全球一體化背景下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展研究

朱鵬濤

隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加深，企業(yè)為了能夠獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)還存在許多的問(wèn)題，但其仍然是規(guī)范財(cái)務(wù)管理非常重要的措施。為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用，推動(dòng)企業(yè)在全球一體化背景下健康發(fā)展，本文首先介紹了全球一體化背景下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，然后分析了財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，最后提出了促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的具體措施。

自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各個(gè)行業(yè)都有了非常快速的發(fā)展和變化，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也面臨著非常大的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須適應(yīng)新環(huán)境和國(guó)家新政策，加強(qiáng)對(duì)自身企業(yè)的管理，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏銳程度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的政策。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的建立和完善是企業(yè)發(fā)展和改革的客觀需要，是企業(yè)內(nèi)部控制很重要的一部分，在很大程度上決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理是非常有必要的。

一、全球一體化背景下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要想提高企業(yè)的執(zhí)行力，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益，離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有著監(jiān)督的職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)還有著評(píng)價(jià)的職能，不管是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還是社會(huì)效益，都可以進(jìn)行公正客觀的評(píng)價(jià)。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，可以督促企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理制度，規(guī)范員工行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展過(guò)程中存在問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度不健全

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)有著監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，但由于有些企業(yè)沒(méi)有較為完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍、程序和內(nèi)容等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，這必會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。比如有些企業(yè)沒(méi)有制定相關(guān)的審計(jì)制度，只是年末做一個(gè)例行性的總結(jié)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這將無(wú)法保證管理層獲取真實(shí)準(zhǔn)確的信息，導(dǎo)致管理層做出錯(cuò)誤的決策，影響企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不健全，也說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性比較差，影響財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。具體表現(xiàn)在，1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，審計(jì)環(huán)境不健康。部分企業(yè)“三會(huì)一層”設(shè)置不清晰，也未正確履職，企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)不分家，這種責(zé)權(quán)不分的機(jī)制造成了部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)熱情不高，有的沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是將審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)部門的二級(jí)處室，有的雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但并未向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而是接受管理層的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。3.財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮不夠。部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、資金收付審計(jì)，而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，如決策、采購(gòu)、投資等，缺乏關(guān)注，財(cái)務(wù)審計(jì)職能，未能充分發(fā)揮。4.審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，很多企業(yè)審計(jì)人員和被審計(jì)人員存在著某種關(guān)系，可能還會(huì)存在尋租行為，這會(huì)直接影響審計(jì)的結(jié)果。

審計(jì)部門、審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，導(dǎo)致結(jié)果不公平，最終會(huì)使得財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏權(quán)威性。

（三）企業(yè)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，為了保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的要求越來(lái)越高，但是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力卻不是很高。很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不是專業(yè)出身，基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，所使用審計(jì)的方法和技術(shù)都比較落后，盡管其從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作年限較長(zhǎng)，但是隨著社會(huì)和企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)技能已經(jīng)無(wú)法跟上發(fā)展的速度，這會(huì)直接影響到整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，帶來(lái)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題的措施

（一）建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)需要財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督，這樣才能合理保證經(jīng)營(yíng)管理有條不紊地進(jìn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給管理者反饋真實(shí)的信息，保證管理者做出正確的決策。而健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)人員的行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。因此，企業(yè)要建立適合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)利、職責(zé)、工作內(nèi)容、工作流程、工作要求等，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，要對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)于按照財(cái)務(wù)審計(jì)制度開(kāi)展工作并取得較好效果的審計(jì)人員，要予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反財(cái)務(wù)審計(jì)制度的人員，要予以懲罰，甚至追究相關(guān)責(zé)任，確保財(cái)務(wù)審計(jì)制度落實(shí)落地。

（二）提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。為了能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，必須保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，公平公正地監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且始終秉承著公平公正的原則進(jìn)行處理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。1.完善企業(yè)組織架構(gòu)，尤其是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層的職責(zé)分工與制衡機(jī)制，健全公司治理，奠定開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。2.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的管理層級(jí)，使財(cái)務(wù)審計(jì)部門直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門的權(quán)威性。3.拓展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并將事后審計(jì)向事前參與、事中跟蹤轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作要想真正的發(fā)揮作用，最終依靠的是財(cái)務(wù)審計(jì)人員，因此企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的重視程度，從財(cái)務(wù)審計(jì)人員的引進(jìn)、培訓(xùn)，到財(cái)務(wù)審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)鍛煉、激勵(lì)措施，都要提高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要多舉措激發(fā)審計(jì)人員活力，制定公正的用人機(jī)制，把專業(yè)對(duì)口的一專多能、復(fù)合型人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)部門，把德才兼?zhèn)洹⑷罕娫u(píng)價(jià)高的人員提拔到中層崗位上，做到人盡其才、才盡其用。其次拓寬交流培養(yǎng)的渠道，對(duì)內(nèi)，要把道德素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、文化水平高的年輕干部提拔起來(lái);對(duì)外，要推薦組織協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的人員到其他部門去歷練，幫助其規(guī)劃好職業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)審計(jì)人員的干勁;同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類職稱考試，給予時(shí)間、費(fèi)用上的保證，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。再次，健全培訓(xùn)教育機(jī)制，建立一套行之有效、伴隨審計(jì)人員職業(yè)生命始終的審計(jì)培訓(xùn)教育機(jī)制，使審計(jì)人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí);開(kāi)展審計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)，橫向調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)骨干，參與業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn);在安排審計(jì)組時(shí)，盡可能實(shí)現(xiàn)老中青相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“手把手”的老帶新學(xué)習(xí)，提高實(shí)戰(zhàn)能力。最后，完善對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的激勵(lì)措施，嚴(yán)格按照規(guī)章制度行事，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)則者進(jìn)行懲罰，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

為了能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)不斷建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度、保持審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性以及提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等措施，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作真正發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。（作者單位：哈爾濱電氣股份有限公司）