地方融資平臺財務(wù)管理和信息披露問題研究

陳玉倩

摘 要：2007年前后，大量的地方融資平臺應(yīng)運(yùn)而生，服務(wù)于地方基礎(chǔ)設(shè)施、地區(qū)發(fā)展。然而由于融資平臺的債務(wù)數(shù)額逐漸攀升且運(yùn)作機(jī)制不配比，再加上近年來國發(fā)（2014）43號、財預(yù)（2017）50號等政策性文件逐步規(guī)范政府債務(wù)，導(dǎo)致平臺公司債務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)管理及信息披露難度加大，本文指出存在問題、提出建議。

關(guān)鍵詞：融資平臺? 財務(wù)管理? 信息披露

地方融資平臺實(shí)施財務(wù)管理工作中，一個核心環(huán)節(jié)就是進(jìn)行融資平臺財務(wù)報表信息披露，這是合理管理融資平臺的重要舉措。地方政府融資平臺的財務(wù)信息披露不僅僅是單純的會計問題，要根據(jù)我國企業(yè)設(shè)立的會計體系、信息披露體系發(fā)展、我國實(shí)際發(fā)展情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程和政治經(jīng)濟(jì)體制等方面入手對其進(jìn)行綜合考量。融資平臺設(shè)立財務(wù)信息披露體系的架構(gòu)內(nèi)容繁雜，為了提升其可操作性，要重視協(xié)調(diào)好各項政策間的平衡，建立科學(xué)合理的信息披露模式，為提高我國財務(wù)管理績效做出貢獻(xiàn)。

一、關(guān)于融資平臺財務(wù)管理

財務(wù)管理即地方融資平臺財務(wù)管理體制，存在于平臺整體管理框架中，是為實(shí)現(xiàn)其總體財務(wù)目標(biāo)而制定的一種管理模式、管理機(jī)構(gòu)和各項組織分工要素的有機(jī)結(jié)合。地方融資平臺財務(wù)管理工作中，涉及范圍廣泛、綜合性和制約性強(qiáng)，實(shí)施財務(wù)管理可以通過價值形態(tài)對資金運(yùn)動進(jìn)行決策、計劃和掌控，因此是平臺管理的核心內(nèi)容。

二、融資平臺財務(wù)管理和信息披露存在的問題

（一）財務(wù)報表事業(yè)化

地方政府的融資和投資行動影響范圍廣泛，包含了平臺管理人和社會個體納稅人的切身利益，所以很有必要引起社會群眾的關(guān)注，同時地方政府有職責(zé)披露其財務(wù)情況。但是結(jié)合目前實(shí)際情況來看，相關(guān)部門還沒有建立對應(yīng)的財務(wù)信息披露制度，不管做貸前調(diào)研還是貸后監(jiān)督，都不能精準(zhǔn)獲取相關(guān)信息和得到官方數(shù)據(jù)，對社會群眾公布的信息也只是有關(guān)機(jī)構(gòu)自行預(yù)算出來的，社會群眾只能通過相關(guān)網(wǎng)站和政府公開的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來獲取信息。和融資平臺財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)只在政府的一般預(yù)算支出中會被提到，這樣的數(shù)據(jù)不能精準(zhǔn)表達(dá)政府應(yīng)承擔(dān)的融資平臺財務(wù)信息，也不能使大眾知道政府融資平臺的財務(wù)規(guī)模與財務(wù)構(gòu)成。

（二）銀行不能獲取項目完整信息

融資平臺獲取銀行貸款的方式，多數(shù)以項目貸款進(jìn)行申請，融資平臺的職責(zé)應(yīng)包括向銀行透露獲取項目資金的渠道、資金獲取進(jìn)程、資金流向以及資金使用情況等。而且由于政府融資平臺眾多，金融機(jī)構(gòu)也多，銀行很難有效監(jiān)管其中一個融資平臺項目的資本金來源和到位情況問題，信息的不均衡，導(dǎo)致銀行不能監(jiān)管政府融資平臺跨銀行的資金流向，很難了解貸款的實(shí)際用途，無法及時做出貸款風(fēng)險防范。

