孫文惠

(哈爾濱市松北區(qū)松北衛(wèi)生院，黑龍江 哈爾濱 150020)

1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性

1.1 有利于避免違規(guī)行為發(fā)生

行政單位是指按照一定的法律程序建立行使國家權(quán)力，受理國家事務(wù)的部門和單位，是國家的行政機(jī)關(guān); 事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動就會產(chǎn)生會計風(fēng)險，加強(qiáng)會計風(fēng)險控制，加強(qiáng)會計核算與會計監(jiān)督，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與控制，提高資金使用效率，各業(yè)務(wù)部門之間相互制衡，有利于避免違規(guī)行為發(fā)生，有利于打造出社會需要的“制度化、責(zé)任化、高效率”的陽光政府工作部門。

1.2 有利于保護(hù)國有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)，資產(chǎn)來源有上級劃撥、政府采購、相關(guān)部門捐贈等形式，加強(qiáng)會計風(fēng)險控制，通過對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，及時清查盤點，能夠有效地保證國有資產(chǎn)的完整與安全。

固定資產(chǎn)做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，定期維修保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)使用壽命，處置時嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷、實物清理，殘值收入及時上繳國庫，以防止固定資產(chǎn)流失。應(yīng)收款項及時清查催收，清理長期掛賬問題，庫存物資定期盤點，減少不必要損耗，保證流動資產(chǎn)的安全，盤活存量資產(chǎn)，防止國有資金流失。

2 行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

2.1 會計核算風(fēng)險

會計核算是對已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算對保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關(guān)會計信息使用者的需求具有重要意義。有的行政事業(yè)單位存在虛開發(fā)票，白條抵庫，往來項目長期掛賬，隨意調(diào)賬，會計科目使用不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刃袨?，這些行為都會造成會計信息失真，失去會計核算的真正意義。

2.2 會計結(jié)算風(fēng)險

會計結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算與轉(zhuǎn)賬結(jié)算，很多行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂，沒有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，應(yīng)該轉(zhuǎn)賬結(jié)算卻用現(xiàn)金結(jié)算，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象普遍存在，坐支情況比較嚴(yán)重。收入存款不及時，造成單位庫存現(xiàn)金過大，超過單位日常零星開支所需現(xiàn)金，銀行賬與現(xiàn)金賬不能做到日清月結(jié)，使會計信息傳遞不真實，增加財務(wù)漏洞，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2.3 管理制度風(fēng)險

行政事業(yè)單位通過完善的內(nèi)控制度體系，能夠保證單位內(nèi)部安全、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，很多行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，或有制度不執(zhí)行，制度形同虛設(shè)，不重視預(yù)算管理，或者資產(chǎn)管理松懈，收入存款不及時，私設(shè)小金庫，支出無依據(jù)，違規(guī)大額支付現(xiàn)金，應(yīng)該政府采購的卻自行購置，等等，造成財務(wù)管理體制處于失控狀態(tài)，財務(wù)人員一人身兼多職，不能控制不相容崗位相分離，給財務(wù)管理工作帶來阻礙，誘發(fā)違規(guī)行為發(fā)生。

2.4 國有資產(chǎn)流失風(fēng)險

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證國有資產(chǎn)安全與完整。有的單位不重視固定資產(chǎn)管理，上級劃撥或捐贈的資產(chǎn)不及時入賬，固定資產(chǎn)不注意日常維修與保養(yǎng)，縮短資產(chǎn)壽命，造成國有資產(chǎn)損失。無使用價值資產(chǎn)不及時處置清理，或處置后殘值收入不及時上繳國庫。應(yīng)收款項長期掛賬，庫存物資不定期盤點，造成過度損耗，從而導(dǎo)致國有資金流失。

3 行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析

3.1 內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，管理好財政資產(chǎn)就要從預(yù)算管理入手。有的單位預(yù)算編制粗糙、執(zhí)行不力就會造成資金浪費，違規(guī)行為悄然滋生。收支業(yè)務(wù)與資金流轉(zhuǎn)密切相關(guān)，收支管理不嚴(yán)，就會產(chǎn)生資金漏洞。政府采購是行政事業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采購過程不規(guī)范就會發(fā)生會計風(fēng)險。資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)資源，管理好資產(chǎn)能保證國有資產(chǎn)安全完整，有的單位資產(chǎn)管理隨意，造成國有資產(chǎn)流失?？傊畠?nèi)控制度不完善，造成單位內(nèi)部部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面不能相互制約和相互監(jiān)督，使財務(wù)管理失去核心，影響單位運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2 會計人員綜合素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位要做好會計管理工作，會計人員素質(zhì)很重要，但事實上很多單位會計人員綜合素質(zhì)并不高，受工作性質(zhì)相對穩(wěn)定影響，自我感覺不到壓力，工作積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，工作態(tài)度得過且過。工作不思進(jìn)取、熱情不高，工作無創(chuàng)新意識，同時法律意識淡薄。人員不專業(yè)，再科學(xué)合理的制度都難以得到落實，所以提高會計人員綜合素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力很重要。

