于麗

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)的發(fā)展需要緊跟時(shí)代的腳步，不斷創(chuàng)新。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方向應(yīng)該從外向內(nèi)發(fā)展，關(guān)注點(diǎn)要從重視經(jīng)濟(jì)效益最大化向重視內(nèi)部控制，所以企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的管理水平，重視內(nèi)控對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的重要意義，這樣才能保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。新時(shí)代的背景下，企業(yè)重視內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防控，為了減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的阻力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文主要談?wù)撈髽I(yè)內(nèi)部控制管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出防范措施，完善內(nèi)控體系，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要性

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及是否遵守國(guó)家的政策法規(guī)等進(jìn)行有效的管理和控制。因此可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的記錄文件以及企業(yè)的監(jiān)管措施等內(nèi)容也需要進(jìn)行有效的控制，它們都是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容，需要企業(yè)針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效的管理，問(wèn)題的出現(xiàn)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和分析，才能促進(jìn)企業(yè)更好地參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，迎接發(fā)展過(guò)程中的挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)控的重要性

企業(yè)完善內(nèi)部控制管理能夠有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效。對(duì)待企業(yè)的賬目記錄更加認(rèn)真，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持;還有助于企業(yè)保證監(jiān)管部門(mén)的權(quán)威性，增加員工的崗位責(zé)任感，提高工作質(zhì)量，縮減企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)需要重視內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)控的完整，減少問(wèn)題的出現(xiàn)，防止內(nèi)控成為阻礙企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。

1.企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)知

企業(yè)的內(nèi)控管理過(guò)程中，管理者的思想不能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值和重要性，所以實(shí)際的內(nèi)控管理缺少對(duì)它的正確理解和把握。企業(yè)內(nèi)部控制的制定中，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部片面的認(rèn)識(shí)，所以內(nèi)部控制往往缺少預(yù)見(jiàn)性，只注重現(xiàn)狀的管理，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。同時(shí)企業(yè)管理者將財(cái)務(wù)管理部門(mén)當(dāng)做內(nèi)部控制和管理的核心部門(mén)，普遍認(rèn)為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這種片面的思想導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)成為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)，忽視了其他部門(mén)的作用，因此內(nèi)控必然不完整，制約內(nèi)部控制的整體發(fā)展水平。

