襲玲

【摘 要】企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱中的第二支柱，是對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充。雖然企業(yè)年金從建立之初到現(xiàn)在發(fā)展迅速，但是在其發(fā)展過程中仍然存在規(guī)模偏小，發(fā)展失衡，稅收優(yōu)惠政策不到位，員工參與機(jī)制不夠健全等問題。因此本文著重從企業(yè)年金的發(fā)展歷程角度出發(fā)，分析企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀以及所面臨的困境，從而為企業(yè)年金未來的發(fā)展提出針對性的對策和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金；發(fā)展歷程；對策

一、中國企業(yè)年金制度的發(fā)展歷程

企業(yè)年金作為養(yǎng)老體系三支柱中的第二支柱在20世紀(jì)90年初逐漸發(fā)展起來，它的發(fā)展可以歸納為四個(gè)階段。

1、企業(yè)年金制度探索階段（1991-1999）

中國企業(yè)年金制度的發(fā)展是基于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革和完善。1991國務(wù)院頒布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，支持企業(yè)根據(jù)自身情況建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。1994年頒布的《中華人民共和國勞動(dòng)法》中的部分條例為建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度提供了法律依據(jù)。隨后1995年頒布的《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》以及《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見〉的通知》為企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)的運(yùn)行提出了具體的規(guī)定。但是在這一時(shí)期國家并沒有對稅收優(yōu)惠做出明確規(guī)定，激勵(lì)性不足；對投資渠道和方式等方面沒有給出具體安排，基金保值增值能力較差，并且對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用發(fā)揮不明顯。

2、企業(yè)年金制度試點(diǎn)階段（2000-2003）

國務(wù)院2000 年12月頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》，首次將“企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”正式更名為“企業(yè)年金”，同時(shí)確定了企業(yè)年金的繳費(fèi)方式以及市場化運(yùn)營和管理的原則性規(guī)定，但是對于基金的市場化投資并沒有給出具體辦法和相關(guān)細(xì)則。

3、企業(yè)年金制度完善階段（2004-2015）

2004年《企業(yè)年金試行辦法》的出臺(tái)確定中國企業(yè)年金發(fā)展的框架，對企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)、管理及投資運(yùn)營作出規(guī)定，同時(shí)廢止了1995年勞動(dòng)部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見〉的通知》。2007年確立的《社會(huì)保險(xiǎn)法》以及2011年修訂的《企業(yè)年金基金管理辦法》明確了企業(yè)年金的法律原則，為其提供了基本的法律保障。此后2013頒布的兩部法律文件《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍的通知》和《關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)年金的投資范圍。根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部網(wǎng)站上企業(yè)年金的數(shù)據(jù)分析可知，從2011年后，企業(yè)年金覆蓋人群和基金規(guī)模繼續(xù)增長。

4、企業(yè)年金制度擴(kuò)展階段（2015-至今）

2015年國務(wù)院頒布的《國務(wù)院辦公廳印發(fā)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》要求為機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職工建立職業(yè)年金并且規(guī)定了職業(yè)年金的繳費(fèi)辦法。2016年人社部重新對《企業(yè)年金試行辦法》進(jìn)行了修訂，起草了《企業(yè)年金規(guī)定（征求意見稿）》，并且對企業(yè)年金的繳費(fèi)規(guī)則重新進(jìn)行修改，與職業(yè)年金的規(guī)則趨于一致。并于同年12月20日通過《企業(yè)年金辦法》，規(guī)定自2018年2月1日起施行。

二、中國企業(yè)年金制度的運(yùn)行現(xiàn)狀

《中國社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2016》中指出截止到2016年底參加企業(yè)年金的職工人數(shù)為2325萬人；有7.63萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，僅占2000多萬家企業(yè)法人數(shù)量的0.35%。

1、企業(yè)年金的發(fā)展規(guī)模十分有限

從表一可以看出：企業(yè)年金的基金總量雖然從2011年一直呈現(xiàn)上升的趨勢，但是每年的增長幅度卻呈現(xiàn)出下降的趨勢，企業(yè)年金增幅從2012的35%下降到2016年的11%；同時(shí)，企業(yè)年金占GDP的比重一直處于0.7%-1.4%之間，所占比重偏小，不能完全發(fā)揮出企業(yè)年金作為第二支柱的作用。

2、企業(yè)年金的覆蓋范圍受到限制

從表一可以看出：2011年到2016年建立企業(yè)年金的企業(yè)個(gè)數(shù)和參加企業(yè)年金的職工人數(shù)波動(dòng)幅度較小。并且參加企業(yè)年金的職工人數(shù)占同期參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)的比重較小，處于7%-9%之間。

3、企業(yè)年金的替代率不高

企業(yè)年金的替代率低，目前在中國退休人員的收入主要來源于基本養(yǎng)老金，企業(yè)年金在退休收入中所占的比例不到1%，幾乎不會(huì)起到任何作用i。

三、未來中國企業(yè)年金發(fā)展的相關(guān)建議

1、減少企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，為個(gè)人提供更加合理的稅收優(yōu)惠政策。

相較于國有企業(yè)，民營以及私營企業(yè)不愿意參加企業(yè)年金有兩個(gè)原因：一是企業(yè)實(shí)力不足。目前為止，企業(yè)負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”，超過企業(yè)職工工資總額的40%以上，大多數(shù)企業(yè)選擇以最低額度交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)年金就不在其考慮范圍內(nèi)。二是繳費(fèi)率過高，企業(yè)動(dòng)力不足。因此要持續(xù)降低企業(yè)的參保費(fèi)率，增加企業(yè)的參?？臻g。

2、提高企業(yè)年金的替代率水平

提高企業(yè)年金的替代率水平的高低的關(guān)鍵就是提高企業(yè)年金的投資收益：一是增加職工的自由選擇權(quán)，自己可以選擇不同的投資產(chǎn)品，同時(shí)增加投資產(chǎn)品的組合。二是擴(kuò)大投資產(chǎn)品的種類，增加了職工的選擇。

3、增加企業(yè)年金制度的靈活性

企業(yè)年金一共有三種領(lǐng)取條件，但是每一種領(lǐng)取條件對于員工來說都有一定的約束行，所以從企業(yè)年金的三種領(lǐng)取條件可以看出企業(yè)年金的流動(dòng)性非常差，職工只有在退休、出國或者死亡以后才能領(lǐng)取企業(yè)年金，并且如果職工從這一個(gè)企業(yè)離職，企業(yè)年金同樣是不能提取，所以對于員工來說企業(yè)年金沒有發(fā)揮出它所具有的激勵(lì)作用。

因此需要改變企業(yè)年金的領(lǐng)取條件，增加其靈活性。一是改變企業(yè)年金的領(lǐng)取時(shí)間，將領(lǐng)取時(shí)間改成可以在工作期間領(lǐng)取企業(yè)年金，但是限制企業(yè)年金的領(lǐng)取比例。根據(jù)績效等級(jí)設(shè)置不同的企業(yè)繳費(fèi)額度，減少員工的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，并且激勵(lì)員工更加努力的工作；二是規(guī)定員工個(gè)人的企業(yè)年金賬戶可以進(jìn)行積累，不會(huì)因?yàn)殡x職等情況中斷。

注釋：

i齊傳鈞.中國企業(yè)年金的發(fā)展歷程與展望[J].開發(fā)研究，2017（04）：13-19.

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