陳妙環(huán)

(伊勢灣(廣州) 國際貨運代理有限公司，廣東 廣州 510620)

1 企業(yè)內部控制管理制度概述

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略的過程。實施符合企業(yè)自身特點的、健全有效的內控管理體系，可以建立一個民主公正的工作環(huán)境，將企業(yè)各項內外部風險控制在可承受范圍內，促進整個集團企業(yè)運營效率的提高，最終幫助企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

2 目前企業(yè)內控制度存在的問題

2.1 缺乏完整規(guī)范的內控管理制度和健全的組織架構

一方面，由于我國目前大多數企業(yè)崗位設置職責和權力定義不清晰，權責分配不合理。領導者習慣沿用傳統(tǒng)的管理模式，不愿意學習、接受新理念，也不愿意決策指令受到制約和管束，這就嚴重妨礙了內控體系的建立和施行。

另一方面，企業(yè)內控理念在我國的規(guī)范和興起在20 世紀初，發(fā)展時間較短，且每個企業(yè)的內部環(huán)境特點各有差異，要制定適合企業(yè)自身個性和模式特點的內控制度和組織架構，需要有專業(yè)的團隊經過不斷的驗證、發(fā)展和完善得來。但目前經營管理者基于效益成本考慮，全權依賴內部人員的知識能力，不愿借助外部團隊的專業(yè)力量，這就使企業(yè)內控體系的構建缺少科學有效的指導，體系中存在的問題得不到及時的改善。

2.2 內控制度的執(zhí)行力不強

企業(yè)內控管理中面臨的一個嚴峻問題是執(zhí)行力不強。現在我國大多企業(yè)仍然延用傳統(tǒng)的工作管理模式和員工考核制度。內控制度的設置結構局限于業(yè)務層面，忽略了公司治理層面。投資管理者對公司各部門注重于考核財務指標，如銷售增長率、成本利潤率、投資回報率等，大量投入支持的是業(yè)務部門的戰(zhàn)略開發(fā)和拓展，而往往忽略運營效率方面的考核，忽略內控制度在建設與施行過程中各部門操作流程是否有序對接，忽略分析控制企業(yè)內部環(huán)境存在的潛在風險，內控制度無法在企業(yè)各個流程內部得到有效的執(zhí)行。

2.3 內控制度執(zhí)行者管理水平不高

企業(yè)各層級內控制度執(zhí)行人員，大多在專業(yè)領域或業(yè)務領域能力較強，但管理水平較低，特別是對內控制度的一些流程設計理解不夠透徹，在執(zhí)行中對一些環(huán)節(jié)的判斷和操作會出現錯誤，也不能對內控體系存在的問題提出客觀、公正的評價，這樣就會給企業(yè)內部管理造成混亂，內控制度也得不到有效的改進。

2.4 缺乏完善可行的內部監(jiān)督機制

目前我國企業(yè)都設置了內控制度并予以施行，但缺乏有效的監(jiān)督機制和監(jiān)管部門。在實際工作中，有些企業(yè)為了節(jié)約成本根本不設置內審監(jiān)管部門，或者內審部門設置不當，將內審部門等同于財務部門或高管人員，被體系中的高層領導共同管轄。內審部門多頭、監(jiān)督權和決策執(zhí)行權相互交叉矛盾，內審部門不能獨立，導致內審部門形同虛設，發(fā)揮不了監(jiān)督的作用，內控體系中出現的一系列人為或非人為的問題，得不到及時有效的監(jiān)控。

3 有效完善企業(yè)內控制度的意見和建議

3.1 建立科學有效的內控機制

(1) 內控體系的設計要遵從五方面原則: 全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益。一個內控體系一般應包含7 項最常見控制措施: ①不相容職務分離控制; ②授權審批控制; ③會計系統(tǒng)控制; ④財產保護控制; ⑤預算控制;⑥運營分析控制; ⑦績效考評控制。

(2) 內控體系的設計要從企業(yè)實際業(yè)務活動中出發(fā)。內部控制體系是為合理保證企業(yè)經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)?？茖W有效的內控機制設計要從內部環(huán)境、企業(yè)文化、業(yè)務內容調查入手，包括組織架構狀況、主要經營業(yè)務的操作環(huán)節(jié)、財務狀況、固定資產狀況、市場狀況、營銷模式、客戶情況，等等。通過調查了解后，才能對內控體系的節(jié)點做出判斷和建議。內控制度陳述要盡量做到通俗易懂，不要繁復冗長，應用操作要盡量做到簡便，不要繁雜重復流于形式。

(3) 內控機制要貫徹落實在企業(yè)的日?；顒又小瓤伢w系初設階段，最好借助專業(yè)的團體協(xié)助進行，使內控環(huán)節(jié)能涵蓋企業(yè)整個組織架構，能貫穿各項業(yè)務流程的管理制度，使企業(yè)各部門的相關工作聯(lián)結為一個緊密配合、相互協(xié)調的有機整體，提高企業(yè)的整體經營效益。

