完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

任珊

摘 要：在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的今天，建立完善內(nèi)控制度是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的重要前提，內(nèi)部控制作為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用是不言而喻的。中小企業(yè)只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)控體系，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，得到更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制

1中小企業(yè)基本特征

全國(guó)工商注冊(cè)中小型企業(yè)數(shù)占全部注冊(cè)企業(yè)數(shù)的99%，中小型企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)的60%和40%左右。對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)是指代在人員、資金和經(jīng)營(yíng)等方面規(guī)模較小的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，一般中小企業(yè)的成立是由個(gè)人或少數(shù)幾個(gè)人共同籌措資金為了一個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而形成的經(jīng)濟(jì)單位。因此，中小企業(yè)的最為直觀(guān)的表現(xiàn)在于單位規(guī)模小，市場(chǎng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)來(lái)說(shuō)較弱。中小企業(yè)規(guī)模小、資金投入少、經(jīng)營(yíng)靈活，市場(chǎng)適應(yīng)能力比較強(qiáng)。中小企業(yè)依靠自身優(yōu)勢(shì)，大企業(yè)依據(jù)自身?yè)碛械娜肆?、?cái)力等直接投入到市場(chǎng)中大企業(yè)容易忽略的細(xì)小領(lǐng)域，而小企業(yè)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)靈活進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)在短期之內(nèi)迅速盈利，提高生產(chǎn)效率。必須要看到中小企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，仍然暴露出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力相對(duì)較弱的特點(diǎn)。大企業(yè)憑借自身的信用和經(jīng)營(yíng)狀況等，能夠快速的從金融體系中籌措到資金，所以市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中往往存在融資難等問(wèn)題，進(jìn)而影響到自身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)控意思淡薄

中小企業(yè)多是家族式的民營(yíng)企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，人員少，管理的層級(jí)少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理權(quán)主要集中在某個(gè)人手里，缺乏內(nèi)部牽制，企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的制衡。而且，由于中小企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，缺乏內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制不了解、不重視，甚至存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控就是層層請(qǐng)示，浪費(fèi)時(shí)間，影響工作效率，束縛企業(yè)的發(fā)展。即使有部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到需要內(nèi)部控制，也僅把內(nèi)部控制看成某個(gè)部門(mén)的事，沒(méi)有站在企業(yè)宏觀(guān)戰(zhàn)略的角度來(lái)考慮問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)管理中未起到應(yīng)有的作用。

2.2內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位

中小企業(yè)權(quán)利集中，不重視制度建設(shè)，所有事情一人說(shuō)了算，對(duì)內(nèi)控不了解，認(rèn)為內(nèi)控制度影響效率，制約公司發(fā)展的步伐，在這類(lèi)企業(yè)中根本就不存在內(nèi)控制度。即使部分企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但制度不夠全面具體，只在框架上進(jìn)行了原則性的要求，具體該怎么做沒(méi)有規(guī)定出來(lái)，并且多數(shù)內(nèi)控制度是針對(duì)財(cái)務(wù)人員制定的，沒(méi)有涵蓋所有部門(mén)、人員和環(huán)節(jié)，更沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，即使是制定了內(nèi)控制度也難以真正得到貫徹執(zhí)行，一方面是由于權(quán)力過(guò)于集中，領(lǐng)導(dǎo)行為凌駕于內(nèi)部控制之上，已有的內(nèi)控制度成為擺設(shè);另一方面，在內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中，存在隨意性較大的問(wèn)題，遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定要求執(zhí)行。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制措施

3.1加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督

企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是監(jiān)督信息是否真實(shí)準(zhǔn)確和完整，因?yàn)樾畔⒌恼鎸?shí)性與完整性在企業(yè)的決策中起著重要的作用，并且可能干擾到企業(yè)的正常發(fā)展。內(nèi)部控制制度的建立就是在保證信息的真實(shí)性和完整性，資料的保管與審計(jì)必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行，尤其是當(dāng)發(fā)現(xiàn)資料缺失等問(wèn)題時(shí)，責(zé)任追究到人這一系列制度將有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。資料的采集、記錄、整理與保管等過(guò)程應(yīng)該全部納入到企業(yè)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，保障信息能夠真實(shí)的、完整的體現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)狀況。在結(jié)合當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的外在環(huán)境影響的大背景之下，注重加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)記錄與保管、資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)的監(jiān)督與檢查工作，并逐步構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將成為下一階段眾多企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的主要內(nèi)容。

3.2提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

完善的控制政策與程序是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保證，企業(yè)應(yīng)建立適合企業(yè)發(fā)展階段的貫穿所有層面和工作的內(nèi)部控制制度，包括一系列不同的控制活動(dòng)，如審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及維護(hù)資產(chǎn)安全等。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先，建立授權(quán)審批制度，確保在企業(yè)有效控制范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán);其次，建立資產(chǎn)保護(hù)制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸和處置公司財(cái)產(chǎn)，確保公司資產(chǎn)的安全和完整;再次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)體系，執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度;最后，要建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核的相關(guān)制度，考核要客觀(guān)、公平、公正，一切建立在事實(shí)和數(shù)字的基礎(chǔ)上。中小企業(yè)在建立健全內(nèi)控制度的同時(shí)，要提升執(zhí)行力度，加強(qiáng)控制關(guān)鍵點(diǎn)的把控和規(guī)劃，要重視內(nèi)部牽制制度的落實(shí)，保證不相容職務(wù)崗位的分離，實(shí)行定期輪崗制度，以達(dá)到牽制的效果，防止內(nèi)部串通，造成舞弊。同時(shí)，要采用培訓(xùn)、內(nèi)部宣傳等方式，讓企業(yè)職工樹(shù)立良好的工作意識(shí)，并自主的參與到內(nèi)部控制工作中，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的順利落實(shí)。

3.3中小企業(yè)管理一體化

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，中小企業(yè)必須有效整合企業(yè)的信息、網(wǎng)絡(luò)和智能資源，努力提高整體管理水平。這就要求中小企業(yè)牢固樹(shù)立制度思維和創(chuàng)新理念。例如，中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善管理機(jī)制，大力加強(qiáng)各類(lèi)管理體系的對(duì)接和服務(wù)。特別是要深入研究和分析加強(qiáng)ERP系統(tǒng)，使其具有更強(qiáng)的管理功能。例如，在人力資源管理過(guò)程中，中小企業(yè)通過(guò)收集和分析企業(yè)管理信息和數(shù)據(jù)，力求使人力資源管理滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需要，滿(mǎn)足企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。這就要求將“大數(shù)據(jù)”技術(shù)和“云計(jì)算”技術(shù)運(yùn)用于人力資源管理，有效地提高數(shù)據(jù)收集、分析、組織和決策能力。

3.4完善組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

中小企業(yè)投資主體單一，權(quán)利高度集中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度來(lái)發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用。同時(shí)，建立健全與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，要科學(xué)劃分部門(mén)職能，明確規(guī)定其職責(zé)權(quán)限，既要防止權(quán)力重疊，又要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，做到相互協(xié)調(diào)、相互牽制。根據(jù)職責(zé)權(quán)限設(shè)置必要的崗位，選擇合適的人員，各崗位各司其職，各盡其力，共同營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，貫徹執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)控制度，避免個(gè)人意志凌駕于制度之上，遵從制度管人管事，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)需要提升企業(yè)管理效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)能夠會(huì)進(jìn)一步清晰企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的分工與責(zé)權(quán)劃分，建立中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。提高自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全更加完善的系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，已經(jīng)成為推動(dòng)中小企業(yè)拓展對(duì)外影響力與增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的基本策略。

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