“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略分析

摘 要：經(jīng)濟(jì)的一體化與全球化促進(jìn)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中各行業(yè)也逐步地實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定的發(fā)展，因此，稅收問(wèn)題也凸顯出來(lái)，為此我國(guó)將“營(yíng)業(yè)稅”的稅收制度改為了“增值稅”的稅收制度，也就是我們常聽(tīng)說(shuō)的“營(yíng)改增”稅收制度，從根本上解決了企業(yè)重復(fù)納稅的問(wèn)題，該稅收制度還增加了政府的稅收?；诖耍疚闹泄P者將圍繞“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行分析，并給出了一些應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;會(huì)計(jì)核算;小企業(yè);影響;應(yīng)對(duì)策略

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展促進(jìn)著我國(guó)稅收運(yùn)行模式的改革，“營(yíng)改增”是我國(guó)對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的具體體現(xiàn)，該稅收制度的運(yùn)行改善了企業(yè)重復(fù)繳稅的嚴(yán)重問(wèn)題，推動(dòng)了企業(yè)健康地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很好的促進(jìn)作用。該稅收制度還可以對(duì)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的資金與商品利潤(rùn)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，有利于小企業(yè)順利地經(jīng)營(yíng)，然而會(huì)計(jì)核算卻受到了一定的影響。為了促進(jìn)小企業(yè)在社會(huì)上的發(fā)展，有必要對(duì)“營(yíng)改增”稅收制度對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行分析，并討論有效的應(yīng)對(duì)措施。

一、在小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中的“營(yíng)改增”稅收制度的影響

1.對(duì)小企業(yè)營(yíng)收的影響

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的不同之處在于前者是價(jià)內(nèi)稅，后者是價(jià)外稅，小企業(yè)的折扣與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)完成，“營(yíng)改增”的稅收制度在一定程度上影響著小企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，使其經(jīng)濟(jì)收入有所提高，緩解了其納稅的壓力，使其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

2.對(duì)小企業(yè)納稅的影響

小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的繳納是基于自身的營(yíng)業(yè)與發(fā)展?fàn)顩r而定的，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)都不能夠進(jìn)行繳納稅的抵扣，而營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)型企業(yè)對(duì)其他企業(yè)所提供的勞務(wù)亦是不能夠進(jìn)行繳納稅的抵扣，所以給企業(yè)帶來(lái)了一個(gè)個(gè)需要繳納稅的問(wèn)題，小企業(yè)的納稅也就因此而逐漸變多，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響?！盃I(yíng)改增”稅收制度的運(yùn)行使我國(guó)稅收的范圍有所調(diào)整，從征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為征收企業(yè)增值稅，雖然解決了重復(fù)征稅現(xiàn)象，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題還需要一定的時(shí)間和過(guò)程去調(diào)整。

3.對(duì)小企業(yè)價(jià)格制度的影響

“營(yíng)改增”稅收制度的運(yùn)行使得小企業(yè)按照自身的營(yíng)業(yè)與發(fā)展來(lái)對(duì)價(jià)格制度進(jìn)行一定的調(diào)整，企業(yè)管理者要根據(jù)營(yíng)業(yè)的利潤(rùn)變化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性、政策對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響等因素來(lái)進(jìn)行相關(guān)價(jià)格的調(diào)整。其中，影響小企業(yè)利潤(rùn)的主要因素有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本、設(shè)備費(fèi)用與企業(yè)收入。價(jià)格的調(diào)整制度必須要合理地根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整，否則將影響到企業(yè)的順利運(yùn)行與穩(wěn)定發(fā)展。

4.對(duì)小企業(yè)現(xiàn)金流的影響

“營(yíng)改增”稅收制度的運(yùn)行使得小企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)受到了購(gòu)進(jìn)成本與生產(chǎn)成本的影響，給資金不夠充足的小企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，小企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)隨著企業(yè)的運(yùn)行與納稅而發(fā)生變化，也就是說(shuō)納稅越多與經(jīng)營(yíng)成本越高對(duì)現(xiàn)金流就越不利，企業(yè)的現(xiàn)金流受營(yíng)業(yè)稅稅收制度的影響，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行稅款的繳納，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后按照實(shí)際情況再予以稅款的補(bǔ)繳。這樣的規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)繳納的稅款比實(shí)際應(yīng)繳納的稅款高，企業(yè)容易出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展?！盃I(yíng)改增”稅收制度的運(yùn)行改善了以上局面，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力得以增強(qiáng)，企業(yè)管理者可以對(duì)資金進(jìn)行合理的配置，使現(xiàn)金流得以優(yōu)化，緩解了企業(yè)以往納稅的負(fù)擔(dān)。

