張雅慧

摘要：西藏對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是對高新技術(shù)企業(yè)的納稅人和征稅對象給予一定的鼓勵和扶持的政策。對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是為了扶持西藏特殊地區(qū)的產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，促進西藏地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。西藏稅收優(yōu)惠政策的頒布對西藏高新技術(shù)企業(yè)的成長發(fā)展、企業(yè)競爭力和企業(yè)的 自主創(chuàng)新能力等方面都有不可忽視的影響。梳理了西藏對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，分析了西藏高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展狀況和西藏稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的影響以及高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題與建議。

關(guān)鍵詞：西藏;稅收;優(yōu)惠政策;高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.10.060

稅收優(yōu)惠是指國家在法律、行政法規(guī)中規(guī)定對稅收政策的使用。規(guī)定了特定企業(yè)的某些部分和課稅對象。基于減免的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，是加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟提質(zhì)增效的重要推動力。西藏高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是政府根據(jù)西藏地區(qū)特殊的地理環(huán)境和發(fā)展要求所制定，是為了更好的促進西藏高新技術(shù)企業(yè)的成長發(fā)展和自主創(chuàng)新能力，所制定的一系列的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上，也促進了西藏的經(jīng)濟發(fā)展。

1西藏對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的實施在一定程度上會促進企業(yè)的發(fā)展，同樣企業(yè)的發(fā)展會帶動經(jīng)濟的增長，西藏自治區(qū)根據(jù)國家的企業(yè)所得稅法，和國家的企業(yè)所得稅法實施條例，制定了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的收優(yōu)惠政策，主要從稅率優(yōu)惠和間接減免兩方面對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行扶持性發(fā)展。

這一系列的稅收優(yōu)惠政策，為西藏高新技術(shù)企業(yè)注入了升級與活力，有力的助推了西藏高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展壯大。

2西藏高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

高新技術(shù)是高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)，從事一種或者多種高新技術(shù)以及其產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)集合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)主要包括信息技術(shù)、生物技術(shù)、新材料技術(shù)三大領(lǐng)域。自1998年西藏開始認定自治區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，西藏自治區(qū)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)逐年增加的趨勢。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在高原上迅速發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，成為西藏新的經(jīng)濟拉動力。

由上表可以看出西藏高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展隊伍不斷壯大，由2015年高企數(shù)量23家到2017年發(fā)展為33家，企業(yè)的工業(yè)生產(chǎn)總值不斷增加由2015年54.82億元到2017年工業(yè)總產(chǎn)值達到71.47億元，營業(yè)收入不斷增長，到2017年達到102.11億元。隨著高企的發(fā)展納稅額度不斷增加，納稅能力不斷提高。企業(yè)的創(chuàng)新能力不斷增強，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費支出由2015年2.09億元到發(fā)展到2017年企業(yè)研發(fā)經(jīng)費達到5.55億元。由此可以看出西藏高新技術(shù)企業(yè)的是在不斷發(fā)展的。

3稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的影響

3.1稅收優(yōu)惠促進了高新技術(shù)企業(yè)的資金投入

通過減稅免稅的稅收優(yōu)惠政策，使得西藏的高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔減少，相當于政府將一部分的財政收入讓渡到納稅企業(yè)手中，對于資金困乏的企業(yè)來說，可以更好的將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中。稅賦的減少意味著收入的增加，企業(yè)可以積累更多資金，通過減稅免稅的稅收優(yōu)惠政策也可以促使企業(yè)吸引更多的投資者，降低納稅使得企業(yè)成本降低，投資者追求利潤最大化，投資于高新技術(shù)企業(yè)可以獲取更多的利潤，稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵投資者的投資，有利于企業(yè)聚攏資金，通過充分利用資金充投入到企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中，這對于高新技術(shù)企業(yè)的成長發(fā)展具有積極意義。

3.2稅收優(yōu)惠政策促進了高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力

稅收優(yōu)惠政策是具有明確導向性的國家政策，是為了扶持和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，是為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)化和技術(shù)研發(fā)。加計扣除的稅收優(yōu)惠政策為高新企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝降低了研發(fā)風險，鼓勵了高新技術(shù)企業(yè)投入到技術(shù)研發(fā)的隊伍中，有利于促進企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，提高研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化。企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠措施大大減少了對技術(shù)研發(fā)風險的排斥性，研發(fā)費用的加計扣除為企業(yè)研發(fā)提供了保障，促使企業(yè)產(chǎn)生更大的創(chuàng)新動力，從而促進企業(yè)的創(chuàng)新能力。

3.3稅收優(yōu)惠政策促進了高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級

高新技術(shù)企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策加大了資金投入額和減小了風險承擔，通過開展科技創(chuàng)新實現(xiàn)了新工藝設(shè)備，生產(chǎn)成本不斷降低，生產(chǎn)效率不斷提高，企業(yè)原產(chǎn)品的投入比不斷增加，勞動生產(chǎn)力不斷提升，通過創(chuàng)新和產(chǎn)品的差異化，提高了對市場的供給能力，轉(zhuǎn)變了經(jīng)濟發(fā)展方式，培育了新的經(jīng)濟增長。稅收優(yōu)惠政策作為引導和培育高新技術(shù)企業(yè)的重要手段，輔助企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的培育，加快了企業(yè)自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級。

