吳于芳

摘 要：當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)如果想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理。企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的高低和企業(yè)的管理水平成正比，高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅可以規(guī)避一些工程項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以提高工程項(xiàng)目質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 策略

引 言

一個(gè)企業(yè)如果想要在管理水平上有所提升，就必須擁有一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目決策時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制伴隨工程項(xiàng)目實(shí)施的每一個(gè)步驟。高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一方面有利于工程項(xiàng)目方針的實(shí)施，另一方面可以最大程度上降低工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的偏差，讓企業(yè)的資金投入得到高效利用。

一、建立完善的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制組織架構(gòu)

一般情況下，一個(gè)企業(yè)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)組織形式分為以下幾種：①集約化形式;②分散化控制;③統(tǒng)一控制。不同形式針對(duì)的企業(yè)類型各有不同，集約化形式主要針對(duì)一些規(guī)模形式較多，部門較為復(fù)雜的企業(yè)，分散化控制主要針對(duì)一些公司規(guī)模較小的企業(yè)，而第三種統(tǒng)一控制模式主要針對(duì)一些集團(tuán)形式的企業(yè)。

基于此，企業(yè)在設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制組織架構(gòu)的同時(shí)要結(jié)合公司自身的規(guī)模大小有針對(duì)性的進(jìn)行設(shè)計(jì)，例如一家公司的組織形式如果是由多個(gè)分公司構(gòu)成時(shí)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織形式的選擇上要選擇第一種形式，公司整體的工程項(xiàng)目由總公司進(jìn)行集中管理，項(xiàng)目實(shí)施也由總公司負(fù)責(zé)，由公司董事會(huì)決策授權(quán)總公司的財(cái)務(wù)，審計(jì)等部門組成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制小組，讓該小組參與工程項(xiàng)目從決策到完工的所有環(huán)節(jié)。

二、營(yíng)造良好的控制環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度在一定程度上影響著企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)同度。我國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目的管理上實(shí)施的是法人負(fù)責(zé)制，要求公司的法人對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行全方位的把控。

基于這一原因，公司領(lǐng)導(dǎo)層在部署工作的時(shí)候要結(jié)合內(nèi)部控制理念，讓員工了解內(nèi)會(huì)計(jì)控制的概念，提高員工對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)。例如，公司在組織員工培訓(xùn)的時(shí)候可以拿出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一些典型案例向員工講解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和對(duì)公司的重要性，尤其是針對(duì)一些剛剛?cè)肼毜男聠T工進(jìn)行入職培訓(xùn)時(shí)，在教授員工操作技能的同時(shí)向員工灌輸企業(yè)內(nèi)控的概念。例如，當(dāng)公司進(jìn)行工程項(xiàng)目審批時(shí)，需要建立一套嚴(yán)格的審批制度，確保審批職權(quán)劃分到位，明確不同項(xiàng)目經(jīng)手人的權(quán)責(zé)劃分。從而形成領(lǐng)導(dǎo)重視，員工關(guān)注的良好內(nèi)控環(huán)境，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控質(zhì)量。

三、改進(jìn)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度

俗話說的好，沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施離不開一套完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度。審計(jì)部門就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的檢察機(jī)關(guān)，企業(yè)的審計(jì)部門的獨(dú)立性越高，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督能力也就越高，同時(shí)也會(huì)提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

基于此，第一，企業(yè)應(yīng)該制備出一套完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)進(jìn)行劃分，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。例如，在針對(duì)某一項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)該工程項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行了解，對(duì)工程項(xiàng)目的資金流向、材料報(bào)表以及各類款項(xiàng)的報(bào)表進(jìn)行審查，確保公司的每一分錢都用到實(shí)處，將工程建設(shè)環(huán)節(jié)中容易產(chǎn)生一些如資金浪費(fèi)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等問題產(chǎn)生的概率降到最低。第二，公司要建立及時(shí)反饋機(jī)制，當(dāng)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)存在的一些問題后，要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，公司領(lǐng)導(dǎo)要針對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行限期整改，特別是對(duì)一些直接和公司利益相掛鉤的問題，首先要分析產(chǎn)生問題的原因然后制定相應(yīng)的措施，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。第三，企業(yè)在開展不同的工程項(xiàng)目時(shí)，為確保內(nèi)控質(zhì)量，應(yīng)該配備不同的審計(jì)小組，對(duì)該工程從招標(biāo)到施工交付的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，此為內(nèi)部評(píng)價(jià);同時(shí)，公司還需要安排第三方機(jī)構(gòu)作為外部評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，和政府等相關(guān)部門進(jìn)行一些監(jiān)察事項(xiàng)上的對(duì)接，內(nèi)外監(jiān)察并行，雙管齊下，一方面保障額監(jiān)督效果，另一方面促進(jìn)工程項(xiàng)目質(zhì)量的提升，在一定程度上提高了公司整體的管理效能和管理水平。

