潘健洪

摘要：銀監(jiān)會(huì)于2016年9月30日在其官網(wǎng)發(fā)布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，里面明確提出了“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，定期審查和評(píng)價(jià)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性?！币约啊皟?nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查整改措施的實(shí)施情況，并及時(shí)向董事會(huì)提交有關(guān)報(bào)告”。由此可見，銀行對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作，已自上而下地成為商業(yè)銀行審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而且賦予給它的職責(zé)也越來越大。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F832

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2019）010-0338-01

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。而對(duì)于商業(yè)銀行來說，要做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)建立起銀行內(nèi)部的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取定性和定量相結(jié)合的方法，識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測、報(bào)告、控制或緩釋所承擔(dān)的各類風(fēng)險(xiǎn)。其中：全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架應(yīng)包括但不限于風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)限額、風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序、管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制、內(nèi)部控制和審計(jì)體系等要素。而商業(yè)銀行在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國別風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)的目的及對(duì)象

審計(jì)的目的是指審計(jì)欲達(dá)之境，是審計(jì)的預(yù)期結(jié)果和審計(jì)基本任務(wù)的統(tǒng)稱。對(duì)于商業(yè)銀行來說，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作十分重要，其目的不僅僅是要滿足銀監(jiān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引提出的“要將全面風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，定期審查和評(píng)價(jià)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性”;更重要的是希望通過銀行內(nèi)部的審計(jì)，審視銀行近年來的風(fēng)險(xiǎn)管理水平變化情況，評(píng)價(jià)現(xiàn)時(shí)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理效果，從而發(fā)現(xiàn)并關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理及機(jī)制建設(shè)中的存在的困難及不足，提出有針對(duì)性的、有效可行的改進(jìn)建議，并以此不斷提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)銀行不同時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)。

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》描述，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是所屬單位的會(huì)計(jì)賬目、相關(guān)資產(chǎn)、以及所反映的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。簡單來概括就是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理不但涵蓋了銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且也涵蓋了銀行各專業(yè)線的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。因此商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)所要進(jìn)行審計(jì)的對(duì)象有好多，可包括但不限于：統(tǒng)籌全面風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)管理部門、分管信用風(fēng)險(xiǎn)的信貸管理部門、分管流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)財(cái)管理部門、分管聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的辦公室、分管戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃部以及分管信息科技風(fēng)險(xiǎn)的科技部等，所有承擔(dān)不同風(fēng)險(xiǎn)管理直接責(zé)任的部門?？紤]到全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的審計(jì)對(duì)象較多，為突出審計(jì)重點(diǎn)、達(dá)到審計(jì)效果，審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象可以是與監(jiān)管指標(biāo)較密切聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)或者是商業(yè)銀行自身比較關(guān)注的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)部門。

三、審計(jì)方式及工作重點(diǎn)

對(duì)于商業(yè)銀行來說，內(nèi)部審計(jì)的方式可以采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，通過對(duì)被審計(jì)部門自評(píng)價(jià)、資料調(diào)閱、人員訪談等方式進(jìn)行。但由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目與其他業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目不同，涉及的工作面較廣，需要調(diào)閱大量的資料，而且還受相關(guān)部門的配合程度和審計(jì)時(shí)間等因素的影響，因此進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備及溝通，并確保審計(jì)的活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理，遵循獨(dú)立性、客觀性原則。

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層及風(fēng)險(xiǎn)管理部門所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。審計(jì)的工作重點(diǎn)可以但不限于：銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的推進(jìn)情況;流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、市場風(fēng)險(xiǎn)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)管理及信息科技風(fēng)險(xiǎn)等各風(fēng)險(xiǎn)的具體執(zhí)行及管理情況;銀行在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作時(shí)可按照“全面覆蓋，重點(diǎn)突出”原則，在整體關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域管理情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)現(xiàn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)較突出的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如：信用風(fēng)險(xiǎn)管理、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)等。另外，商業(yè)銀行在對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，建議同時(shí)關(guān)注以下幾個(gè)審計(jì)要點(diǎn)，包括：商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建工作是否能緊密結(jié)合上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及銀行內(nèi)部管理的需求，建立起多層次、相互銜接、有效制衡的運(yùn)行機(jī)制;商業(yè)銀行對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別與監(jiān)控能力是否充分、政策制度是否完善、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方法是否合理、應(yīng)急預(yù)案覆蓋面是否全面等;商業(yè)銀行對(duì)新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是否充分、是否制定評(píng)估新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)可能帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的政策和流程;商業(yè)銀行是否對(duì)流動(dòng)性、銀行賬戶利率等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行壓力測試、明確超限額處理流程;商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)偏好基本態(tài)度、控制措施、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)限額及風(fēng)險(xiǎn)容忍度等內(nèi)容。

四、結(jié)語

黨的十九大將“深化金融體制改革，增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力，健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”列為重點(diǎn)工作，由此可見，如何做好當(dāng)今或日后的金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作至關(guān)重要，而其中的內(nèi)部審計(jì)工作無疑就是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段?，F(xiàn)時(shí)，對(duì)于商業(yè)銀行來說，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、系統(tǒng)性、全局性工作，也是建立防范風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制、提升核心競爭力的有效保障。因此，商業(yè)銀行在開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作時(shí)，要做到既吸收其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又要關(guān)注到銀行經(jīng)營的戰(zhàn)略、目標(biāo)等整體風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，這樣才能通過有效的審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行健全自我約束機(jī)制、加強(qiáng)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。