納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

姜艷慧

摘要：在當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想在日趨白熱化的競(jìng)爭(zhēng)中百戰(zhàn)不殆，就必須加強(qiáng)管理機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)，降低各項(xiàng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的方法有很多，其中之一就是稅收籌劃。企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)必須支付的稅收負(fù)擔(dān)最大的主要稅收，相比其他稅種，企業(yè)所得稅有更多的操作空間，企業(yè)所得稅合理合法的規(guī)劃，可以減少企業(yè)在稅收方面的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;影響

我國(guó)分稅制改革的逐步落實(shí)，讓各企業(yè)把納稅籌劃逐漸轉(zhuǎn)變成了提升利益空間的主要途徑之一。通過(guò)科學(xué)、合理的納稅籌劃可以將稅收的法制建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的利器。但是，如今我國(guó)所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面仍然面臨著很多的嚴(yán)重問(wèn)題，稅收負(fù)擔(dān)壓力已經(jīng)成為所有企業(yè)非常頭疼的問(wèn)題之一。

一、相關(guān)概念

稅收籌劃與稅收會(huì)計(jì)間有這樣一條定義：“納稅人根據(jù)稅法（不限于一國(guó)）和相關(guān)法律，在尊重法律的基礎(chǔ)上，使用納稅人的合法權(quán)利，結(jié)合企業(yè)的形式、管理、投資和融資活動(dòng)，是為了減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)，并制定相應(yīng)的對(duì)策和安排”。通過(guò)歸納分析可以發(fā)現(xiàn)在稅收籌劃方面都具有一定的共同認(rèn)知：（1）稅收籌劃須遵守法律規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須保障其符合相關(guān)的法律要求，以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，進(jìn)而在納稅計(jì)劃中選擇稅收優(yōu)惠最大化的決定是合法的。（2）稅收籌劃具有事前籌劃性。在發(fā)生商業(yè)活動(dòng)之前，有必要就稅收問(wèn)題作出計(jì)劃和合理安排，事后安排則有偷稅、避稅等違反相關(guān)法規(guī)的嫌疑。（3）稅收籌劃需要設(shè)定確切的目標(biāo)。進(jìn)行稅收籌劃主要就是為了減少企業(yè)稅負(fù)，降低稅收成本并獲得稅收優(yōu)惠。

筆者對(duì)稅收籌劃的定義進(jìn)行了如下的總結(jié)：稅收籌劃是納稅人在遵守稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，仔細(xì)分析和研究相關(guān)的稅法，合理的規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)例如像投資、分紅等一些的稅收項(xiàng)目上，要提前進(jìn)行合理的規(guī)劃，在稅收方面節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)價(jià)值。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，越來(lái)越重視成本的高低，尤其是稅收成本的高低。作為一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策意義重大。在進(jìn)行稅收籌劃之前，企業(yè)必須深入了解稅收政策，學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法法規(guī)，更加明確如何運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并報(bào)送納稅申報(bào)表。雖然減免稅負(fù)有很多辦法，有的企業(yè)甚至實(shí)施偷稅漏稅，但偷稅漏稅是明文禁止的違法行為，企業(yè)會(huì)承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)必須無(wú)條件地受到懲罰，包括罰款和企業(yè)信用評(píng)級(jí)的降低，而這就起到了進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的反作用。如果從相對(duì)宏觀的方面設(shè)想，企業(yè)為了發(fā)揮稅收籌劃的最大效益，就會(huì)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)層面管理制度，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。

稅收籌劃的意義有以下幾個(gè)方面：

（1）稅收籌劃有利于提高企業(yè)的法律意識(shí)。納稅人一旦欠缺法律意識(shí)，就很容易做出與法律法規(guī)相悖的行為;政府對(duì)待逃稅、漏稅等行為是明令禁止的，所以，稅收籌劃可以提醒納稅人不要在違法的邊緣試探，采取合法合規(guī)的方式端正納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到減稅的目的，從而減少違法所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的法律意識(shí)。（2）稅收籌劃有利于完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，以利潤(rùn)為導(dǎo)向，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。企業(yè)要根據(jù)國(guó)家政策的引導(dǎo)進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家政策的有效回應(yīng)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生越來(lái)越積極的影響。（3）合理避稅，從多個(gè)維度提高資金的利用率。（4）稅收籌劃有利于增加國(guó)家稅收收入。從短期看，納稅籌劃有利于企業(yè)減少納稅，從而使國(guó)家納稅減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，還能有效的落實(shí)國(guó)家對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控規(guī)劃。符合“拓寬稅基、降低稅率、減少檔次、簡(jiǎn)化稅制”的稅制改革基本方向，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，擴(kuò)大稅基，從而增加國(guó)家納稅。