四、加強(qiáng)不同部門之間的信息共享和溝通

不同企業(yè)的組織形式各有千秋，正因如此，對(duì)一些部門較為龐雜和分散的企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生因信息不通或溝通不暢導(dǎo)致的許多問題，從而影響了企業(yè)的工程項(xiàng)目進(jìn)度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。信息流通速度在很大程度上影響著企業(yè)各級(jí)部門的辦事效率。

基于此，許多企業(yè)在實(shí)施工程項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該建立一套完整的信息溝通和反饋機(jī)制，例如，當(dāng)公司就某項(xiàng)工程的投資進(jìn)行預(yù)算時(shí)，由總公司制定項(xiàng)目預(yù)算方案，施工單位定期向公司財(cái)務(wù)部門出具資金耗費(fèi)清單，審計(jì)部門對(duì)各項(xiàng)資金花費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。該過程中，公司各部門需要緊密配合，就清單上存在一些問題和不明確事項(xiàng)進(jìn)行溝通，確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制小組可以快速獲取信息，以及時(shí)調(diào)整公司的內(nèi)控策略。例如，公司還要鼓勵(lì)各部門積極配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制小組的工作，對(duì)一些積極配合內(nèi)控的部門進(jìn)行物質(zhì)或口頭獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)一些行為懶散，配合度較差的部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行面談，在公司例會(huì)上對(duì)各部門的配合程度進(jìn)行公示，從而確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效、有序開展。

五、培養(yǎng)高素質(zhì)的人才

一個(gè)企業(yè)最寶貴的財(cái)富并不是它的資產(chǎn)，而是它的員工。員工素質(zhì)和工作能力的高低對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展起到至關(guān)重要的影響。特別是對(duì)于和資金與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門而言，財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的職業(yè)道德操守和職業(yè)技能可以在很大程度上為企業(yè)免去風(fēng)險(xiǎn)。

所以，公司管理人員在實(shí)施人性化管理的同時(shí)，需要這類員工實(shí)施特殊的管理方案，例如在制定員工激勵(lì)制度時(shí)，針對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員給予特殊的激勵(lì)方案。例如在公司的日常培訓(xùn)中，要著重培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)和法律道德素養(yǎng)，要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員組織職業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)以提高這類員工的綜合素質(zhì)。例如在公司進(jìn)行每季度的員工考核時(shí)，對(duì)此類員工除了要考核工作績(jī)效之外，還要對(duì)員工的財(cái)務(wù)技能和個(gè)人道德素養(yǎng)進(jìn)行全方位的考核。

六、公司要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一般情況下，一項(xiàng)工程的基本流程包含以下幾方面：①工程項(xiàng)目決策;②工程項(xiàng)目勘察和預(yù)算規(guī)劃;③工程項(xiàng)目招標(biāo); ④工程項(xiàng)目施工;⑤工程項(xiàng)目竣工;⑥工程項(xiàng)目驗(yàn)收和交付?？偟膩碚f，工程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要資金投入，只要存在資金投入，必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，工程項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)都緊緊相扣，如果某個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了問題，必然會(huì)影響整體工程項(xiàng)目的進(jìn)度。公司之所以要進(jìn)行工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的就是在于將公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和施工風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少不必要的投入，增加收益。

例如公司在進(jìn)行工程項(xiàng)目決策的時(shí)候，首先會(huì)對(duì)整體的施工進(jìn)度做一個(gè)規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃決定資金的投入量，同時(shí)，公司的財(cái)務(wù)部在支付工程款的時(shí)候往往不會(huì)全額支付，會(huì)扣押一部分的工程款作為保證金，當(dāng)后期工程項(xiàng)目交付驗(yàn)收合格后才會(huì)支付剩余的工程款，這樣在很大程度上降低了公司的資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也對(duì)施工方有所約束。

總 結(jié)

公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施并非一蹴而就，而是要各部門之間緊密配合，互相幫助。公司的領(lǐng)導(dǎo)層要重視工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，公司各部門員工要積極響應(yīng)公司的相關(guān)要求。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的今天，一個(gè)公司要做好工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，除了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門建設(shè)之外，還要設(shè)計(jì)一套符合公司實(shí)際情況的管理制度，確保公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性。

參考文獻(xiàn)：

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