2.缺少完善的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

企業(yè)內(nèi)控的管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中，需要完善的內(nèi)控體制做基礎(chǔ)，而且企業(yè)內(nèi)部控制也是一個(gè)持續(xù)的、不斷完善的過(guò)程，但是很多企業(yè)完全忽視了這一點(diǎn)，企業(yè)都是在出現(xiàn)問(wèn)題以后才想起來(lái)補(bǔ)救，這種事后處理的態(tài)度和方式，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必然會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的內(nèi)容不全，僅將企業(yè)的主要部門(mén)納入其中，沒(méi)有把所有部門(mén)覆蓋，這是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因。同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)控的重視度不夠，在實(shí)際的工作中，內(nèi)控的地位被忽視，企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控的建設(shè)，內(nèi)控的管理也只是重視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，沒(méi)有延伸到外部的風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)內(nèi)控的作用下降，不能推動(dòng)企業(yè)全面的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制缺少獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，但是由于企業(yè)都屬于私人控股或者股份制的機(jī)制，所以企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制不健全，最主要是缺少獨(dú)立性，監(jiān)管機(jī)制在實(shí)際工作中受到管理者的思想和行動(dòng)的制約，導(dǎo)致監(jiān)管部門(mén)形同虛設(shè)。實(shí)際的工作沒(méi)有效果，常常都是事后監(jiān)督行為。監(jiān)管部門(mén)工作常常受到各部門(mén)的利益牽扯，很難獨(dú)立完成監(jiān)管工作。企業(yè)的股東和管理者之間也存在權(quán)利的制約，企業(yè)監(jiān)管人員很難獨(dú)立完成監(jiān)管工作，所以影響內(nèi)部控制的完整，內(nèi)控的問(wèn)題不容易被發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)控的管理和完善。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部控制需要一個(gè)系統(tǒng)化的程序，但是企業(yè)的人力資源缺乏，這就制約著企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)的專業(yè)工作，企業(yè)的內(nèi)控人員都是兼職的人員，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)的要求不相適應(yīng)。內(nèi)控人員的思想道德素質(zhì)及專業(yè)能力不足，相關(guān)的內(nèi)控知識(shí)不全面，企業(yè)沒(méi)有專職的人員，難以提升企業(yè)內(nèi)控的力度和廣度。很多企業(yè)的內(nèi)控工作往往都是表面工作，沒(méi)有深入到企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作中。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理面臨很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有充分落實(shí)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)的因素做充分的分析，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，才能保障企業(yè)的內(nèi)控的完整，制度的健全，促進(jìn)企業(yè)健康科學(xué)地發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要采取以下防范措施，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.全面深化企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)該起到帶頭作用，轉(zhuǎn)變過(guò)去的工作模式和工作態(tài)度，重新對(duì)內(nèi)控進(jìn)行分析和了解，為企業(yè)更好地提高管理水平，增加收益打好基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)管理者的重視程度，員工的參與度，都是企業(yè)內(nèi)控制度得以全面實(shí)施的關(guān)鍵，同時(shí)也有助于提高企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)管理者應(yīng)該把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，獨(dú)立成立部門(mén)，派專人負(fù)責(zé)。同時(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該做好宣傳，各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通和交流，突破部門(mén)之間的壁壘，保證內(nèi)控的全面性。有利于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范。內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該形成組織機(jī)構(gòu)，明確好責(zé)任人，提升整體的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2.建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)需要結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，制定完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且用發(fā)展的眼光看待問(wèn)題，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確好崗位責(zé)任制度，員工之間相互制約和制衡。企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)控的管理營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍，提高大家對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，贏得管理者和員工的支持，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)應(yīng)該統(tǒng)籌布局，完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，規(guī)范工作程序，保證內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，以及執(zhí)行力度。按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，隨時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。完善內(nèi)控的內(nèi)容，鼓勵(lì)各部門(mén)積極參與進(jìn)來(lái)，大家獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，共同為內(nèi)控的完善和風(fēng)險(xiǎn)的管理及控制做出努力。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制的管理需要重視監(jiān)管的作用，改變現(xiàn)有的事后監(jiān)管的問(wèn)題，給予監(jiān)管部門(mén)一定的工作獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)企業(yè)管理者要放權(quán)，給予監(jiān)管部門(mén)一定的權(quán)利。監(jiān)管部門(mén)要按照國(guó)家的法律法規(guī)開(kāi)展工作，秉著公平公正的態(tài)度，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管，針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，做好監(jiān)管部門(mén)的責(zé)任報(bào)告，明確好工作職責(zé)，便于內(nèi)部控制監(jiān)管部門(mén)作用的發(fā)揮，更好地發(fā)揮內(nèi)控的作用，合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的成本，促進(jìn)企業(yè)獲得更多的收益。

4.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量受到企業(yè)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和工作能力的影響，企業(yè)為了構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)控管理機(jī)制，需要重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，加強(qiáng)內(nèi)控人員技能的培訓(xùn)，提高工作能力，同時(shí)鼓勵(lì)他們參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提升自身的知識(shí)儲(chǔ)備和工作業(yè)務(wù)水平。企業(yè)還要聘請(qǐng)專業(yè)的復(fù)合型人才，具備專業(yè)的知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)管理能力，重點(diǎn)是具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。內(nèi)控人員工作具有創(chuàng)新思維，內(nèi)部制定完善的獎(jiǎng)懲政策，鼓勵(lì)他們積極地開(kāi)展工作，提升內(nèi)控管理的素養(yǎng)，恪守職責(zé)，更好地發(fā)揮主人翁意識(shí)，服務(wù)于企業(yè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求現(xiàn)代企業(yè)需要重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)依據(jù)行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)行情，不斷分析總結(jié)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，然后有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的工作行為。提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)走科學(xué)發(fā)展的道路。

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