設(shè)計自己的內(nèi)控制度時并沒有很好的結(jié)合自身特點來進行，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法適應(yīng)自身的生產(chǎn)經(jīng)營流程以及財務(wù)需求，最終造成內(nèi)控制度的不科學(xué)、不易操作。另外，部分企業(yè)集團的規(guī)模較大，因而子公司數(shù)目多、負責(zé)人眾多，那么每個負責(zé)人對內(nèi)部控制的認識就會存在很大的差異，繼而造成落地子公司的內(nèi)控制度缺少統(tǒng)一性，再加上員工無法認識到內(nèi)控的風(fēng)險控制作用，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不統(tǒng)一。

（三）內(nèi)控監(jiān)管和財務(wù)風(fēng)險控制認識不足

現(xiàn)在，很多企業(yè)了解到內(nèi)控對財務(wù)風(fēng)險控制的重要性，但是它們對內(nèi)控監(jiān)管的認識還不夠，其主要體現(xiàn)為三個方面：一是企業(yè)內(nèi)部部門及員工的執(zhí)行力度不夠。企業(yè)內(nèi)部員工存在的，不了解風(fēng)險控制、不理解內(nèi)控制度現(xiàn)象，因而內(nèi)控制度的執(zhí)行得不到保障;二是部分企業(yè)內(nèi)部不存在審計部門。審計對企業(yè)的作用相當(dāng)于內(nèi)部控制，但是仍有企業(yè)沒有自己的審計部門，因而企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計合理性和執(zhí)行力度無法得到評價，最終導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行難、成效低;三是企業(yè)管理層的監(jiān)管力度不足。財務(wù)風(fēng)險控制的原因是，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益而服務(wù)，究其根本，還是為了管理者服務(wù)，但很多企業(yè)的管理層基本不監(jiān)督自身的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，造成企業(yè)內(nèi)部無法充分執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、加強內(nèi)控視角下的風(fēng)險控制途徑

（一）增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制

在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)再次審查自身的生產(chǎn)經(jīng)營流程，重新發(fā)掘財務(wù)風(fēng)險點，以風(fēng)險點為出發(fā)點進一步設(shè)計控制點，最終完善出一個適合自身的內(nèi)控制度，繼而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制的增強。在制度執(zhí)行前，需要在企業(yè)內(nèi)部進行公示并征求意見，盡可能的把基層職工的優(yōu)質(zhì)意見吸收到，進而完善內(nèi)控制度、保障內(nèi)控制度的可行性。另外，內(nèi)控制度的目的是控制財務(wù)風(fēng)險，因而企業(yè)還要細化自身的財務(wù)管理制度，比如說，制定應(yīng)收賬款的細化制度，完善對賬、催收、信息審計環(huán)節(jié)的控制。細化后的財務(wù)管理制度需要進行企業(yè)內(nèi)部公示，通過辦公自動化、企業(yè)郵件等方式在企業(yè)內(nèi)部廣泛傳播，使得企業(yè)職工及時學(xué)習(xí)細化的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)風(fēng)險的有效控制。

（二）擴展內(nèi)控的外在交流，合理利用信息化技術(shù)

現(xiàn)在很多企業(yè)都在不斷發(fā)展壯大，因而企業(yè)對研發(fā)、擴大生產(chǎn)規(guī)模的資金投入正在不斷增大，比如說華為在國內(nèi)外很多城市設(shè)立的諸多研發(fā)中心就是實例。為了獲得技術(shù)上或生產(chǎn)規(guī)模上的發(fā)展，眾多企業(yè)正在尋求更多的外在交流，包括金融機構(gòu)、國際投資者等。其中，金融機構(gòu)與企業(yè)的交流越來越多，特別是很多企業(yè)在資金短缺時會選擇金融機構(gòu)的貸款。這是一種成本較低的融資方式，但是金融機構(gòu)對企業(yè)的信譽考量是企業(yè)舉債是否成功的關(guān)鍵。所以，企業(yè)為了更快的獲取金融機構(gòu)的信賴，需要加強內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險控制，繼而贏得更多的外在交流機會，以獲取更多的融資。

另外，企業(yè)在長期發(fā)展中需要創(chuàng)新自身的財務(wù)管理方式，現(xiàn)階段對信息化技術(shù)的應(yīng)用是一種高效的方式。基于此，企業(yè)要合理利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢，把財務(wù)風(fēng)險管理模塊技術(shù)引入到傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)中，通過該模塊的使用實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的高效分析，進一步得出相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，包括資產(chǎn)負債率、資金周轉(zhuǎn)率等。模塊的高效性就體現(xiàn)在這些財務(wù)指標(biāo)的高效計算中，繼而為企業(yè)管理者的決策和戰(zhàn)略分析提供參考，為企業(yè)規(guī)避和控制財務(wù)風(fēng)險做貢獻。

（三）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、進一步完善財務(wù)風(fēng)險的防范機制

企業(yè)融資過程中較為常見的弊病是過度依賴財務(wù)杠桿，繼而導(dǎo)致其資產(chǎn)負債率高，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制造成了一定的阻礙。對此，企業(yè)要進一步考量自身的經(jīng)營能力和風(fēng)險承受能力，以此為依據(jù)優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)，杜絕“稀釋股東控制權(quán)”的現(xiàn)象。具體來講，要兼顧兩個方面，一是充分利用財務(wù)杠桿。這要求企業(yè)不過度擴大融資，盡可能的控制融資風(fēng)險。二是做好基礎(chǔ)資金的保障。這要求企業(yè)在對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整中，合理控制正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，保障企業(yè)的正常運作。

四、結(jié)束語

總的來說，現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源是多種多樣的，無論是來自經(jīng)濟社會的影響，還是來自企業(yè)內(nèi)部的影響，都需要企業(yè)管理者充分重視財務(wù)風(fēng)險的控制。一旦企業(yè)忽視重大的財務(wù)風(fēng)險，那么企業(yè)甚至可能面臨破產(chǎn)。所以，增強內(nèi)控視角下的財務(wù)風(fēng)險控制是當(dāng)前企業(yè)不能輕視的，也是企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展的助推器。對此，通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)風(fēng)險防范機制等途徑，是加強企業(yè)內(nèi)部控制的契機。

參考文獻

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