中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問題及對策思考

王晨

財(cái)務(wù)外包作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)逐漸滲透到各行各業(yè)，而中小企業(yè)組織受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，具有結(jié)構(gòu)不健全、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的特點(diǎn)，缺乏獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的能力，是財(cái)務(wù)外包未來的重要市場方向和客戶群體?；诖?，本文通過對財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的研究分析，結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)提出了財(cái)務(wù)外包有助于提升企業(yè)核心競爭力、降低財(cái)務(wù)管理成本、提高財(cái)務(wù)管理水平，并從中挖掘出財(cái)務(wù)外包可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。

財(cái)務(wù)外包作為一種新興企業(yè)服務(wù)項(xiàng)目已經(jīng)在世界范圍內(nèi)得到普及應(yīng)用，但國內(nèi)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)起步晚、發(fā)展慢，尚未形成結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模凸顯的產(chǎn)業(yè)鏈條，仍處于初級發(fā)展階段。由于國內(nèi)企業(yè)對財(cái)務(wù)外包的認(rèn)知度低，接觸少，目前只有少數(shù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)兼職該業(yè)務(wù)，而會(huì)計(jì)事務(wù)所將主要資源投入到對外審計(jì)、財(cái)務(wù)咨詢等主營業(yè)務(wù)，并沒有充分關(guān)注財(cái)務(wù)外包市場發(fā)展，缺乏對財(cái)務(wù)外包經(jīng)濟(jì)效益帶動(dòng)能力的認(rèn)識，導(dǎo)致目前該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展停滯不前，增收能力有限。從財(cái)務(wù)外包客戶和業(yè)務(wù)層次來看，目前采用該模式的企業(yè)大多來自實(shí)力較強(qiáng)的大企業(yè)，中小企業(yè)受資金和觀念限制對于財(cái)務(wù)外包認(rèn)可度不高，所選擇的財(cái)務(wù)外包類型大多是稅務(wù)申報(bào)、會(huì)計(jì)記賬等簡單業(yè)務(wù)，無法有效滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求。經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)營業(yè)收入500萬以下的中小企業(yè)中有50%聘用了專職會(huì)計(jì)，40%聘用兼職會(huì)計(jì)，只有剩余10%則選擇專業(yè)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行外包管理，但隨著企業(yè)現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，企業(yè)管理者將會(huì)逐漸認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并越來越多的選擇財(cái)務(wù)外包模式，可以預(yù)見未來財(cái)務(wù)外包在國內(nèi)依然具有廣闊的發(fā)展前景。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)外包是一種在專業(yè)分工基礎(chǔ)上形成的財(cái)務(wù)管理模式，目前已經(jīng)在美國等西方發(fā)達(dá)國家得到快速普及。財(cái)務(wù)外包實(shí)際上是從企業(yè)的財(cái)務(wù)需求出發(fā)，將整個(gè)財(cái)務(wù)工作劃分為工資管理、系統(tǒng)報(bào)表、總賬核算、納稅申報(bào)、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收賬款管理等，并將其中企業(yè)不擅長模塊外包給第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ)、資源整合的目的，例如可以將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)外包給收賬公司、資金管理業(yè)務(wù)外包給銀行金融機(jī)構(gòu)等。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)外包的范圍不斷擴(kuò)展，在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上延伸出了風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等新興領(lǐng)域，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級提供了重要支撐力量。

隨著中國營商環(huán)境的不斷改善，大量中小企業(yè)在國家政策的支持下發(fā)展起來，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決民生問題貢獻(xiàn)了重要力量，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，目前我國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到1000萬家，占總企業(yè)數(shù)量的99%，在全國范圍內(nèi)提供了近75%的就業(yè)崗位。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的新生力量，具有靈活多變、資金規(guī)模小的特點(diǎn)，但由于財(cái)務(wù)管理能力不足，經(jīng)營狀況和盈利水平始終較低水平，從數(shù)據(jù)來看，營業(yè)收入500萬以下的中小企業(yè)中，有50%聘用了專職會(huì)計(jì)，40%聘用兼職會(huì)計(jì)，剩余10%則選擇專業(yè)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行外包管理。

