企業(yè)內(nèi)部控制審計問題及解決途徑

堯新奇

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制審計企業(yè)良好發(fā)展的核心力量，需要企業(yè)高層管理者加以重視內(nèi)部控制審計職能的實施，提高企業(yè)經(jīng)營決策水平與經(jīng)濟收益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在許多問題，導致內(nèi)部控制審計職能不能得到有效的實施。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制審計出現(xiàn)的問題，尋找其相應的解決途徑，做出論述。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制審計；內(nèi)部控制審計問題；解決途徑

內(nèi)部控制審計對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的影響，需要企業(yè)管理者高度重視內(nèi)部控制審計職能的落實與加強對內(nèi)部審計人員的重視與管理，提高審計結(jié)果的準確性，引進先進審計技術(shù)與完善內(nèi)部控制審計監(jiān)管系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制審計存在許多問題，如何將企業(yè)內(nèi)部控制審計職能落到實處，使內(nèi)部控制審計發(fā)揮最大職能價值，這是企業(yè)管理者應該重點關注的工作之一。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計問題

（1）內(nèi)部控制審計范圍不明確

內(nèi)部控制審計范圍對企業(yè)審計達到的質(zhì)量和成本起著至關重要的影響，關乎到審計實施是否具有可行性價值。企業(yè)內(nèi)部控制審計范圍需要對整個企業(yè)內(nèi)部進行控制，以便于加強被審計企業(yè)內(nèi)部控制建設，給企業(yè)內(nèi)部報表的使用人員提供大量的有效信息，提高內(nèi)部審計達到的質(zhì)量，確保審計實施具有操作性。但因為內(nèi)部控制審計范圍概念較為廣泛，導致內(nèi)部控制審計范圍不明確，無法進行具體的工作開展。像是某墾區(qū)企業(yè)在采購無用戶使用肥料時，因為內(nèi)部審計范圍的不明確，導致內(nèi)部控制審計人員消極怠工，對此業(yè)務并未進行審計，積壓很久之后才被發(fā)現(xiàn)，直接導致企業(yè)損失160萬元。

（2）內(nèi)部控制審計目標不明確

內(nèi)部控制主要是對企業(yè)董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工進行實施的過程，以達到實現(xiàn)控制目標的目的。內(nèi)部控制審計目標的確立工作關系到許多方面，像是：審計質(zhì)量的衡量、審計意見表達方式、具體審計程序等等，它關系到相關工作開展的方向，對審計內(nèi)容起著決定性作用。企業(yè)對內(nèi)部控制審計目標的明確，可以減少審計風險、保障審計質(zhì)量、分擔會計師的審計責任，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但由于內(nèi)部審計目標沒有做出明確的規(guī)定，這導致內(nèi)部控制審計目標不明確，在開展內(nèi)部控制工作時遇到諸多問題，比如：內(nèi)部控制管理不完善、流程不全面、風險點估測不準確等等問題，增加企業(yè)風險，降低企業(yè)經(jīng)營效果，使企業(yè)不能得到長久的發(fā)展。

（3）內(nèi)部控制審計程序不明確

如果企業(yè)內(nèi)部控制審計程序明確，可以有效地對內(nèi)部控制進行科學的自我評估，做出合理的自我評估報告保障內(nèi)部控制審計的質(zhì)量。外國的內(nèi)部控制審計主要從企業(yè)層面的控制作為切入點，再進行自上而下的審查，有效地進行內(nèi)部控制審查程序，確保內(nèi)部控制審計的準確性。對于外國優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計程序可以用來借鑒，吸納其中優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計程序，但由于我國內(nèi)部控制審計才處于剛剛出發(fā)的階段，還沒有建立完整的審計程序系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制審計程序出現(xiàn)不確定現(xiàn)象。像是在某航運公司物流業(yè)務中，內(nèi)部控制審計部門在對物流業(yè)務開展工作時，沒有一套完整的審計流程，對于各部門職能劃、責任劃分、數(shù)據(jù)記錄等相關方面，考慮不完善，導致資金流和實物流對不上號，倉儲物品價值500萬，流入資金只有300萬，使公司受到嚴重的經(jīng)濟損失。

（4）控制審計成本不明確

企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要工作之一就是對成本進行評估與預算，制度出有效合理的審計方案，防止成本過高和資金浪費的現(xiàn)象，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制審計范圍概念模糊、審計目標的不明確與審計程序沒有完整的運行系統(tǒng)，導致企業(yè)內(nèi)部控制審計成本不準確，不能發(fā)揮內(nèi)部控制審計的真正職業(yè)價值，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的解決途徑

（1）明確內(nèi)部控制審計范圍

企業(yè)管理者應該對企業(yè)所有的運營活動都要在內(nèi)部控制范圍內(nèi)開展，要保證內(nèi)部控制的完整性，對完成的情況進行評估與分析，進行相關項目審計，明確審計的重點與風險，確保審計質(zhì)量。明確內(nèi)部控制審計范圍，對企業(yè)整體運營體系進行分析與審計，找出其在管理與運營中存在的風險，加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的職能，發(fā)揮內(nèi)部控制職能的價值，提高審計結(jié)果的準確性與審計效率，減少審計過程中存在的潛在風險，保障企業(yè)科學發(fā)展，為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益。像是在航運集團中，主要航運為主，同時還經(jīng)營著一些其他業(yè)務，朝著多元化發(fā)展的趨勢，因此，內(nèi)部控制審計部門不僅要對航運業(yè)務進行內(nèi)部審計，還需要對公司其他運營業(yè)務進行風險評估、成本控制、運轉(zhuǎn)流程監(jiān)控，確保公司業(yè)務順利開展的情況。

