關(guān)于供電企業(yè)電力營(yíng)銷審計(jì)中應(yīng)抓好的幾個(gè)環(huán)節(jié)

單增禮 劉 暢

國(guó)網(wǎng)天津市電力公司電力科學(xué)研究院 天津 300210

一、加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)營(yíng)銷審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

電力營(yíng)銷審計(jì)工作首先要做到的就是，讓工作人員能夠熟練和掌握營(yíng)銷管理規(guī)章制度，同時(shí)需要工作人員堅(jiān)持對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行考察，對(duì)內(nèi)控制度的健全性和有效性能夠做到更加科學(xué)合理，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，本文提出如下切實(shí)可行的建議：

1.1 對(duì)電力營(yíng)銷管理制度進(jìn)行仔細(xì)的審查，主要是審查管理制度是否健全和完善，從而使得電力營(yíng)銷管理制度的評(píng)價(jià)有所保障，需要覆蓋于營(yíng)銷工作的全部過(guò)程中，更好地實(shí)現(xiàn)不重復(fù)和無(wú)遺漏的目標(biāo)。二是仔細(xì)審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，使客觀評(píng)價(jià)不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)和資產(chǎn)管理制度等方面得到更有效的保障。對(duì)于各種類型的客戶實(shí)施抽樣調(diào)查的辦法，其調(diào)查方法是“穿行測(cè)試”，要求工作人員嚴(yán)格審查用電申請(qǐng)、勘察設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容，力求做到將審查工作落實(shí)到實(shí)處。

1.2 不斷熟悉電力營(yíng)銷業(yè)務(wù)，有效掌握營(yíng)銷審計(jì)中的關(guān)鍵控制點(diǎn) 電力營(yíng)銷工作能夠順利地開展，其基礎(chǔ)保障就是電力營(yíng)銷內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門必須對(duì)電力營(yíng)銷業(yè)務(wù)和營(yíng)銷管理規(guī)章制度足夠的熟悉，并且掌握，這樣才能保證營(yíng)銷審計(jì)更加科學(xué)和準(zhǔn)確。對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)要嚴(yán)肅處理，工作人員要將營(yíng)銷審計(jì)內(nèi)控制度不斷地健全和完善。不同地市的供電公司，所負(fù)責(zé)的核心業(yè)務(wù)不同。不管是錄入用戶原始信息時(shí)，還是核對(duì)售電費(fèi)的實(shí)際發(fā)行情況，都是電力營(yíng)銷審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，對(duì)各個(gè)流程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境進(jìn)行深入的分解，從而更好地控制其關(guān)鍵點(diǎn)。

二、熟悉電力營(yíng)銷業(yè)務(wù)，掌握營(yíng)銷審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

(一)報(bào)裝流程。

1.相關(guān)費(fèi)用的收取是否符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用流向是否正常，是否存入三產(chǎn)帳戶。

2.用戶基本資料與信息系統(tǒng)錄入信息是否一致。

(二)抄表流程。抄表示數(shù)的連續(xù)性；抄表例日是否符合營(yíng)業(yè)規(guī)程；發(fā)行電量如抄見電量、變線損電量計(jì)算的準(zhǔn)確性。

(三)核算發(fā)行流程。

1.“電費(fèi)發(fā)行”環(huán)節(jié)：電量電費(fèi)核算的準(zhǔn)確性，追退補(bǔ)電量電費(fèi)的簽證手續(xù)、理由是否符合規(guī)定，等等；

2.“核算信息”環(huán)節(jié)：應(yīng)收電費(fèi)發(fā)行表與抄表、收費(fèi)日志及相應(yīng)營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息是否吻合。

(四)收費(fèi)流程。

1.“登記窗口收費(fèi)”環(huán)節(jié)：違約使用電費(fèi)、驗(yàn)表費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)收取及收據(jù)保管；

2.“銀行存款與營(yíng)業(yè)出納”環(huán)節(jié)：核實(shí)營(yíng)業(yè)賬戶的開戶情況，核實(shí)賬戶余額、管理、報(bào)賬情況；

3.“電費(fèi)信息”環(huán)節(jié)：本年度及以往年度欠電費(fèi)與收費(fèi)日志、營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否相符。

(五)營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)流程。主要是審核應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目借貸方發(fā)生額與同期電費(fèi)發(fā)行表、收費(fèi)日志是否相符。