稅收籌劃于稅務(wù)局來(lái)說(shuō)也顯得尤為重要，從主觀上看，稅收籌劃是為了減輕企業(yè)自身的稅收壓力，但客觀上卻披露出我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。在稅法的指導(dǎo)下，企業(yè)合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)家充分發(fā)揮納稅杠桿作用，合理有效配置資源，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)。

三、對(duì)做好企業(yè)稅收籌劃工作的建議

不管是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作或者是稅務(wù)工作，各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)都要遵循相關(guān)稅法來(lái)開(kāi)展，如果在財(cái)務(wù)或稅務(wù)工作中觸及了法律，無(wú)論是相關(guān)人員還是整個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)法律責(zé)任，受到相應(yīng)的懲處。所以從企業(yè)到個(gè)人都要嚴(yán)格遵守法律，提升法律意識(shí)。

（一）有據(jù)可依，合法納稅。參照法規(guī)區(qū)分會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算，稅收籌劃和我們平日間了解到的偷稅漏稅并不是一個(gè)性質(zhì)，稅收籌劃是以相關(guān)的稅法法律以及國(guó)家政策為基礎(chǔ)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行核算，從而在不違反國(guó)家相關(guān)法律的情況下，找尋出降低應(yīng)繳納稅款的有效方法，以達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)的目的。對(duì)于企業(yè)的相關(guān)工作人員來(lái)說(shuō)，對(duì)政府稅收政策的透徹性分析，可以有效運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中去，并且讓稅法中的缺口顯現(xiàn)出來(lái)，以便進(jìn)行修正和完善。對(duì)于我國(guó)的稅法而言，其能不斷的根據(jù)市場(chǎng)需求以及時(shí)代發(fā)展進(jìn)行快速的調(diào)整，所以相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員，應(yīng)該跟隨著稅務(wù)部門(mén)的步伐對(duì)新的政策和知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而實(shí)現(xiàn)能夠根據(jù)國(guó)家政策對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整的目的，使企業(yè)能夠最大程度上的緩解稅收壓力。

（二）結(jié)合企業(yè)自身情況，制定合理規(guī)劃。雖然說(shuō)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)在稅收政策的制定上，會(huì)依據(jù)各行各業(yè)所具備的不同特征進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，但是稅收政策依舊有著很大的共通性。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，還是要根據(jù)企業(yè)真實(shí)的情況，來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，而不是一味的生硬照搬。

企業(yè)可以通過(guò)以下兩種方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃：一是降低應(yīng)納稅額，可以通過(guò)依靠政策、降低稅基來(lái)實(shí)現(xiàn);二是延交稅款，充分利用延遲的時(shí)間來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。兩種方法都可以用來(lái)節(jié)約稅款，促成我們想要的結(jié)果。以節(jié)約稅款多少來(lái)衡量該稅收籌劃方面是否有效，這只是其中一個(gè)方面，我們更應(yīng)該從全局的角度出發(fā)，確保稅收籌劃的實(shí)際效果，發(fā)揮出稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)各方面發(fā)展的作用。

（三）合理防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃人員要樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這是由稅收籌劃的事前性和風(fēng)險(xiǎn)性決定的。但稅收法律法規(guī)并不是一成不變的，可能稅收籌劃時(shí)合法的行為在實(shí)際履行時(shí)并不合法，結(jié)果企業(yè)遭受更大的損失。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，收益越高的稅收籌劃方案，其風(fēng)險(xiǎn)性往往越高，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)并不能片面追求籌劃收益，而應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行。當(dāng)稅收籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)調(diào)整方案，避免產(chǎn)生不必要的損失。

（四）與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)溝通。稅收籌劃作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最顯著的成果，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著明顯的提升，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往想要稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化，而稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)稅款征收和稅務(wù)檢查等多項(xiàng)責(zé)任，有一定的自由裁量權(quán)。因此，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)榱?chǎng)不同，往往有不同的理解，此時(shí)企業(yè)就要在準(zhǔn)確理解稅法立法精神和政策實(shí)踐尺度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，爭(zhēng)取達(dá)成共識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、理論與實(shí)踐相結(jié)合的工作，納稅籌劃可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力;因此企業(yè)可以通過(guò)認(rèn)真籌劃，合理合法納稅;防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系溝通等方式來(lái)降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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