3.2 建立完善的考核機制，提高內控制度執(zhí)行力

(1) 企業(yè)首先要組建良好的管理制度和運營秩序，這是提高執(zhí)行力的基礎。要劃分好管理界面，確定好每個崗位的工作職責，理順生產管理流程，制定有利于安全生產的規(guī)章制度和長效機制，規(guī)范員工日常的管理行為和作業(yè)行為。這樣，企業(yè)的生產運營工作才能得以有序開展，工作效率和執(zhí)行力才能得到提高。

(2) 企業(yè)需要高度重視對內控執(zhí)行者綜合素質的培養(yǎng)，提高執(zhí)行者對內控機制的理解和重視。加強對執(zhí)行者管理、業(yè)務、文化、心理等綜合素質的培養(yǎng)，使執(zhí)行者具備較強的責任心、業(yè)務技術、安全意識、工作心態(tài)，能帶動大家共同做好安全生產的各項工作，杜絕各類事故的發(fā)生，有利于為提高全員執(zhí)行力奠定素質基礎。

(3) 要對企業(yè)各層級人員開展多層次的內控理念灌輸和知識培訓。通過組織內控基礎知識宣講、風險識別和應對措施培訓等多方位溝通，加強全體員工對內控運作機制的認識和參與。基層員工是企業(yè)賴以發(fā)展的根本，一個良好的內控體系應該由全員參與。只有全體員工認真履行崗位職責，養(yǎng)成合規(guī)操作及遵紀守法的良好習慣，才能創(chuàng)造民主和諧的內控環(huán)境，才能推進企業(yè)業(yè)務健康、穩(wěn)步發(fā)展。

(4) 要將內控機制的實施列入員工考核制度，制定有效的獎懲制度。員工對規(guī)章制度執(zhí)行是否到位以及執(zhí)行力強弱，需要有相應的制度及人員去監(jiān)督、評價和考核。評價考核、獎懲制度是強大的動力，刺激員工自發(fā)地施行制度要求，以形成良性循環(huán)促進企業(yè)的經濟效益。

(5) 要適量引入具備管理知識和財務知識的人才，參與到內控制度的執(zhí)行中，同時要注重培育部門和團隊中的內控程序執(zhí)行牽頭人，使其起到模范帶頭作用。

3.3 建立科學的信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)對現代企業(yè)的內控管理存在著重要的現實意義。隨著管理理念的日益創(chuàng)新和以計算機與通信技術為代表的信息技術的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工指令、紙張傳遞等管理手段已經遠遠滿足不了企業(yè)高效運轉的需求。信息管理系統(tǒng)正向網絡化、智能化和集成化等創(chuàng)新的趨勢發(fā)展。利用信息化手段整合和優(yōu)化內部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內部控制體系建設的重要內容。利用科學的信息管理系統(tǒng)，可以疏通企業(yè)內部信息流，帶給人員操作的便利性，突破時間和空間的限制; 可以成為企業(yè)各層級間密切聯(lián)系的紐帶，提供豐富的資源共享; 可以提高企業(yè)的運作效率，提高企業(yè)的競爭力。

3.4 建立有效的內部監(jiān)督機制

(1) 為保證內控體系的有效執(zhí)行，同時也為內控機制提供合理的改進建議，企業(yè)必須設置有效的內部監(jiān)督機制。企業(yè)應在股東會下設監(jiān)事會或審計委員會，審計委員會下設立內部審計機構，賦予其直接向董事會、監(jiān)事會或審計委員會報告的權力，使其具備獨立性、全面性及權威性，能及時發(fā)現和糾正企業(yè)一系列經營活動環(huán)節(jié)中的缺陷，確保內控機制在企業(yè)的不同發(fā)展階段和環(huán)境中得到持續(xù)有效的施行和完善。

(2) 建立反舞弊機制。建立舉報電話、電子郵箱和信箱并對全體員工公布，建立匿名舉報保護制度; 鼓勵各級員工對違反規(guī)定、違反職業(yè)道德、侵害企業(yè)利益的各項行為給予投訴、揭發(fā)、檢舉，對經查實的，給予舉報人員相應的獎勵。

4 結 論

在社會生產力的高速發(fā)展下，企業(yè)的經營方式和制度體系必須順應改革創(chuàng)新的趨勢，始終堅持構建科學有效的內控機制。內部控制在企業(yè)發(fā)展中具有重要的作用，一個內控體系不健全的企業(yè)，必定會面臨更多內部及外部風險，輕則造成職能管理不規(guī)范、資產管理混亂、企業(yè)運營效率低下，重則導致各部人員串通舞弊，財務數據失真，機要技術信息外泄，重大風險項目得不到有效控制，錯誤投資，使企業(yè)蒙受重大損失，甚至會導致企業(yè)破產。企業(yè)應建立科學健全的內控體系，以規(guī)范、公正、公開、標準化地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的風險防御能力，為企業(yè)創(chuàng)造健康、科學、民主、和諧、公正的環(huán)境，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。