關(guān)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題分析與對(duì)策探討

趙嵐

【摘 要】隨著改革開(kāi)放的越來(lái)越深入，一大批中小企業(yè)迅速崛起，已成為21世紀(jì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，構(gòu)成了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在迅速發(fā)展的同時(shí)，不可避免的出現(xiàn)了很多問(wèn)題，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是各大中小型企業(yè)的最主要問(wèn)題，由于中小型企業(yè)良莠不齊，管理比較混亂，無(wú)法嚴(yán)格遵守國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的要求，所以公司內(nèi)部在稅收管理方面存在漏洞，容易產(chǎn)生逃稅，稅收等非法活動(dòng)的損失。

本文主要對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性進(jìn)行了分析，同時(shí)分析了中小型企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及原因，并根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出了相關(guān)建議，僅供相關(guān)人士參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)在改革開(kāi)放的潮流中得到了充分的發(fā)展，在整個(gè)大環(huán)境下促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用也至關(guān)重要，不過(guò)中小型企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在許多欠缺，由于一些企業(yè)的逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致各種稅收管理存在各種問(wèn)題。以上問(wèn)題不僅影響公司自身的發(fā)展，給整個(gè)行業(yè)的風(fēng)氣也帶來(lái)了影響，同時(shí)也會(huì)干擾到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和壯大，也加強(qiáng)了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性

中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指在國(guó)家和政府實(shí)施的稅收政策體系下，中小企業(yè)違反了相關(guān)的法律法規(guī)的稅費(fèi)處理規(guī)定，對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)造成了損失或產(chǎn)生了不確定性，在失去營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的情況下，公司必須支付更多稅款或者只繳納了部分稅款。

由于納稅政策的復(fù)雜，導(dǎo)致在納稅的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一稅務(wù)業(yè)務(wù)有不同的理解，這將導(dǎo)致納稅人的繳稅金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的數(shù)目不一致，因此，會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于中小企業(yè)而言，由于自身企業(yè)的實(shí)力不夠強(qiáng)大，很容易在發(fā)生實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，在聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益方面遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算制度不健全

我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不完善導(dǎo)致中小企業(yè)在稅務(wù)管理的基本信息存在不解或者誤解。中小企業(yè)通常由個(gè)人或合作伙伴共同投資，共同的資金管理費(fèi)用不高。而且為了在同行業(yè)獲得最大化利潤(rùn)，一些中小企業(yè)會(huì)鋌而走險(xiǎn)在會(huì)計(jì)審計(jì)方面做文章。由于缺乏各種成本數(shù)據(jù)，收入證明和費(fèi)用證明，或者未能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，沒(méi)有建立完善的記錄整體的會(huì)計(jì)核算制度不健全，所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度不夠等現(xiàn)象。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

隨著改革開(kāi)放的不斷深入，中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。但是，目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為稅收制度影響了企業(yè)的利益，使自己的經(jīng)濟(jì)利益受損。因此，就會(huì)萌生逃避稅收的想法。而且在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)的過(guò)程中，小型企業(yè)過(guò)分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，整體缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不當(dāng)

由于我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量眾多，各公司實(shí)行的稅收管理也不盡相同，有許多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，存在偏差。由于實(shí)力的限制，導(dǎo)致中小企業(yè)不能夠很好地建立一套專(zhuān)門(mén)針對(duì)自身并具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和標(biāo)準(zhǔn)，為了節(jié)省成本，他們經(jīng)常直接使用大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。但是中小企業(yè)和大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同，業(yè)務(wù)管理方法上存在很大差異，所以這樣的生搬硬套只會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，無(wú)法實(shí)施有效的控制。

（四）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)為了節(jié)約人力成本，財(cái)會(huì)人員一般都是招聘的兼職人員，更別說(shuō)設(shè)置單獨(dú)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T以識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。兼職人員非固定性的特點(diǎn)決定了其不能持續(xù)跟蹤、記錄和管理其服務(wù)的中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)往往無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)人員是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，稅務(wù)人員是否具有相應(yīng)的工作能力以及素質(zhì)直接影響著中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)尤其是一些微小企業(yè)，為了節(jié)約人力成本，不僅沒(méi)有設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，反而招聘一些財(cái)務(wù)兼職人員，這些稅務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)，稅收和相關(guān)法律法規(guī)的掌握不足，而且兼職人員無(wú)法長(zhǎng)期對(duì)公司的稅務(wù)進(jìn)行跟蹤分析，分析里面存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收管理質(zhì)量不高，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)往往無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施力度不足

中小企業(yè)本身就對(duì)信息的敏感度不夠，加上缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，系統(tǒng)內(nèi)部沒(méi)有正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，所以就會(huì)導(dǎo)致整體的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足。在許多中小企業(yè)中，從管理層來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，沒(méi)有建立合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和預(yù)防體系，加上稅務(wù)人才的缺乏，導(dǎo)致中小企業(yè)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)稅法的變化，從而無(wú)法制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)員工需要建立稅務(wù)知識(shí)體系，由于員工直接參與所有企業(yè)管理活動(dòng)的主體，所以需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的技能培訓(xùn)，由于稅收風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行預(yù)防的，所以公司內(nèi)部需要建立和加強(qiáng)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)從而提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能，例如可以聘請(qǐng)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)公司進(jìn)行指導(dǎo)，或定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理講座。

企業(yè)的員工離不開(kāi)有效管理，所以管理者應(yīng)樹(shù)立帶頭作用，多與員工進(jìn)行溝通，了解稅務(wù)方面存在的問(wèn)題，還應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收政策，提高個(gè)人的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而更好的帶領(lǐng)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，盡可能防范和減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力

作為企業(yè)的財(cái)稅人員，需要不停地動(dòng)學(xué)習(xí)，結(jié)合大環(huán)境以及公司背景提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，配合公司的實(shí)際情況來(lái)提升自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)于稅務(wù)人員而言，納稅籌劃能力尤為重要，所以在職的財(cái)務(wù)人員需要積極參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，及時(shí)了解最新的稅務(wù)政策和相關(guān)的法律法規(guī)，有效的提高自身面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，經(jīng)常與同行進(jìn)行交流，拓寬思維，保證企業(yè)遵循稅法。

（三）明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為

首先，稅務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律和政策，按照規(guī)定的流程手續(xù)辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、備案等工作。其次，公司稅務(wù)部門(mén)以及工作人員應(yīng)該密切關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化，結(jié)合自身公司的發(fā)展，進(jìn)行預(yù)判，制定合適的管理方式，以滿足日常業(yè)務(wù)決策的需要。最后，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅收，可以通過(guò)合理的稅收籌劃，降低公司的稅費(fèi)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)員工進(jìn)行規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，選擇適合中小企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，采用有效措施。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)需要因地制宜，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)，建立綜合稅收內(nèi)部控制體系。建立責(zé)任機(jī)制，由于公司全體員工都參與了公司事件的運(yùn)維，所以都需要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相互監(jiān)督和限制，避免因某位員工或者領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度集中權(quán)利而濫用權(quán)力。而且有必要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的運(yùn)行情況，正確分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，制定相關(guān)稅收制度，提高稅務(wù)人員的能力，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

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