4高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題與建議

4.1稅收優(yōu)惠存在的問題分析

4.1.1高新技術(shù)人才培養(yǎng)方面的稅收優(yōu)惠欠缺

人才是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中必不可少的生產(chǎn)要素。在西藏對高新技術(shù)企業(yè)的稅收能優(yōu)惠政策中并沒有對于高新技術(shù)人才的鼓勵性稅收優(yōu)惠，西藏現(xiàn)行的個人所得稅沒區(qū)分科技人才與普通納稅人。沒有技術(shù)人才方面的優(yōu)惠政策，無法充分發(fā)揮高新技術(shù)人員的積極性，也難以吸引更好的高新技術(shù)人才，使得企業(yè)難以留住人才，人才培養(yǎng)政策的欠缺，導致人才的缺少，企業(yè)生產(chǎn)要素的缺少，間接地導致企業(yè)生產(chǎn)能力的下降，營業(yè)利潤的減少，導致高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展緩慢。

4.1.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠缺乏系統(tǒng)性

對于西藏高新技術(shù)企業(yè)所實施的稅收優(yōu)惠政策主要集中在國家層面制定的相關(guān)政策，《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》等，西藏高新技術(shù)企業(yè)所執(zhí)行的地方性稅收優(yōu)惠僅有藏政發(fā)[2014]51號，藏國稅發(fā)[2014]12號，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》國稅發(fā)[2008]116號而單獨針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較缺乏，更不用說一整套完善的稅收優(yōu)惠政策體系了。優(yōu)惠政策大多通過通知、公告、辦法等形式實施，往往比較分散，不利于更好的執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策的權(quán)威性和穩(wěn)定性也得不到加強。

4.1.3高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠利用缺乏合理性

針對性不突出導致稅收優(yōu)惠政策利用不合理。一些稅收優(yōu)惠政策往往集中在成熟的高新技術(shù)企業(yè)身上，忽視了發(fā)展薄弱，規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)，使得小型的高新企業(yè)面臨著資金壓力與風險壓力，阻礙新興企業(yè)的發(fā)展，影響稅收優(yōu)惠激勵作用的發(fā)揮。另一個方面 ，高新技術(shù)企業(yè)認定的模糊性也阻礙了稅收優(yōu)惠政策的合理利用，由于一些高新技術(shù)企業(yè)沒有達到認定資格，無法享受一些稅收優(yōu)惠政策，而一些高新技術(shù)企業(yè)雖然達到了認定資格，但是企業(yè)的非高新技術(shù)也享受到了稅收優(yōu)惠，甚至存在著濫用稅收優(yōu)惠的情況，由于對稅收優(yōu)惠的不合理利用，使得稅收優(yōu)惠發(fā)揮的作用相當有限。

4.2完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的建議

4.2.1建立技術(shù)人才培養(yǎng)機制的優(yōu)惠政策

在高新技術(shù)人才培養(yǎng)方面設(shè)立相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可以相應(yīng)的提高技術(shù)人才的個人所得稅起征點，將稅收優(yōu)惠政策與報酬機制相結(jié)合，對于具有科技創(chuàng)新成果的人員給予免稅待遇，從企業(yè)中取得權(quán)益性投資?？筛鶕?jù)科研成果轉(zhuǎn)化力度的大小，免除職工教育經(jīng)費，益達到吸引人才，留住人才的目的。建立技術(shù)人才培養(yǎng)機制的稅收優(yōu)惠政策，有利于刺激科技人才的創(chuàng)造力，推動企業(yè)的科技創(chuàng)新與進步，有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.2.2建立完善的稅收優(yōu)惠政策體系

國家應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定完備的政策體系。國家應(yīng)該制定關(guān)于促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律，加快對于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的立法，提高稅收優(yōu)惠政策的權(quán)威性與穩(wěn)定性，讓納稅人系統(tǒng)的理解稅收優(yōu)惠政策，提高可操作性和執(zhí)行效率，使得稅收優(yōu)惠政策的落實更加準確、明確。完善稅收優(yōu)惠政策體系，可以更好的為高新技術(shù)企業(yè)提供政策引導，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

4.2.3加強稅收優(yōu)惠政策的合理利用

稅收優(yōu)惠的濫用，限制了稅收優(yōu)惠激勵作用的發(fā)揮。要綜合規(guī)劃稅收優(yōu)惠政策，要將稅收優(yōu)惠切實的落實到急需扶持的高新技術(shù)企身上。做到重點突出，使發(fā)展薄弱，發(fā)展規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)享受到優(yōu)惠政策的福利。做到層次分明，要將稅收優(yōu)惠政策切實落實到高新技術(shù)項目中，避免高新技術(shù)企業(yè)的非高新技術(shù)項目占用高新技術(shù)項目的優(yōu)惠名額。合理利用稅收優(yōu)惠，避免浪費優(yōu)惠資源，有利于為企業(yè)的提供一個利于發(fā)展的健康環(huán)境。

5結(jié)論

西藏高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于帶動西藏的經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和扶持高新技術(shù)發(fā)展的重要手段。西藏通過制定一些的稅收優(yōu)惠政策，為西藏高新企業(yè)的發(fā)展帶來了生機與活力。但是在這些稅收優(yōu)惠中也存在一些不足之處，正因為我們認識到稅收優(yōu)惠對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的促進，對于西藏經(jīng)濟的帶動作用，要制定更加完善的稅收政策，將具有系統(tǒng)性，針對性的稅收政策落實到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中，從而促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的又好又快發(fā)展呢，促進西藏經(jīng)濟的跨越式發(fā)展。

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