北京鑫旺路橋建設(shè)有限公司鄭州分公司 王強(qiáng)花

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、提高經(jīng)營效益、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、確保發(fā)展的需要。對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。因此，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控體系成為企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)期望所達(dá)到的結(jié)果，企業(yè)一切工作都是為了圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)來協(xié)調(diào)和運(yùn)作的。通過會(huì)計(jì)內(nèi)控將經(jīng)營管理中存在的問題得以解決，并對(duì)管理中所需的成本、資金、預(yù)算、費(fèi)用、統(tǒng)計(jì)等進(jìn)行規(guī)范并精準(zhǔn)控制，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算、資金統(tǒng)籌等方面的真實(shí)、完整和統(tǒng)一。如果加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控，可以有效地推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)，還可以明確各個(gè)職能部門對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)及執(zhí)行力進(jìn)行必要的評(píng)判。內(nèi)部控制有利于企業(yè)短期和長期規(guī)劃協(xié)調(diào)統(tǒng)一，合理選擇和確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方案，對(duì)經(jīng)營中所需的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理分配，并進(jìn)行精準(zhǔn)和細(xì)致的財(cái)務(wù)核算，從而保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能完善會(huì)計(jì)信息

通過企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)客觀反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還能夠完善會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則，通過不斷的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作情況、財(cái)務(wù)成果核算等，從而形成循環(huán)互動(dòng)的財(cái)務(wù)完整系統(tǒng)，形成內(nèi)控的關(guān)聯(lián)性和統(tǒng)一性，使會(huì)計(jì)信息更切實(shí)、更標(biāo)準(zhǔn)、更規(guī)范地滿足企業(yè)需求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主線，要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的自愿性，它不僅要控制好企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等信息的執(zhí)行情況，完善好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，還要進(jìn)行經(jīng)營工作分析和會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的研究，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和運(yùn)營更加真實(shí)有效。會(huì)計(jì)內(nèi)控控制還包括管理制度、業(yè)務(wù)流程、職責(zé)管控和風(fēng)險(xiǎn)控制，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依托，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象為依據(jù)，通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來反映經(jīng)營利潤，通過內(nèi)控來有效控制風(fēng)險(xiǎn)，這些都是完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，由于明確了這些基本業(yè)務(wù)流程，必然會(huì)提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中存在的問題

2.1 會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展具有一定的意義，但是在實(shí)際工作過程中，還是會(huì)存在很多的問題，這就不利于推進(jìn)工作的順利進(jìn)行，所以，對(duì)這些問題就要進(jìn)行系統(tǒng)的分析。而會(huì)計(jì)信息失真就是問題之一，這是在企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，如果會(huì)計(jì)失真就會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作發(fā)生混亂，甚至還會(huì)影響企業(yè)的最終受益，造成一定的虧損，這不是人們所希望見到的。而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真就和多種因素有關(guān)。會(huì)計(jì)信息核算過程中出現(xiàn)問題會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，如果會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性不能得到保證就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息核算結(jié)果出現(xiàn)誤差。還有，會(huì)計(jì)人員專業(yè)性不夠或是人員數(shù)量不足都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息資料的丟失等，還會(huì)在記賬、手續(xù)等問題上發(fā)生錯(cuò)誤。最為嚴(yán)重的就是會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)欠缺，報(bào)假賬、虛報(bào)利潤等現(xiàn)象也是存在的，這也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性，從而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部管理失控，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 現(xiàn)代化管理意識(shí)欠缺

現(xiàn)代管理意識(shí)欠缺也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中主要存在的問題，管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是具有直接影響的，但是在管理意識(shí)以及管理方式上往往還存在欠缺。尤其對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來說，一定要選擇合理的管理方式，這樣才能加強(qiáng)控制，使得會(huì)計(jì)管理工作能夠更加的規(guī)范。然而，一般情況下，會(huì)計(jì)工作人員只是偏于注重考慮會(huì)計(jì)利潤的最大化，進(jìn)而對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有所忽略，相應(yīng)的管理辦法以及意識(shí)等也都較為落后，這都是現(xiàn)代化管理意識(shí)欠缺的表現(xiàn)。尤其在當(dāng)今社會(huì)的背景下，學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代管理方式進(jìn)行科學(xué)化管理是必然的要求，但是管理意識(shí)的欠缺就使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在這很多不規(guī)范的現(xiàn)象，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善