（三）政府不能全面了解融資平臺和項目狀況

地方政府創(chuàng)建了融資平臺，所以平臺具備讓政府了解其財務(wù)情況的職責(zé)，特別是為做公益項目投入的資金情況，需要對這部分財務(wù)情況進(jìn)行單獨(dú)統(tǒng)計，并制定財務(wù)報表上交給有關(guān)部門，但是有些融資平臺還沒有做到這些要求。財務(wù)部門劃撥款項以后，融資平臺沒有做到向相關(guān)部門匯報資金使用情況以及項目建設(shè)情況，雖然審計部門一直在關(guān)注這項工作，但是監(jiān)管重點(diǎn)僅僅是看融資平臺有沒有規(guī)范使用資金，并沒有關(guān)注資金流向和運(yùn)行情況。對投資資金的驗(yàn)收、支出、管理、效果等環(huán)節(jié)不能進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，導(dǎo)致地方政府對融資平臺的財務(wù)情況不能清晰掌握。

三、相關(guān)措施和意見

（一）強(qiáng)化財務(wù)管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)

融資平臺財務(wù)管理人員要強(qiáng)化對《財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，不定期參加相關(guān)證券交易所組織的培訓(xùn)活動，和相關(guān)會計部門隨時做好溝通交流工作，信息共享，防止會計差錯，使財務(wù)報告真實(shí)完整準(zhǔn)確。證券管理人員要加強(qiáng)對《信息披露管理辦法》有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，積極參加相關(guān)培訓(xùn)活動，遇到重大事項應(yīng)當(dāng)及時和有關(guān)部門做好溝通，確保信息披露及時完整。

（二）完善地方政府融資平臺信息披露的法規(guī)體系

政府財務(wù)影響著社會穩(wěn)定問題，一旦不能有效控制，就會引起很多風(fēng)險問題，為了做好基礎(chǔ)工作，有關(guān)部門應(yīng)制定并完善地方政府融資平臺財務(wù)信息報表披露機(jī)制，做到地方政府財務(wù)信息公布合法化。首先，政府發(fā)布信息的渠道也應(yīng)拓寬，讓使用者可以更方、準(zhǔn)確的獲取所需信息，在建設(shè)政府信息公開網(wǎng)站時，應(yīng)增加更多實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，避免形式化，科學(xué)合理建立傳播平臺，完善信息傳播途徑;其次，目前的政府信息發(fā)布，是以政府職權(quán)為基礎(chǔ)的，可以說是由財政機(jī)關(guān)推進(jìn)的，不能排除政府機(jī)關(guān)為了自身利益，只發(fā)布有利的而隱瞞不利信息的情況出現(xiàn)，因此，對于要發(fā)布的內(nèi)容，應(yīng)該讓人大常委會做決定，不是讓融資平臺自行發(fā)揮，人大常委會可以制定針對政府融資平臺財務(wù)信息披露的相關(guān)法規(guī)制度。

（三）完善會計體系

目前，我國沒有正式的政府會計體系，可以借鑒外國國家的經(jīng)驗(yàn)，革新會計體系，地方政府財務(wù)的核算，正在由收付實(shí)現(xiàn)制過渡到權(quán)責(zé)發(fā)生制。在收付實(shí)現(xiàn)制制度下，我國之前發(fā)生的舉債沒有追究其應(yīng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也沒有合理分擔(dān)形成的或潛在的財務(wù)風(fēng)險。如果實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，政府部門對償債職責(zé)，要由政府預(yù)算會計主體承擔(dān)債務(wù)，并將其列入預(yù)算會計的核算和監(jiān)管范圍內(nèi)。

（四）建立和完善政府財務(wù)報告體系

第一，制定政府財務(wù)報告的目的，是提供完整、可靠的信息給信息使用者，以滿足其需求，要把政府的資產(chǎn)和負(fù)債等情況一起匯報，財務(wù)報告的建立要以反映政府受托責(zé)任為主;第二，要重新規(guī)劃財務(wù)報告的核心內(nèi)容，可以在學(xué)習(xí)國外做法的基礎(chǔ)上，區(qū)分出基本政府主體、政府部門主體、部門歸屬的機(jī)構(gòu)主體，以及各級政府確認(rèn)和分配的預(yù)算情況。

四、結(jié)束語

我國融資平臺的財務(wù)風(fēng)險問題已經(jīng)出現(xiàn)了，對此相關(guān)人士和政府部門，不能選擇躲避，只能選擇及時進(jìn)行防范控制。針對財務(wù)管理和信息披露的工作是繁瑣、浩大的，仍然需要相關(guān)人員對其進(jìn)行不斷地研究和探索，結(jié)合我國實(shí)際情況和政府特殊因素，完善地方融資平臺財務(wù)信息的披露架構(gòu)，并確認(rèn)財務(wù)主體，使其有效滿足使用者需求，更好服務(wù)于社會、服務(wù)于人民。

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