華良

【摘 要】目前，我國正處于十分重要的建設(shè)階段，不論是城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)的建設(shè)，還是住宅建設(shè)，都需要大量資金的投入。面對這種情況，為了確保投入資金能夠充分發(fā)揮效用，政府要加強(qiáng)對投資項目的管理與審計，通過嚴(yán)格的投資審計，掌握各項投資風(fēng)險，進(jìn)而保障現(xiàn)代化建設(shè)的順利開展。本文主要就政府投資審計的風(fēng)險與防范策略進(jìn)行了相關(guān)的闡述和分析。

【關(guān)鍵詞】政府投資；審計；風(fēng)險與防范

政府審計工作能夠為政府投資決策提供參考依據(jù)，進(jìn)而提升政府投資的效果。強(qiáng)化政府投資審計，還能促進(jìn)政府對投資活動的管理和監(jiān)督，采取項目立項、事前監(jiān)督等方式，確保投資項目的順利開展。為保障投資審計的有效性，要充分掌握投資項目的各項信息，進(jìn)而充分發(fā)揮公共資金的投入作用。政府投資審計工作可以分為三個部分，分別是：事前監(jiān)督、事中控制、事后評價。通過這三相內(nèi)容，保障資金投入的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行。

一、現(xiàn)階段政府投資審計的風(fēng)險表現(xiàn)形式

近年來，我國與投資審計有關(guān)的法律法規(guī)在不斷完善，政府的投資審計水平、能力都得到了全面的提升，審計工作在一定程度上發(fā)揮了效用。然而，隨著社會發(fā)展，各類建設(shè)需求也在不斷增加，公眾對政府自己審計質(zhì)量的要求也隨之提升。為了確保審計的準(zhǔn)確性和有效性，要不斷提升審計人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，減少政府在投資審計方面造成的錯誤。但實際上，政府投資審計工作并沒有達(dá)到社會建設(shè)的要求，并在審計誤差的同時，風(fēng)險伴隨而生，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：在資料審計方面，由于審計人員缺少專業(yè)技術(shù)、分析能力或?qū)こ添椖空莆詹蛔?，造成其對需要審計的工程圖紙、文件、資料缺少正確的判斷，進(jìn)而影響審計結(jié)果，造成偏差、誤差的發(fā)生。不僅如此，由于審計工作過于單一、審計環(huán)節(jié)簡單草率，導(dǎo)致審計工作并不能發(fā)揮效用；在資金流轉(zhuǎn)審計方面，政府投資是項目建設(shè)的主要資金來源，資金投入多少與項目運(yùn)行狀態(tài)有直接關(guān)系，不論是項目資金的支付、調(diào)配，還是項目資金的管理，都是政府投資的重要內(nèi)容。受到經(jīng)濟(jì)利益等客觀因素的影響，預(yù)算誤差、工程變更、施工簽證不健全、資金閑置、資金周轉(zhuǎn)不及時等風(fēng)險問題時常發(fā)生，這些問題都會嚴(yán)重影響投資項目的順利建設(shè)；在立項審計方面。在投資項目審計調(diào)查的過程中，一些審計人員沒有與同項目有關(guān)的各部門、單位的工作人員進(jìn)行交流，對項目情況掌握的不夠詳細(xì)全面，進(jìn)而出現(xiàn)獨(dú)斷獨(dú)裁的情況，導(dǎo)致審計工作過于片面。如果僅依靠個人意見，很容易造成審計實務(wù)，進(jìn)而影響投資的科學(xué)性，造成項目運(yùn)行發(fā)生問題；在現(xiàn)場調(diào)查方面，要做好項目運(yùn)行現(xiàn)場的管理、監(jiān)督等工作，嚴(yán)格把控項目的運(yùn)行質(zhì)量、進(jìn)度和安全。然而，審計人員往往會受到專業(yè)水平的限制，由于缺少與項目有關(guān)的知識技能或?qū)ο嚓P(guān)規(guī)范法規(guī)缺少了解，造成監(jiān)督管理工作效率不高，增加了項目運(yùn)行的風(fēng)險；在效益審計方面，通過對工程造價進(jìn)行審計、對質(zhì)量進(jìn)行驗收、對工程進(jìn)行管理，能夠提升項目的科學(xué)性和規(guī)范性，保障項目工程符合法律要求。然而，從目前的審計情況來看，造價審計、質(zhì)量驗收、建設(shè)管理等工作執(zhí)行效果較差，造成績效審計工作沒有落實到實處，其效用也無法充分發(fā)揮，影響審計部門提供資料的真實性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響政府決策的準(zhǔn)確性，會為政府投資帶來風(fēng)險。