3.3 監(jiān)督力度不強(qiáng)

行政事業(yè)單位會計風(fēng)險要靠內(nèi)部與外部監(jiān)督才能達(dá)到防控的目的，很多單位沒有內(nèi)審部門，也不重視內(nèi)審工作，對會計核算、管理制度執(zhí)行監(jiān)督不到位，就會造成國有資產(chǎn)損失及流失，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險。財政部門、審計機(jī)關(guān)等部門監(jiān)督力度弱，難以進(jìn)行有效監(jiān)督，監(jiān)督不強(qiáng)就會造成管理不嚴(yán)、工作秩序混亂的局面。

4 加強(qiáng)會計風(fēng)險控制的建議

4.1 完善內(nèi)控制度

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位預(yù)防貪污腐敗的有效手段。預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理是行政事業(yè)單位最重要的六項業(yè)務(wù)活動，內(nèi)控制度要把加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制作為核心，通過對單位的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等制度來體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，部門之間、業(yè)務(wù)之間相互制約、相互監(jiān)督，從而對權(quán)力的運(yùn)用達(dá)到制衡。通過事前、事中、事后的全方位控制，預(yù)防貪污腐敗，發(fā)揮出制度管權(quán)、管錢、管人的作用。通過對業(yè)務(wù)活動的細(xì)化管理、加大審核、全面監(jiān)督等措施，消除財務(wù)隱患，更有效地防控經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的會計風(fēng)險。

4.2 加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會計人員學(xué)習(xí)，財政及主管部門多組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，定期組織培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，單位內(nèi)部加強(qiáng)對會計人員進(jìn)行考核，調(diào)動工作積極性，加強(qiáng)服務(wù)意識，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會計人員職業(yè)道德

水平。會計人員要從自身提高修養(yǎng)，及時準(zhǔn)確地掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，樹立風(fēng)險觀念，加強(qiáng)防范風(fēng)險意識，從而保證單位的經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息真實。

4.3 定期開展風(fēng)險評估

行政事業(yè)單位應(yīng)該成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長，會計部門協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門全力配合，定期對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估，并把評估結(jié)果提交領(lǐng)導(dǎo)班子，工作小組應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門之間密切聯(lián)系，排查風(fēng)險點后，研究制定出風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險評估不只是會計部門的工作，應(yīng)當(dāng)調(diào)動各業(yè)務(wù)部門都重視并參與風(fēng)險評估，最大限度地消除會計風(fēng)險。

4.4 加強(qiáng)會計核算監(jiān)督

行政事業(yè)單位針對會計風(fēng)險要加強(qiáng)內(nèi)部與外部監(jiān)督，通過監(jiān)督能為行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制起到重要保障作用。審計是會計風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)者與控制者，應(yīng)當(dāng)加大會計核算內(nèi)部審計力度，對賬務(wù)處理、收入、日常支出、專項支出等業(yè)務(wù)加強(qiáng)審計，對內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。自覺接受來自財政部門、審計機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門和主管部門的外部監(jiān)督檢查，能有效地將會計風(fēng)險降到最低，控制會計舞弊和重大錯報漏報風(fēng)險。

5 結(jié) 論

行政事業(yè)單位的會計管理工作非常重要，出現(xiàn)會計風(fēng)險會造成不良的社會影響，不但會影響公共服務(wù)的效率和效果，還會造成行政事業(yè)單位喪失公信力。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)、定期開展風(fēng)險評估、加強(qiáng)會計核算監(jiān)督等措施，達(dá)到會計風(fēng)險防范及其控制的目的，對有權(quán)力的人和一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行必要的制衡與監(jiān)督，使資金運(yùn)行得合理合法，讓權(quán)力與經(jīng)濟(jì)活動在陽光下運(yùn)行，促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范、健康、可持續(xù)發(fā)展，加快社會事業(yè)發(fā)展步伐，從而滿足人民群眾日益增長的公益服務(wù)需求。