趙夢(mèng)潔

【摘 要】當(dāng)今社會(huì)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等新技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)的技術(shù)方法、思維方式、以及審計(jì)重點(diǎn)等都發(fā)生了重大變化。在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的創(chuàng)新，積極尋找新的審計(jì)方式，提升審計(jì)的準(zhǔn)確性和正確性。內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的效能，加快信息技術(shù)建設(shè)變得十分重要。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

一、信息技術(shù)在事業(yè)單位審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)對(duì)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用不夠重視。目前，辦公自動(dòng)化和管理信息化相對(duì)完善，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)和審計(jì)中的應(yīng)用尚不完善，相關(guān)人員對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)相對(duì)薄弱。部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏運(yùn)用信息技術(shù)的自覺性和主動(dòng)性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員更是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式上，暫未認(rèn)識(shí)到運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和緊迫性。采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法和內(nèi)部審計(jì)方法思維，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新要求?，F(xiàn)如今，各行各業(yè)都進(jìn)入了信息時(shí)代，包括財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)。如果我們不能正確地理解信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)信息的發(fā)展將受到很大的影響。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)信息化建設(shè)相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)電算化軟件已經(jīng)取代了傳統(tǒng)的單機(jī)版網(wǎng)絡(luò)版，數(shù)據(jù)庫(kù)也得到了擴(kuò)展。業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中，如數(shù)據(jù)憑證、住宿發(fā)票、乘車發(fā)票等都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化。然而，由于內(nèi)部審計(jì)不能適應(yīng)信息技術(shù)的新形式，應(yīng)用效果無(wú)法顯現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)軟件的角度來(lái)看，其研究和開發(fā)大多處于起步階段。所示功能非常簡(jiǎn)單，數(shù)據(jù)分析和管理模型也顯示出許多缺點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用的工作范圍相對(duì)較小。審計(jì)軟件的應(yīng)用目前還處于非常被動(dòng)的狀態(tài)。特別是在機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)中，計(jì)算和查詢業(yè)務(wù)需要相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件的幫助。計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)軟件局限于一些相對(duì)常見和簡(jiǎn)單的功能。事實(shí)上，它并沒有真正起到審計(jì)軟件的作用，所以會(huì)有一些不可避免的問題。

（四）人才相對(duì)匱乏。內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)時(shí)間不長(zhǎng)，社會(huì)的總體需求也在逐步增加，但專業(yè)化程度高的員工數(shù)量非常有限。許多內(nèi)部審計(jì)人員主要是兼職的，無(wú)法滿足信息技術(shù)下工作的要求，更難以獨(dú)立對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開展審計(jì)工作。另一方面，部分內(nèi)部審計(jì)人員在培訓(xùn)后才開始從事相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。大部分培訓(xùn)內(nèi)容都是以計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)為基礎(chǔ)的。由于培訓(xùn)時(shí)間短，培訓(xùn)內(nèi)容單一，很多員工對(duì)信息化審計(jì)工作沒有深刻的了解。伴隨著信息技術(shù)的日新月異，新形式的內(nèi)部審計(jì)軟件層出不窮，但各種軟件的使用卻存在很大差異。如果只談培訓(xùn)而不談應(yīng)用，在后續(xù)工作中，培訓(xùn)的知識(shí)和內(nèi)容會(huì)很快被淘汰。這種情況將阻礙行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期作用和功能。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)的必要性

（一）外部技術(shù)環(huán)境變化需要內(nèi)部審計(jì)充分運(yùn)用信息技術(shù)。隨著信息技術(shù)在社會(huì)各界的發(fā)展和應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了重大變化。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，事業(yè)單位必須將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)的大部分載體都是采用紙質(zhì)版的書面形式，而如今，信息化載體已經(jīng)逐漸取代了之前的載體，也帶來(lái)了信息化的資料數(shù)據(jù)存儲(chǔ)庫(kù)，報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)庫(kù)的傳遞、共享和存儲(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的電子化為工作人員的工作構(gòu)建了一個(gè)良好的平臺(tái)，同時(shí)也使整個(gè)工作更加靈活、便捷、高效。因此，運(yùn)用信息技術(shù)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。