具體來說，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，組織機(jī)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)缺失。由于中小企業(yè)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)繁多、員工較少，因此中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了管理方便，不會(huì)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，或者所設(shè)置的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不完善，存在兼職并崗、分工模糊、責(zé)任不清等亂象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作效率。第二，重信息、輕管理問題嚴(yán)重。中小企業(yè)由于抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，在經(jīng)營管理中一般只關(guān)注市場行情、供應(yīng)商價(jià)格、成本結(jié)構(gòu)等，而忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用，認(rèn)為在財(cái)務(wù)部門投入過多的人力資源是一種浪費(fèi)。第三，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低。中小企業(yè)社會(huì)認(rèn)可度低，發(fā)展穩(wěn)定性差，很難得到高層次專業(yè)人才的認(rèn)可，因此中小企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力低，甚至沒有接受專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)或職業(yè)教育，無法有效滿足企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展需要。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的益處

業(yè)務(wù)外包是在資源合理利用、專業(yè)高度分工基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種業(yè)務(wù)形式，通過將不具有比較優(yōu)勢的業(yè)務(wù)類型外包給專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)能夠加強(qiáng)資源整合、提高運(yùn)營效率，有效改善經(jīng)營業(yè)績和利潤水平。財(cái)務(wù)外包是業(yè)務(wù)外包的重要組成，是將部分或全部的財(cái)務(wù)管理工作委托第三方組織承攬的管理決策，財(cái)務(wù)外包內(nèi)容包含了財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)申報(bào)、代理記賬、財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫等多種類型，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用，具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

（一）有效降低財(cái)務(wù)管理成本。財(cái)務(wù)外包能夠充分體現(xiàn)專業(yè)分工帶來的規(guī)模效應(yīng)，有效降低單個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本，第一，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)外包減少財(cái)務(wù)管理工作的硬件、軟件的購置成本以及后期的維護(hù)售后成本;第二，企業(yè)可以將低由會(huì)計(jì)記賬、工資管理、稅務(wù)申報(bào)、固定資產(chǎn)管理等日常財(cái)務(wù)工作帶來的管理費(fèi)用;第三，企業(yè)可以減少對財(cái)務(wù)管理人力資源的投入，有效降低公司的整體經(jīng)營成本。

（二）提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。財(cái)務(wù)外包管理公司不僅擁有專業(yè)的高層次財(cái)務(wù)管理人才團(tuán)隊(duì)，具備豐富的財(cái)務(wù)管理方法和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)投入了大量先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和分析軟件，能夠幫助企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和流程。而中小企業(yè)由于自身限制，缺乏獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的能力，需要借助第三方專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有效彌補(bǔ)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理缺陷，不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，改善經(jīng)營管理效率，獲得利益相關(guān)主體的認(rèn)可和信任。與此同時(shí)，通過與專業(yè)公司的合作交流，中小企業(yè)能夠獲得更多的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)方法，有利于自身內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展。

（三）提高企業(yè)核心競爭力。中小企業(yè)具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、管理松散的特點(diǎn)，為了生存發(fā)展一般會(huì)將核心優(yōu)勢資源投入到市場拓展中去，而忽視了對財(cái)務(wù)管理等重要工作的關(guān)注，因此將財(cái)務(wù)工作外包給專業(yè)公司，不僅可以讓公司從繁瑣的管理工作中解脫出來，將主要的資源和精力放在核心業(yè)務(wù)中，同時(shí)能夠增強(qiáng)核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增值能力，有效提升目標(biāo)市場的競爭能力，滿足重點(diǎn)客戶群體的市場需求。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中應(yīng)該注意的問題