二、“營(yíng)改增”稅收制度下小企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)策略

1.“營(yíng)改增”稅收制度下小企業(yè)相關(guān)方案的制定

小企業(yè)要在“營(yíng)改增”稅收的制度下制定出一套系統(tǒng)的、科學(xué)的方案，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。一方面，企業(yè)自身營(yíng)業(yè)稅的繳納要按照實(shí)際的金額來(lái)進(jìn)行抵扣，舉例說(shuō)明：企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很好的情況下可以考慮增加生產(chǎn)原料的進(jìn)購(gòu)，從而增加增值稅的金額，以此來(lái)減少繳納稅款的金額。另一方面，企業(yè)要考慮到自身所在區(qū)域這一重要因素，根據(jù)所在區(qū)域的稅率來(lái)制定的相關(guān)的方案，通過(guò)合理的運(yùn)算來(lái)進(jìn)行自身納稅比率的選擇?！盃I(yíng)改增”稅收制度使得企業(yè)可以按照營(yíng)銷或與服務(wù)的類型來(lái)制定自身相應(yīng)的增值稅率，所以小企業(yè)可以按照自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算與管理，緩解企業(yè)的稅收壓力，以此來(lái)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2.小企業(yè)要做到?jīng)Q策與會(huì)計(jì)結(jié)算相結(jié)合

“營(yíng)改增”的稅收制度改變了當(dāng)前的稅收環(huán)境，小企業(yè)的決策與會(huì)計(jì)核算都應(yīng)結(jié)合當(dāng)前稅收環(huán)境來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，這樣才能使企業(yè)的資金運(yùn)行環(huán)境得到優(yōu)化，提高企業(yè)自身在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，并讓企業(yè)穩(wěn)定地、可持續(xù)地、健康地發(fā)展。企業(yè)要達(dá)到這樣的效果要合理地合并納稅主體，并向有關(guān)納稅管理部門(mén)進(jìn)行納稅額核算法的申請(qǐng)，企業(yè)的增值稅方面則交與稅務(wù)機(jī)關(guān)，有效地減少企業(yè)自身的增值稅納稅金額，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的壓力。這樣企業(yè)通過(guò)有效地調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的模式，并與政府的納稅制度結(jié)合起來(lái)，從實(shí)際情況出發(fā)轉(zhuǎn)換了自身的經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行合理的控制

在小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，為了讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利地進(jìn)行，應(yīng)遵循現(xiàn)金收付的現(xiàn)金流方式。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)流動(dòng)，應(yīng)考慮到企業(yè)的整體實(shí)際活動(dòng)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流的控制，一般可以分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)這兩種現(xiàn)金流，現(xiàn)金流的補(bǔ)充材料有明確的要求，其填報(bào)內(nèi)容中包含了增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅額，這兩者的調(diào)增屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目中的內(nèi)容，目的是在于對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重要的影響，各稅費(fèi)項(xiàng)目的減少有利于減少企業(yè)的稅負(fù)水平，企業(yè)流動(dòng)資金相應(yīng)地就會(huì)增加，有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)“營(yíng)改增”稅收制度在實(shí)施過(guò)程中，雖然對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算造成了一定的影響，但是緩解了小企業(yè)的繳稅壓力，使得小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展有了更為廣闊的空間，小企業(yè)因此也可以積極地完善自身的相關(guān)制度，積極地繳納稅款，這有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展，同時(shí)也增加了我國(guó)的稅收，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉聰明.“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018，（2）：54-55.

[2]曾芳.探討“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].新經(jīng)濟(jì)，2016，（29）：79-80.

[3]李運(yùn)金.“營(yíng)改增“對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（12）：61-62.

[4]阿日古娜.試分析“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].時(shí)代金融（下旬），2016，（9）：99，104.

[5]郭艷芳，宋森磊，劉旭，等.新常態(tài)下?tīng)I(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響探析[J].商情，2018，（19）：33-34，32.

作者簡(jiǎn)介：劉建忠（1968.03- ），男，漢族，甘肅酒泉人，高校講師，本科，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算