三、科學(xué)應(yīng)用電費(fèi)回收審計(jì)手段，強(qiáng)化營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)控制

(一)審計(jì)電費(fèi)的應(yīng)收實(shí)收情況。基本電費(fèi)收取是供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的核心內(nèi)容，應(yīng)收實(shí)收情況應(yīng)做到賬賬相符，與財(cái)務(wù)資料相一致，確保供電企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，為供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的信息支持。要審計(jì)電費(fèi)的應(yīng)收實(shí)收情況，必須全面審核電費(fèi)收取的相關(guān)資料，包括：抄表記錄、電費(fèi)單據(jù)、電費(fèi)臺(tái)賬、未收及實(shí)收電費(fèi)統(tǒng)計(jì)表等；對(duì)未繳費(fèi)用戶是否存在拖欠、造成呆壞賬的情況進(jìn)行核實(shí)；對(duì)應(yīng)繳電費(fèi)滯納金的執(zhí)行力度進(jìn)行審查。

(二)科學(xué)評(píng)估電費(fèi)收取方式的合理性與實(shí)效性。針對(duì)不同用戶的電費(fèi)收取方式滿意度組織摸底調(diào)查，深入分析電費(fèi)收取方式的利弊因素，及時(shí)調(diào)整不合理的收費(fèi)方式，力求規(guī)避電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)?？刹扇〉谌街Ц镀脚_(tái)的形式，為居民照明、直供非居民照明、大工業(yè)用戶開設(shè)電費(fèi)專戶，委托銀行代收或采取營(yíng)業(yè)廳坐收的方式收取、結(jié)算；對(duì)存在較高欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性強(qiáng)的部分居民戶、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可采取到戶催收電費(fèi)或預(yù)購(gòu)電結(jié)算形式。

(三)綜合評(píng)定客戶信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，強(qiáng)化電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)分析。電力營(yíng)銷審計(jì)在加強(qiáng)對(duì)用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)研究的同時(shí)，須對(duì)存在潛在欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的用戶進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)供電企業(yè)使用的客戶信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)CCES進(jìn)行功能評(píng)價(jià)，將客戶關(guān)系理念代入營(yíng)銷審計(jì)，綜合評(píng)定客戶信譽(yù)等級(jí)量化管理的實(shí)效性，從報(bào)裝、電費(fèi)交納、違約用電等方面綜合評(píng)估用戶信譽(yù)情況。通過(guò)CCES系統(tǒng)的利用，用電MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中采集、整理客戶信譽(yù)數(shù)據(jù)可進(jìn)一步為控制電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)提供精確數(shù)據(jù)，對(duì)提高審計(jì)工作效率也有明顯幫助。

四、重點(diǎn)注重電費(fèi)核算審計(jì)，落實(shí)電力營(yíng)銷成果

(一)審查電量計(jì)算及電價(jià)政策執(zhí)行情況。通過(guò)電費(fèi)匯總表、電費(fèi)臺(tái)賬及抄收日?qǐng)?bào)等分類帳表匯總售電量，與與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比對(duì)；審查分類售電量、分時(shí)電量及躉售電量計(jì)算的正確性。對(duì)于電價(jià)政策執(zhí)行中問(wèn)題要及時(shí)匯總、分析，如分類電價(jià)執(zhí)行錯(cuò)誤、價(jià)外征收資金、用電性質(zhì)變更造成電費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤；等等。

(二)審查電費(fèi)資金的流向管理。主要是就電費(fèi)資金管理進(jìn)行審核：是否存在截留電費(fèi)、私存電費(fèi)的情況；現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況，有無(wú)對(duì)賬、現(xiàn)金上繳不及時(shí)或往來(lái)賬積壓的現(xiàn)象；電費(fèi)紅字沖賬是否嚴(yán)格遵循審批復(fù)核手續(xù)等等。

(三)追索已核銷呆、壞賬損失。對(duì)已核銷的呆壞賬損失，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)追索已核銷的各項(xiàng)不合理呆壞賬損失，收回金額須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，維護(hù)公司合法權(quán)益。

五、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于供電企業(yè)的電力營(yíng)銷審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，有很多細(xì)節(jié)需要注意，必須不斷提高審計(jì)工作的理念，同時(shí)將審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)。