財(cái)務(wù)外包能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置，降低經(jīng)營成本，但與此同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，一方面過的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)移很可能會(huì)造成商業(yè)秘密的泄露，給企業(yè)競爭帶來一定的困擾，另一方面過度依賴專業(yè)財(cái)務(wù)公司將不利于自我提高，無法有效應(yīng)對成本控制問題?；诖耍行∑髽I(yè)在財(cái)務(wù)外包中需要注意以下幾點(diǎn)，將各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（一）選擇合適的財(cái)務(wù)外包公司。財(cái)務(wù)外包公司一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)能力不足、專業(yè)水平不夠的問題，不僅無法做到為企業(yè)排憂解難，同時(shí)還可能會(huì)引發(fā)由財(cái)務(wù)信息暴露所帶來的保密風(fēng)險(xiǎn)。因此在財(cái)務(wù)外包過程中，企業(yè)可以成立專門的財(cái)務(wù)外包采購評審小組，根據(jù)采購標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系對候選公司進(jìn)行打分，重點(diǎn)關(guān)注其服務(wù)質(zhì)量和專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)先選擇信譽(yù)良好、經(jīng)驗(yàn)豐富、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)外包公司。

（二）確定合理的財(cái)務(wù)外包范圍。財(cái)務(wù)信息是公司的核心商業(yè)秘密，往往涉及經(jīng)營計(jì)劃、市場能力、經(jīng)營水平、定價(jià)策略、重點(diǎn)客戶等多方面內(nèi)容，對企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，因此公司在財(cái)務(wù)外包過程中要明確財(cái)務(wù)外包范圍，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)信息知悉程度，制定規(guī)范的信息流轉(zhuǎn)程序和制度，確保核心重要商業(yè)機(jī)密保留在公司內(nèi)部，否則一旦讓某些居心不良、素質(zhì)不高的人員掌握公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將會(huì)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)外包主要服務(wù)類型集中在財(cái)務(wù)記賬，其他核心業(yè)務(wù)內(nèi)容相對較少，鑒于此，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注生命周期階段及其與財(cái)務(wù)外包公司的戰(zhàn)略合作關(guān)系，有選擇性的將財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行外包處理。

（三）簽訂財(cái)務(wù)外包合同，用法律手段規(guī)范雙方的行為。從當(dāng)前的營商環(huán)境來看，我國企業(yè)在合作過程中很難依靠思想道德實(shí)現(xiàn)自我約束，而制度性、規(guī)范性的文件不僅能夠明確履職內(nèi)容、期限和時(shí)間，讓責(zé)任方按照相關(guān)要求執(zhí)行合同內(nèi)容，同時(shí)清晰劃分了合作風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、利益共享、責(zé)任義務(wù)范圍，有效提高了雙方的違約成本。財(cái)務(wù)信息關(guān)系著中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，一旦發(fā)生重要財(cái)務(wù)信息的泄露將給企業(yè)帶來巨大損失，只有利用規(guī)范的法律文本明確雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，形成良好的約束機(jī)激勵(lì)機(jī)制，才能確保財(cái)務(wù)公司在合同規(guī)定范圍內(nèi)更好的履行職責(zé)，有效保障中小企業(yè)的合法權(quán)益。

（四）加強(qiáng)與財(cái)務(wù)外包公司的合作關(guān)系。中小企業(yè)要不斷提高對財(cái)務(wù)外包工作的認(rèn)識，通過加強(qiáng)與財(cái)務(wù)外包公司的合作關(guān)系全面掌握自身的財(cái)務(wù)健康狀況，積極吸收財(cái)務(wù)咨詢管理意見，有效提升公司的業(yè)績水平和經(jīng)營效率。與此同時(shí)，中小企業(yè)要基于對財(cái)務(wù)外包公司的深度了解，與其建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系，借助其財(cái)務(wù)管理資源有效拓寬發(fā)展路徑，積極應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，由于中小企業(yè)具有財(cái)務(wù)管理能力差、資源嚴(yán)重短缺的問題，因此選擇財(cái)務(wù)外包對于現(xiàn)階段發(fā)展來說具有重要現(xiàn)實(shí)意義。為降低財(cái)務(wù)外包帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)該選擇合適的財(cái)務(wù)外包公司、確定合理的財(cái)務(wù)外包范圍、簽訂財(cái)務(wù)外包合同、加強(qiáng)與財(cái)務(wù)外包公司的合作關(guān)系，將各種不確定因素進(jìn)行嚴(yán)格管控，為中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)）