企業(yè)在正常的資金周轉(zhuǎn)的過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度是提高企業(yè)資金管理效率的又一項(xiàng)重要的內(nèi)容，精密的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是一個(gè)公司所需要的最基本要素，對(duì)此企業(yè)應(yīng)該對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度引起足夠的重視，并且要強(qiáng)化制度的合理性，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下重要的制度基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度存在諸多問題，主要是許多監(jiān)督評(píng)價(jià)制度存在缺陷，漏洞百出，無法適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，影響到了企業(yè)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，企業(yè)便不能全面了解正常的財(cái)務(wù)規(guī)劃，對(duì)于公司來說是莫大的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)還要依據(jù)公司的實(shí)際情況來進(jìn)行制定，因?yàn)椴煌l(fā)展時(shí)期公司的發(fā)展目標(biāo)和定位也就不同，所以要精確掌握公司的發(fā)展方向，打破傳統(tǒng)的思想觀念，監(jiān)督機(jī)制不是一成不變的，要經(jīng)常增加或修改評(píng)價(jià)制度中的內(nèi)容條例。現(xiàn)在許多企業(yè)沒有做到這一點(diǎn)，于是就出現(xiàn)了諸多問題。

3 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策

3.1 提高企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，更與防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相伴。所以，企業(yè)管理者必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，自覺轉(zhuǎn)變觀念，將內(nèi)控工作納入到風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，對(duì)企業(yè)管理者及員工進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教育，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)牢記心間，使得風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制的建立得以實(shí)現(xiàn)。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下充分吸取先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容及思路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程工作局面成為了可能，強(qiáng)化企業(yè)自身管理和控制方式方法，全力保障企業(yè)各項(xiàng)工作順利完成。

3.2 建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的機(jī)制

機(jī)制是指一種機(jī)體構(gòu)造系統(tǒng)各部分之間的內(nèi)在聯(lián)系。如此看來，它似乎是在整體的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度之間相互作用的各個(gè)部分，相互關(guān)聯(lián)的方式，通過這些接觸，來實(shí)現(xiàn)這一個(gè)目標(biāo)。詳細(xì)來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制包含了內(nèi)部體系中的所有相關(guān)因素，例如投資、員工、設(shè)備、具體措施、發(fā)展規(guī)劃以及詳細(xì)的運(yùn)作過程。要想使會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制達(dá)到高效和規(guī)范的狀態(tài)，就應(yīng)該把其當(dāng)作一個(gè)完整的系統(tǒng)來運(yùn)行，并使其中的每個(gè)因素都發(fā)揮出其自身的作用，與其他因素之間協(xié)調(diào)合作，才能達(dá)到這個(gè)目的。再從相對(duì)具體的運(yùn)作上來看，首要目的就是使人員得到落實(shí)，使其組成相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。

3.3 完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

完善監(jiān)督評(píng)價(jià)制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高具有重要的意義，本文提到，好的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)有著重要的意義。但是現(xiàn)今階段，許多的大型公司的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度不夠完善，引發(fā)了諸多問題，于是監(jiān)督作用的效果不顯著，可以說要想提高監(jiān)督作用的有效性，首先要完善評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)在著手完善評(píng)價(jià)機(jī)制之前，要了解現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。其次進(jìn)行分析，尋找出不適合企業(yè)發(fā)展制度進(jìn)行改革。還有合理適當(dāng)?shù)呢S富企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的監(jiān)管形式也是很有必要的，更多有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)形式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的控制尤為有效，因?yàn)槎嘈问降谋O(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制能提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)的效率和有效性，企業(yè)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度也就更高。好的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門起到積極的管理與控制效果，企業(yè)需要不斷完善相關(guān)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，以期能夠?qū)τ谫Y金形成有效的控制。

3.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才

針對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)以及人員數(shù)量問題，就有必要采取一定的舉措，就要求有關(guān)企業(yè)管理者能夠重視企業(yè)會(huì)計(jì)人才建設(shè)的問題，加強(qiáng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，從根本上解決此類問題，只有這樣才能增加企業(yè)會(huì)計(jì)人才的數(shù)量，滿足企業(yè)發(fā)展所需的會(huì)計(jì)人才要求，同時(shí)也有助于全面提高會(huì)計(jì)人才的素質(zhì)，有助于建設(shè)一支具有專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。因此，在培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的過程中，要注意加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)教育以及職業(yè)技能素質(zhì)教育，通過不斷的豐富他們的知識(shí)、加強(qiáng)實(shí)際的訓(xùn)練以及一定的思想洗禮，進(jìn)而培養(yǎng)成企業(yè)發(fā)展所需的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。這里需要注意的是，在進(jìn)行實(shí)操訓(xùn)練時(shí)，一定要多講些現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的新辦法以及新技術(shù)，這樣才能真正跟上時(shí)代的發(fā)展，使得企業(yè)現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理水平得到真正的提高。