二、防范政府投資審計的風(fēng)險必要性

從上述內(nèi)容可以看出，在政府投資審計的各個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，這些風(fēng)險問題可能會影響投資審計的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而造成投資項目運(yùn)行效率低下，影響投資項目發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)和社會效益。針對這種情況，采取有效的風(fēng)險防范措施，可以減少此類問題的發(fā)生，同時提升資金利用率，改善項目工程運(yùn)行效率，達(dá)到資產(chǎn)保值、增值的目的。從我國宏觀發(fā)展的角度來看，對政府投資審計存在的風(fēng)險問題進(jìn)行有效的預(yù)防和管理，能夠促進(jìn)我國現(xiàn)代化的發(fā)展和建設(shè)。從上一個五年計劃來看，政府投資審計促進(jìn)了建設(shè)的科學(xué)性、規(guī)范性和高效性，也促進(jìn)了廉政建設(shè)，對我國整體發(fā)展和建設(shè)有很大作用?？茖W(xué)性發(fā)面，2011-2015年發(fā)出的審計通報、審計信息簡報、審計報告、審計意見分別有35份、297份、115份、390條，被采納的意見有370條，并根據(jù)這些意見進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和改革；在規(guī)范性方面，共對4118.2萬元資金、7個項目進(jìn)行了規(guī)范管理，改進(jìn)了28項規(guī)章制度，提升了建設(shè)、管理等部門的工作效率；在高效方面，對工程造價進(jìn)行核對整改，有效控制了項目運(yùn)行的成本，進(jìn)而提升了項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益。同時，積極開展陽光建設(shè)，通過跟蹤審計的方式，公開審計情況，積極接納公眾的意見和監(jiān)督；在廉政建設(shè)方面，通過投資審計工作檢舉1起違法案件，涉及金額約為5.5萬元，并為司法、紀(jì)檢部門提供了有效的線索。

三、政府投資審計的風(fēng)險防范措施

（一）控制審計質(zhì)量

為了減少投資審計過程中發(fā)生的風(fēng)險問題，一定要強(qiáng)化審計質(zhì)量，做好組織安排，尤其是對固定資產(chǎn)審計質(zhì)量的控制。在工作開展之前，要對項目資金的合法性進(jìn)行審計，要明確建設(shè)過程中財務(wù)收支的具體情況，確保收支和造價的真實性。一方面，要對固定資產(chǎn)投資審計進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，主要包括招標(biāo)、投標(biāo)、勘察設(shè)計、項目決策、質(zhì)量監(jiān)理、竣工驗收等方面，在這個方面都要安排相應(yīng)的審計工作，確保投資審計工作充分發(fā)揮效用。另一方面，要安排專門的監(jiān)察人員進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，建立主審負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化對審計人員的監(jiān)督和管理，確保審計工作的合法性、高效性。此外，還要進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核工作，保障審計證據(jù)充分、結(jié)論科學(xué)、意見規(guī)范，從而全面提升投資審計的質(zhì)量和作用。

（二）強(qiáng)化跟蹤審計

政府要建立專門的跟蹤人員，實行派駐制度，對工程項目進(jìn)行全過程審計，其中包括決策、實施、評估等多個方面。要充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用和執(zhí)法職能。政府要根據(jù)審計工作的開展情況制定相關(guān)的派駐審計規(guī)章，保障派駐人員能夠在項目工程施工現(xiàn)場充分發(fā)揮跟蹤監(jiān)督的作用。

（三）建立聯(lián)動機(jī)制

審計機(jī)關(guān)要保障審計質(zhì)量和效率，就要加強(qiáng)與其他部門的溝通與配合，建立有效的聯(lián)動機(jī)制。在實際建設(shè)的過程中，要明確項目申報竣工決算，并根據(jù)法律規(guī)范辦理資產(chǎn)交付，如果施工建設(shè)單位沒有配合審計工作，財政、金融、工商等部門要依法辦理，堅持“未經(jīng)審計、不予批款”的原則，也決絕為此類建設(shè)單位辦理產(chǎn)權(quán)登記，實行有效的行政制約方針。針對配合審計工作的各個單位，要根據(jù)國家法規(guī)對其進(jìn)行審計監(jiān)督，如果有違規(guī)行為，相關(guān)部門要及時檢舉或予以處罰。通過各部門之間的聯(lián)合配合，可以及時掌握建設(shè)、施工等單位的審計情況，為審計工作提供更多參考依據(jù)。

（四）公開審計結(jié)果

政府要公開審計結(jié)果，將結(jié)構(gòu)向社會公告，加強(qiáng)社會各界對審計工作的了解和掌握，提升投資審計的影響力，使社會各界都意識到審計工作的重要性，并自覺遵守市場秩序，解決建設(shè)資金。此外，要加強(qiáng)投資審計工作的宣傳教育，鼓勵建設(shè)單位配合政府審計工作，推行相關(guān)政策規(guī)范，強(qiáng)化公眾監(jiān)督的力度，使審計工作更加深入群眾，進(jìn)而為投資審計的順利開展奠定基礎(chǔ)。同時，為了確保審計工作的質(zhì)量，還要做好審計人員的審核、考察與培訓(xùn)工作，提升設(shè)計人員的工作能力、專業(yè)素質(zhì)與工作的積極性。

四、結(jié)論

綜上所述，政府通過投資審計工作，能夠提升資金的使用效率，促進(jìn)投入資金的保值和增值效果，進(jìn)而推動城市現(xiàn)代化建設(shè)與國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對投資審計中存在的風(fēng)險問題，要采取有效的預(yù)防措施，建立相關(guān)的規(guī)范制度，全面提升投資審計的效用。

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