（2）明確審計主體的不同職責

企業(yè)應明確審計主體的不同職責，只有這樣才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制審計的最大只能價值。企業(yè)需要對審計部進行嚴格的職能劃分，在業(yè)務運營上，使審計委員會、監(jiān)事會、審計部之間形成緊密的關系，對股東、董事會、總經(jīng)理等負起責任。對于企業(yè)內(nèi)部控制審計薄弱的環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者需要加以完善，并其內(nèi)部控制情況進行實質(zhì)性測試，提高內(nèi)部控制審計的準確性與客觀性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能價值。企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，使其工作可以得到順利開展。企業(yè)可以在股東大會下設立監(jiān)事會，在董事會下設立審計委員會，在審計委員會下再設立審計部，從上到下成立相應的審計部門，使內(nèi)部控制審計工作得到有效開展，在業(yè)務的執(zhí)行中會受到監(jiān)事會指導，在工作的開展工程中進行相互監(jiān)督，避免資金漏洞與管理制度的不完善，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進企業(yè)內(nèi)部之間的交流與合作，以及相互監(jiān)督，完善企業(yè)管理體制，營造良好的工作環(huán)境，使內(nèi)部審計工作落到實處，使企業(yè)可以得到長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）提高內(nèi)部控制審計人員的技術(shù)水平與職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)需要注重內(nèi)部控制審計人員的技術(shù)培養(yǎng)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力，完善其行為規(guī)范。首先，企業(yè)要對內(nèi)部控制審計人員進行定期培訓，加強審計人員專業(yè)理論知識的學習，為企業(yè)審計職能的實踐操作提供理論基礎，防止出現(xiàn)不正規(guī)操作，導致企業(yè)經(jīng)濟的損失，對審計人員的工作能力進行考核，規(guī)定憑證上崗的制度，確保審計人員的專業(yè)性，避免審計結(jié)果錯誤、不科學的現(xiàn)象，造成企業(yè)經(jīng)濟損失。企業(yè)還要注重審計人員專業(yè)工作能力的提升，確保審計工作的質(zhì)量與效率。加大培養(yǎng)審計人員的應變能力與執(zhí)行能力，對企業(yè)經(jīng)營管理與資產(chǎn)評估做好科學、合理的評估，促進企業(yè)長久的發(fā)展。其次，企業(yè)還要提高內(nèi)部審計人員的預見能力與分析能力，加強審計人員的工作能力，促進審計人員之間的交流與互助，構(gòu)建和諧、愉悅的工作氛圍。企業(yè)想提高經(jīng)營決策水平與經(jīng)濟效益，還需要引進先進的審計技術(shù)與完善的信息系統(tǒng)，可以通過計算機技術(shù)，對企業(yè)的內(nèi)部信息進行完善的整理，減低因人為而造成的評估誤差與錯誤，科學地對企業(yè)運營中存在的風險進行分析，能夠有效使財務審計與現(xiàn)代科技接軌，為企業(yè)發(fā)展帶來良好的收益。

（4）完善企業(yè)財務內(nèi)部審計制度

良好的企業(yè)制度有助于內(nèi)部控制審計職能落到實處，對企業(yè)的經(jīng)營情況與財務、資金的控制得到有效的管理，使企業(yè)得到良性的發(fā)展。企業(yè)管理者應當重視內(nèi)部審計工作，在企業(yè)制度上給予一定的支持，將內(nèi)部控制審計職能得到充分的實施。企業(yè)要保證內(nèi)部控制審計部門工作的獨立性，強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)責任，突出審計部門在企業(yè)中的重要地位，明確內(nèi)部控制審計范圍，設立明確的審計目標，規(guī)范審計程序，為內(nèi)部控制審計職能在企業(yè)運營中得到良好的開展打下穩(wěn)固的基礎。此外，除了對內(nèi)部控制審計人員擴大其管理職能，也要制定相關的制度，對審計人員工作的執(zhí)行起到監(jiān)督的作用，確保審計人員正確發(fā)揮其職能價值。企業(yè)可以制定相應的獎罰制度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員，可以進行物質(zhì)獎勵，調(diào)動審計人員工作的積極性，對于出現(xiàn)審計失誤的員工，進行批評與加強對他們再次進行專業(yè)知識培訓。嚴明的獎罰制度，可以為員工營造良性競爭環(huán)境，增加審計人員的工作熱情，使企業(yè)得到科學的發(fā)展。

三、結(jié)語

在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展情況下，企業(yè)的運轉(zhuǎn)過程中存在著許多風險危機，內(nèi)部控制審計的主要作用就是對企業(yè)的各種業(yè)務與企業(yè)整體運營進行監(jiān)管與控制，確保能夠得到長久穩(wěn)定的發(fā)展。然而，企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在著許多問題，需要企業(yè)管理者將內(nèi)部控制審計的職能落到實處，提高企業(yè)的決策水平與經(jīng)濟收益，為企業(yè)長久的發(fā)展保駕護航。

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