（二）加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)原始憑證進(jìn)行審計(jì)、獲取信息、調(diào)查訪問等方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。受相關(guān)條件的限制，特別是技術(shù)手段的缺乏，審計(jì)制度不夠靈活，缺乏必要的數(shù)據(jù)。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，做到各環(huán)節(jié)全程留痕，從而有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審核員只需掌握簡(jiǎn)單的查詢和檢索操作技巧，避免重復(fù)以前手工操作的會(huì)計(jì)和查詢過程。從這方面說，信息技術(shù)節(jié)約了審計(jì)工作的時(shí)間成本，減少了工作量，能有效提高工作效率。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制需要信息技術(shù)支撐。從行業(yè)內(nèi)部看，行業(yè)本身也面臨著改革和發(fā)展的機(jī)遇。在當(dāng)前形勢(shì)下，要提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，就必須促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，充分利用人力物力資源。目前，為了提高組織的價(jià)值，促進(jìn)其有效運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)被重新定義為通過系統(tǒng)規(guī)范的方法對(duì)組織的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。這種定位的變化要求內(nèi)部審計(jì)人員更加注意財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和優(yōu)化。通過對(duì)單位內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)點(diǎn)的分析，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、內(nèi)部控制監(jiān)督缺位業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

三、加快事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)。注重隊(duì)伍建設(shè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員積極參與會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等學(xué)術(shù)探討和研究，提高審計(jì)人員協(xié)調(diào)創(chuàng)新能力。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，可以保證和促進(jìn)審計(jì)信息的完備，減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也有助于內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。做好審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，組織內(nèi)審人員參加了業(yè)務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)，深化財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期開展審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，不斷提拓寬審計(jì)人員視野，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作水平。除了配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員外，還可以邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行講座，幫助從業(yè)人員解決信息技術(shù)下的內(nèi)部審計(jì)工作問題。積極組織審計(jì)人員參加內(nèi)審、內(nèi)部控制及行政單位會(huì)計(jì)制度競(jìng)賽，打造出一批專業(yè)知識(shí)豐富、工作業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（二）加強(qiáng)信息技術(shù)整體控制環(huán)境，完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。信息技術(shù)整體控制環(huán)境決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的基調(diào)。積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用，利用信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)分析模型，選擇部分高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，建立有利于數(shù)據(jù)傳輸?shù)目焖偻ǖ酪约氨阌跀?shù)據(jù)共享的電子平臺(tái)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。制定規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度，優(yōu)化信息技術(shù)整體控制環(huán)境。依靠其他業(yè)務(wù)信息，從其他相關(guān)系統(tǒng)中抽取相關(guān)的必要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采取相關(guān)措施規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)的傳輸和輸入。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍。為了保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，運(yùn)用審計(jì)軟件對(duì)審計(jì)人員的操作行為進(jìn)行記錄和整理，形成先關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作日志。內(nèi)部審計(jì)工作日志不僅實(shí)現(xiàn)了記錄功能，而且對(duì)過程進(jìn)行了監(jiān)控和糾正。完善內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)的所有數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中。審計(jì)過程中，無(wú)論是最終的數(shù)據(jù)還是修改前的數(shù)據(jù)都可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中提取出來(lái)，從而有助于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍。內(nèi)部審計(jì)人員通過信息技術(shù)審計(jì)，不僅可以完成內(nèi)部數(shù)據(jù)的審計(jì)，還可以檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，不僅可以識(shí)別內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還可以擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的檢查范圍。

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展要尋找創(chuàng)新的工作方式，運(yùn)用全新的軟件技術(shù)，以現(xiàn)代技術(shù)支撐各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)用信息技術(shù)可有效的整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員高效開展與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)工作，強(qiáng)化審計(jì)證據(jù)的完備性，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

[1]《信息化技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用分析》.

[2]《信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響》.