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      企業(yè)上市籌備中的財務(wù)規(guī)范化管理策略探討

      2019-07-05 18:43:32陳浩
      智富時代 2019年5期
      關(guān)鍵詞:策略企業(yè)

      陳浩

      【摘 要】企業(yè)上市籌備的過程,實(shí)際上就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我規(guī)范管理的的一個過程,在進(jìn)行上市籌備時,企業(yè)需要依法治理行為,加強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)范和內(nèi)部控制等多個方面。具體來說,在企業(yè)上市的整個過程中,財務(wù)管理貫穿始終,其不僅是企業(yè)需要關(guān)注的重要方面,更是企業(yè)有效開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。就企業(yè)上市的財務(wù)管理工作來說,其主要包含內(nèi)部控制制度的確立、財務(wù)中心規(guī)劃管理等方面,同時,在上市籌備時,企業(yè)還需要就自身的稅務(wù)籌劃、財務(wù)投融資、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)規(guī)范以及收購重組、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用管理等方面進(jìn)行強(qiáng)化??偟膩碚f,財務(wù)管理工作是企業(yè)上市籌備工作的重中之重,企業(yè)的上市規(guī)范活動主要是以財務(wù)管理規(guī)范工作為核心。

      【關(guān)鍵詞】企業(yè);上市籌備;財務(wù)管理規(guī)范;策略

      一、規(guī)范財務(wù)管理是企業(yè)上市籌備的重點(diǎn)

      上市籌備階段、申報階段、披露、股票發(fā)行以及上市后的規(guī)范管理階段是企業(yè)需要上市需要經(jīng)歷的多個階段,其中,上市的籌備準(zhǔn)備階段是影響企業(yè)能否有效的上市的關(guān)鍵的一環(huán)。

      具體來說,企業(yè)上市規(guī)范主要可以分為多個具體方面:首先,是確立企業(yè)注冊資本投入的合法性,確認(rèn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的清晰性,審查企業(yè)在日常管理過程中,對人員、物資以及財產(chǎn)等方面是否存在不規(guī)范管理行為,是否符合獨(dú)立性要求。同時,對企業(yè)近三年來的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核,確認(rèn)其是否符合健康性要求??紤]企業(yè)所涉及到的行業(yè)發(fā)展方向,是否具備可持續(xù)發(fā)展要求,是否符合政府鼓勵行業(yè)范疇。其次,考察企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營能力,是否具有市場核心競爭性,是否能夠保證可持續(xù)經(jīng)營。最后,考察企業(yè)最近幾年是否符合正常經(jīng)營規(guī)范,是否有違法行為等。以上任意內(nèi)容的變化都會對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)變動產(chǎn)生影響,財務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),公司的所有事項(xiàng)都會由財務(wù)數(shù)據(jù)的變化進(jìn)行呈現(xiàn)。

      因此,企業(yè)在進(jìn)行上市籌備時,應(yīng)注重財務(wù)的規(guī)范性,首先,企業(yè)影響相關(guān)監(jiān)督管理部門申請注冊登記,并在實(shí)收資本明細(xì)賬上確定股東名稱、股權(quán)所占比例以及總的資本數(shù)據(jù)等。在職工薪酬科目確立企業(yè)的人員薪酬待遇、公積金以及保險等信息,制定合理的勞動用工合同,做好人員的招聘工作。無論是企業(yè)的銷售或者采購業(yè)務(wù)都需要簽訂相應(yīng)的合同協(xié)議,并在企業(yè)應(yīng)付、應(yīng)收賬款科目上具體反映出企業(yè)各項(xiàng)款項(xiàng)的收支情況。完善公司的制度規(guī)范,包含公司的研發(fā)費(fèi)核算制度、差旅費(fèi)報銷制度、固定資產(chǎn)管理制度以及福利薪酬考核制度和存貨入出庫制度等。

      二、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,規(guī)范企業(yè)部門設(shè)置

      企業(yè)進(jìn)行上市籌備需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制、規(guī)范公司職能部門設(shè)置以及做好對財務(wù)中心部門的設(shè)置規(guī)劃。具體來說,就財務(wù)部門的設(shè)置規(guī)劃來說,且首先需要做好財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建,完善財務(wù)辦公硬件設(shè)施,并根據(jù)實(shí)際需求大力引進(jìn)財務(wù)人員,確保上市規(guī)范等工作的有效完成。成立財務(wù)小組,設(shè)置專業(yè)的財務(wù)辦公室,并按照業(yè)務(wù)規(guī)模的要求配備相關(guān)的保險箱、電腦等。同時,為了進(jìn)一步提高企業(yè)的財務(wù)處理水平,企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需要,引進(jìn)金蝶ERP管理軟件,并設(shè)置專人進(jìn)行管理。

      同時,為了保證企業(yè)財務(wù)工作的順利開展,企業(yè)可根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際管理需要成立相關(guān)的職能部門,并確立具體的部門職責(zé),例如,企業(yè)需成立銷售部門、采購部門、生產(chǎn)部門、品質(zhì)部門、倉庫管理部門、行政后勤部門、財務(wù)中心、人力資源部門、審計部門、法務(wù)部門以及總經(jīng)辦等,其中,可由倉庫管理部門、采購部門以及生產(chǎn)部門共同成立為制造中心,其他部門獨(dú)立完成自身業(yè)務(wù),相互配合、相互溝通。同時,根據(jù)不同的部門職責(zé)確立相關(guān)費(fèi)用成本,例如,將銷售部門納為銷售費(fèi)用范疇,研發(fā)部門所有的費(fèi)用支出則納入到研發(fā)費(fèi)用范疇。

