李晨靜

摘要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和提高利潤采取賒銷方式為客戶代墊一定的資金。應(yīng)收賬款作為一種資金占用行為，對企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況都會形成一定的風(fēng)險。企業(yè)能否合理地對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制和管理，不僅會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且還直接影響銷售收入和市場競爭能力，從而影響企業(yè)的利潤水平。本文從財務(wù)管理人員的角度出發(fā)，對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、成本構(gòu)成和收賬政策進(jìn)行了研究，針對如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理做出了深入淺出的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;控制

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0266-01

一、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因

（一）市場競爭的需要

市場競爭是導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。企業(yè)為了提升自己的競爭力，進(jìn)而獲得更高的利潤，通常會采取一些手段來擴(kuò)大銷售。除了我們常見的依靠售后服務(wù)和廣告外，提供商業(yè)信用、賒銷等方式也是擴(kuò)大銷售的有效手段。由于賒銷方式可以給企業(yè)帶來巨大的盈利空間，這就導(dǎo)致企業(yè)有時為了提高企業(yè)的銷售量，盲目進(jìn)行賒銷，從而放松了對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控。

（二）銷售商品與取得收入之間的時間差距

在零售企業(yè)，通常是收發(fā)貨物與貨款的結(jié)算同時進(jìn)行。而在一般的批發(fā)企業(yè)和產(chǎn)量較大的生產(chǎn)企業(yè)，由于進(jìn)行交易的客戶比較穩(wěn)定且金額巨大，或交易比較頻繁，貨物的收發(fā)與結(jié)算大多分開進(jìn)行。這種結(jié)算時間的遞延，就會導(dǎo)致銷售、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生資金的墊支，從而形成應(yīng)收賬款。這就是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一個原因。

（三）其他原因

企業(yè)采取的一些錯誤的營銷手段也可能造成應(yīng)收賬款的形成。如有些企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)順暢時，會有條件地給客戶延長還款期限，從而通過墊付資金來獲得額外收益。有些企業(yè)還將應(yīng)收賬款作為一項短期投資用來謀取利益。采取這種方式企業(yè)通常在賬面上不需要做調(diào)整，仍保留應(yīng)收賬款余額，從而形成資金的體外循環(huán)。

二、應(yīng)收賬款的成本構(gòu)成

應(yīng)收賬款作為企業(yè)擴(kuò)大銷售和獲取利潤的一項投資，一定會發(fā)生相關(guān)的成本，這種成本就是應(yīng)收賬款的成本。企業(yè)應(yīng)收賬款的成本通常可以分為以下三類：

（一）機(jī)會成本

企業(yè)的應(yīng)收賬款通常會占用企業(yè)的部分資金，因占用這部分資金就會導(dǎo)致企業(yè)喪失部分由其作為其他投資的收益，喪失的這部分收益就是應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

如果不作為應(yīng)收賬款則可能用于其他投資，從而產(chǎn)生一定的收益，如投資理財?shù)睦⑹杖?。這種因形成應(yīng)收賬款而導(dǎo)致占用資金喪失其他投資可能帶來的收益就是應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

（二）管理成本

應(yīng)收賬款需要企業(yè)進(jìn)行日常管理和重點監(jiān)控管理，這種管理必然會導(dǎo)致相關(guān)管理成本產(chǎn)生。如客戶資信調(diào)查費、各種信息收集費、收賬費用和相關(guān)管理人員成本等。

（三）壞賬成本

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)時所墊付的資金，這部分資金有時可能會由于債務(wù)人的種種原因?qū)е聼o法收回而變成損失。這種損失就是壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生必然會引發(fā)壞賬成本的發(fā)生。

三、應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理

為了避免和降低企業(yè)應(yīng)收賬款到期不能收回的風(fēng)險，企業(yè)必須采取一些措施對應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，同時加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理，以確保企業(yè)資金的流動性和確定企業(yè)的融資需要。

（一）企業(yè)可以利用一些方法和指標(biāo)來實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)控

企業(yè)在衡量應(yīng)收賬款狀況時可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、建立賬齡分析表和應(yīng)收賬款賬戶余額模式等方法來對應(yīng)收賬款的進(jìn)行監(jiān)控。通過這些方法企業(yè)可以計劃應(yīng)收賬款的金額水平，同時還可以分析出應(yīng)收賬款的整體回收率、應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。除此以外，企業(yè)還企業(yè)還可以通過ABC分析法來實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的管控。ABC分析法就是一種重點管理法。它按照應(yīng)收賬款的欠款金額將企業(yè)欠款客戶進(jìn)行等級劃分，然后針對不同等級的欠款客戶采用不同的清收政策。企業(yè)采取這種分析方法可以加快應(yīng)收賬款收回，同時還可以將收賬費用同預(yù)期收益聯(lián)系起來，從而更好的分析應(yīng)收賬款的收回情況與收回成本。

（二）正確的運(yùn)用信用政策

企業(yè)的信用政策，就是對客戶采取有針對性的信用期間。客戶的信用狀況一般可以通過一系列用量化的信用指標(biāo)來衡量。企業(yè)在采取信用政策時，要充分考慮客戶的信用狀況。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會有效的降低賒銷額，從而減少壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但會不利于企業(yè)提高銷售量和企業(yè)利潤;與之相反，如果企業(yè)對不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，則會增加貨款收回的風(fēng)險、應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬成本。

（三）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理

因為企業(yè)應(yīng)收賬款的管理難度通常比較大，所以在確定合理的信用政策后，還要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理。

首先，要做好賒銷客戶的信用調(diào)查工作。將賒銷客戶企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況以及專門信用評估機(jī)構(gòu)做出的信用評估報告等作為基礎(chǔ)資料，對賒銷客戶的信用情況進(jìn)行等級劃分。企業(yè)再根據(jù)劃分的信用等級情況，判定允許賒銷的金額及風(fēng)險等級。

其次，要建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部按照不同的職級來審批不同的賒銷額度。如果需審批的賒銷額度超過本職級審批的上限，則可以繼續(xù)向上級公司或總公司申請。通過這種賒銷審批制度，有利于將賒銷額控制在合理的限度內(nèi)，同時也容易確定應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任人。

再次，針對重點客戶要實施重點監(jiān)控。企業(yè)對客戶進(jìn)行管理時，應(yīng)通過付款記錄、賬齡分析表、平均收款期等指標(biāo)判斷往來客戶是否存在賬款拖欠問題。同時，對已經(jīng)產(chǎn)生賒銷的客戶，建立定期對賬制度，從而便于雙方及時進(jìn)行賬務(wù)核對。在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)比較多時，要對涉及金額較大且拖欠時間較長的客戶實施重點監(jiān)測，及時制定有效的防范措施，從而降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。