      三、根據(jù)中介部門要求做好整改調(diào)查工作

      企業(yè)在做好財務(wù)規(guī)范工作之后,應(yīng)聘請權(quán)威的證券公司、會計師事務(wù)所等上市中介機(jī)構(gòu)到公司現(xiàn)場進(jìn)行整改調(diào)查。實(shí)時調(diào)查公司的業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理規(guī)范性,公司業(yè)務(wù)發(fā)展是否符合法律規(guī)范等,形成詳細(xì)的調(diào)查報告,明確指出公司不符合規(guī)范的具體方面,盡職調(diào)查,盡心整改。在具體審查時,應(yīng)重點(diǎn)考察公司登記注冊的合法性、采購銷售合同的風(fēng)險性、股權(quán)結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)范、現(xiàn)金管理是否規(guī)范、經(jīng)營場地是否合法、成本費(fèi)用核算是否合理等多個方面。

      在整改報告出來之后,企業(yè)應(yīng)及時召開管理層和中介機(jī)構(gòu)會議,確定應(yīng)對措施,確保整改工作的順利開展。中介機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行規(guī)范評估時,除了上述方面之外,還需要包含以下的四個方面:第一,由會計師事務(wù)所為主導(dǎo),審計企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范、會計報表以及業(yè)務(wù)處理流程,并形成詳細(xì)的審計報告。第二,以評估公司為主要責(zé)任人,全面評估公司的無形資產(chǎn)及有形資產(chǎn),并形成資產(chǎn)評估報告。第三,由律師事務(wù)所為主導(dǎo),鑒定公司的業(yè)務(wù)合同、采購合同和銷售合同,充分了解公司的產(chǎn)權(quán)情況、治理情況以及經(jīng)營的合法性問題,從而制定合法性鑒定報告。第四,由證券公司對申請上市的公司進(jìn)行招股說明書制作,再次梳理公司的可持續(xù)經(jīng)營能力、財務(wù)規(guī)范、內(nèi)部制度以及經(jīng)營的合法性等等。

      總的來說,企業(yè)上市的整個過程,就是中介機(jī)構(gòu)有效參與、以實(shí)現(xiàn)財務(wù)規(guī)范為主導(dǎo)的提升企業(yè)價值的過程。

      四、上市公司稅務(wù)籌劃及財務(wù)指標(biāo)規(guī)劃

      公司在進(jìn)行上市籌備時,需要規(guī)范自身的財務(wù)管理,因?yàn)樨攧?wù)指標(biāo)存在逐年增長的特點(diǎn),則需要做好財務(wù)指標(biāo)規(guī)劃工作。在提交上市相關(guān)材料時,除了包含管理層以及中介部門對公司經(jīng)營情況的的鑒定報表之外,還需包含公司近三年來的財務(wù)報告。從而方便相關(guān)部門由財務(wù)指標(biāo)的變化及時了解公司的物資、人員以及經(jīng)營狀況等的變化情況。

      一般來說,在確定財務(wù)指標(biāo)規(guī)劃目標(biāo)時,三年一期的材料申報中,近一年公司的營業(yè)收入應(yīng)達(dá)到3億元以上,凈利潤應(yīng)達(dá)到3千萬元以上,且在保障凈利率、毛利率穩(wěn)定的前提下,三年的銷售收入應(yīng)呈現(xiàn)至少30%的遞增。同時,公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流應(yīng)呈現(xiàn)持續(xù)上升的特點(diǎn)。企業(yè)在對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有效調(diào)整時,申報的財務(wù)報表多與原始財務(wù)報表存在出入,這就需要公司及時做好稅務(wù)的籌劃,以報表利潤變化為根據(jù),及時做好稅款的補(bǔ)繳工作。同時,上市企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,可充分利用國家的優(yōu)惠政策,例如,可通過國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策,來降低稅務(wù)額度。

      五、上市籌備中需做好投資、融資及收購重組工作

      企業(yè)在進(jìn)行上市籌備時,可提前數(shù)年聘請中介機(jī)構(gòu),通過中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查輔導(dǎo),從而幫助企業(yè)提前做好財務(wù)指標(biāo)的規(guī)劃控制。同時,企業(yè)需成立專業(yè)的上市籌備工作小組,全面配合中介工作,若發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的總體收入仍未滿足上市要求時,企業(yè)可在股份改制前進(jìn)行相關(guān)的投資、融資以及收購重組工作,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)化。

      投資屬于企業(yè)資本運(yùn)營活動的范疇,無論是投資外部企業(yè),還是投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目,其本質(zhì)都是為了獲得更高的利潤,從而提升企業(yè)價值。且隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大,其在進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展、生產(chǎn)研發(fā)時,需要大量的資金投入,因此,企業(yè)需要進(jìn)行銀行貸款、股權(quán)融資、政府資助資金等融資行為,提高融資結(jié)構(gòu)的合理性,降低發(fā)展成本,提高企業(yè)盈利。同時,除了投資、融資之外,對上下游業(yè)績較好的企業(yè)進(jìn)行收購重組,也是企業(yè)提升自我價值的一項(xiàng)重要方式。通過變賣、拆分低增長項(xiàng)目,購買高盈利、高增長項(xiàng)目,增加企業(yè)的財務(wù)收入,將收購公司與被收購公司的財務(wù)數(shù)據(jù)有效合并,從而進(jìn)一步提高上市申請公司財務(wù)指標(biāo)的合理性和科學(xué)性,以幫助母公司更好的滿足上市申報要求。

      【參考文獻(xiàn)】

      [1]于玉林.現(xiàn)代會計理論.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004

      [2]孔東明,代軍豪主編.證券投資理論與實(shí)務(wù).北京大學(xué)出版社,2015(10)

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